Файл: Доходы и расходы бюджета (Анализ современного состояния бюджетной системы РФ на примере консолидированного бюджета Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов).pdf

5. Основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов. Роль государственного бюджета далее заключается в том, что он служит важным рычагом воздействия на развитие производительных сил общества, ускорение научно-технического прогресса при умелом использовании его средств. Государственный бюджет играет важную роль в реализации экономической политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.

6. Государственный (федеральный) бюджет - это ведущее звено бюджетной системы. Он играет важную роль в финансировании народного хозяйства, общереспубликанских программ социально-культурных мероприятий, фундаментальных научных исследований. Для финансирования этих общереспубликанских мероприятий в руках центральной государственной власти ежегодно должна концентрироваться значительная доля национального дохода.

Государственный бюджет и сконцентрированные в нем денежные средства дают возможности маневрирования при распределении бюджетных средств с учетом приоритетности финансирования государственных программ.

Таким образом, бюджет занимает центральное место в системе государственных финансов, аккумулируя денежные средства и перераспределяя их между разными подразделениями общественного производства. Выполняя свои функции бюджет является инструментом осуществления социальной и экономической политики.

Бюджет играет важную роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем (а иногда тормозом) социально-экономического развития общества. Он широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории РФ.

---

2. Анализ современного состояния бюджетной системы РФ на примере консолидированного бюджета Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов

2.1. Оценка основных доходных показателей консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов

Сущность консолидированного бюджета состоит в том, что он является источником информации и при этом не утверждается в законодательном порядке. Консолидированный бюджет РФ публикуется в ежегодном сборнике государственного комитета статистики РФ (Госкомстат РФ) «Российский статистический ежегодник».

В доходную часть консолидированного бюджета входят налоговые поступления, включая:

1) налог на прибыль организаций;

2) налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ);

3) налог на добавленную стоимость (далее – НДС);

4) акцизы по подакцизным товарам;

5) налоги на имущество;

6) налог на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ).

К неналоговым поступлениям, составляющим консолидированный бюджет РФ, относятся:

1) доходы от внешнеэкономической деятельности;

2) доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

3) доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства;

4) доходы от продажи материальных и нематериальных ресурсов и др. Так же в доходную часть включены безвозмездные поступления.^[3]

Консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Государственные внебюджетные фонды — целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за пределами государственного бюджета за счет обязательных платежей и отчислений юридических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение и страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном БК РФ, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете РФ на соответствующий год. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений. Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда. В России насчитывается более 30 внебюджетных фондов социального и экономического назначения. В этих фондах концентрируется свыше 60% доходов государства.

---

Основными по размерам и значению являются социальные внебюджетные фонды:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;

• Фонд социального страхования Российской Федерации;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования [30].

Прежде чем отразить распределение доходов консолидированного бюджета РФ по видам поступлений, в таблице 2.1 проанализируем распределение общего объёма доходной части бюджета, представленной в таблице 1.

Таблица 1

Исполнение доходов консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственный ВБФ по доходам в 2012-2014 гг., млрд. руб.

Вид бюджета	Исполнение в 2012 году	Исполнение в 2013году	Исполнение в 2014 году	План 2015 года	Отклонение 2014/2012
					млрд. руб.	%
Консолидированный бюджет РФ и бюджетов ГВБФ	23 435	24 443	26 766	29 456	3 330,98	114%
Федеральный бюджет	12 856	13 020	14 497	15 482	1 641,34	113%
Бюджеты ГВБФ	7 488	8 093	7 979	10 056	491,75	107%
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	8 065	8 165	8 906	9 730	841,14	110%
Бюджеты территориальных ГВБФ	1 042	1 228	1 417	1 552	375,31	136%

Источник: [35]

Основная часть доходов консолидированного бюджета образуется за счет федерального бюджета РФ. За анализируемый период наблюдается положительная динамика поступлений денежных средств в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ, а как следствие, консолидированный бюджет РФ. Так в 2012 года в консолидированный бюджет РФ и бюджеты ГВБФ поступило 23 435, 1 млрд. рублей, что на 3 330,98 млрд. рублей или на 14 % меньше, чем за аналогичный период 2014 г. Из них за счет федерального бюджета в 2012 г. аккумулировано 12 855,54 млрд. рублей, за три года объём денежных средств увеличился на 13 %, в 2014 г. составил 14 496,88 млрд. рублей. За счет консолидированных бюджетов субъектов РФ консолидированный бюджет страны пополнился в 2014 г. на 8 905,66 млрд. руб., что больше 2012 г. на 10 %. Доходы государственных ВБФ так же возросли, на Федеральном уровне на 7 % (491,75 млрд. руб.), на субфедеральном – на 36 % или 375,31 млрд. рублей.^[4]

---

Для большей наглядности, представим данные в виде диаграммы, которая отразит распределение доходной части консолидированного бюджета РФ и бюджетов ГВБФ, и на которой будет чётко прослеживаться динамика наполняемости всех видов бюджетов (Рис.1.).

Рис. 1. Исполнение консолидированного бюджета РФ и бюджетов ГВБФ по доходам в 2012-2015 гг., млрд. рублей

Источник: [35]

Более подробный анализ распределения дохода бюджета возможен при детальном рассмотрении структуры и динамики доходов консолидированного бюджета РФ в зависимости от вида поступлений, наполняющих доходную часть бюджета (Таблица 2.).

За счет внешнеэкономической деятельности консолидированный бюджет РФ в2012 г. увеличился на 4 962,74 млрд. рублей, а за аналогичный период 2014 г. этот показатель составил 5 463,42 млрд. рублей (рост на 10 %). За счет безвозмездных поступлений консолидированный бюджет РФ в 2014 г. увеличился на 1 839,32 млрд. рублей, что больше 2012 года на 95 млрд. рублей.

Таблица 2

Исполнение консолидированного бюджета РФ по доходам в 2012-2014 гг., млрд. рублей

Вид поступлений	2012			2013					2014
	Фед.бюджет РФ		Консол. бюджеты суб. РФ	Фед. бюджет РФ		Консол. бюджеты суб. РФ			Фед. бюджет РФ	Консол. бюджеты суб. РФ
Неналоговые поступления всего,	5 937,67		584,23	5 905,01		621,95			6 464,63	688,23
в т.ч.:	0,00		0,00	0,00		0,00			0,00	0,00
доходы от ВЭД	4 962,74		0,00	5 011,00		0,00			5 463,42	0,00
доходы от исп. имущ-ва, находящегося в гос. и муниц. собственности	543,34	277,68			347,98		302,14	445,58			333,56
платежи при пользовании прир. ресурсами	101,31	31,63			245,12		34,24	228,69			32,80
доходы от продажи матер.и нематер. активов	120,43	165,90			106,32		138,36	108,31			150,26
доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	131,48	32,04			134,66		40,80	148,62			37,17
адм-ые платежи и сборы	18,19	3,77			18,98		2,29	20,91			1,06
штрафы, санкции, возмещения ущерба	20,70	45,58			24,24		57,84	26,40			84,60
прочие неналог. доходы	39,47	27,64			16,72		46,29	22,71			48,78
Налоговые поступления всего,	6 853,22	5 800,26			7 063,81		5 966,58	7 921,21			6 488,89
в т.ч.:	0,00	0,00			0,00		0,00	0,00			0,00
налог на прибыль организаций	375,82	1 979,89			352,21		1 719,67	411,32			1 963,35
НДФЛ	-	2 261,48			0,00		2 499,05	9,19			2 691,53
НДПИ	2 420,51	38,88			2 535,26		40,52	2 857,96			46,89
НДС	3 545,80	0,34			3 539,01		0,00	3 931,66			8,00
налоги на совокупный доход	-	271,75			-		292,84	-			315,04
акцизы	395,25	441,78			461,05		617,98	592,38			479,26
налог на имущ. физических лиц	-	17,63			-		22,28	-			27,14
налог на имущ. организаций	-	536,42			-		615,30	-			634,72
транспортный налог	-	90,17			-		106,14	-			117,54
налог на игорный бизнес	-	0,29		-			0,46	-			0,52
земельный налог	-	140,98		-			156,55	-			177,56
госпошлины	92,33	17,05		92,16			18,83	90,86			22,77
прочие налоги	23,51	3,61		84,12			-123,05	27,84			4,57
Безвозмездные поступления	64,65	1 680,03		51,12			1 576,59	110,98			1 728,34
Доходы, всего:	12 855,54	8 064,52		13 019,94			8 165,12	14 496,83			8 905,46

---

Источник: [35]

Налоговые поступления в структуре доходов консолидированного бюджета составляют около 55 %. Основным источником пополнения доходной части федерального бюджета РФ являются НДС и НДПИ. В 2012 г. за счёт НДС в федеральный бюджет поступило 3 545,8 млрд. рублей, в 2013 г. – 3 539,01 млрд. рублей, а за аналогичный период 2014 г. – 3 931,66 млрд. рублей.

Поступления НДПИ несколько меньше, но также играют немаловажную роль в формировании доходной части федерального бюджета. За 2012 г. федеральный бюджет за счёт данного налога пополнился на 2 420,51 млрд. рублей, а в 2014 г. на 2 857,96 млрд. рублей, прирост 18 %.

Консолидированные бюджеты субъектов РФ пополнялись в основном за счёт НДФЛ, так в 2012 г. в бюджет поступило 2 261,48, в 2013 г. – 2 499,05 млрд. рублей, в 2014 г. – 2 691,53 млрд. рублей.

Основная часть налога на прибыль организаций в основном аккумулируется в консолидированных бюджетах субъектов РФ. За 2012 г. за счёт налога на прибыль организаций бюджеты субъектов пополнились на 1 979,89 млрд. рублей, что на 1 % больше чем, сумма поступлений за аналогичный период 2014 г.

Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов составляют 30 % от доходов консолидированного бюджета РФ и бюджетов ГВБФ.

Основными источниками доходов для всех внебюджетных фондов являются: специальные страховые взносы, межбюджетные трансферты из Федерального бюджета, неналоговые доходы, недоимки, пени и штрафы по страховым взносам, доходы от размещения временно свободных средств, штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба.

Самым крупным из ГВБФ является Пенсионный фонд. Пенсионный фонд Российской Федерации — крупнейшая организация России по оказанию социально значимых государственных услуг гражданам. Основан 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР № 442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» [5]. Подразделения ПФР (свыше 2,5 тыс. территориальных органов) действуют в каждом регионе и в каждом районном центре России. Трудовой коллектив ПФР — это свыше 133 тысяч социальных работников.^[5]

Стандартная ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 22 % от фонда оплаты труда организации, при этом взносы не включаются в состав зарплаты сотрудников, но учитываются пенсионным фондом при ведении их счетов [5]. Кроме того, при формировании доходов ПФР учтены страховые взносы, которые уплачиваются в бюджет Фонда с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов (размер тарифа страховых взносов составляет – 10%).

---