Файл: Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль. Теоретические основы аналитических регистров налогового учета по налогу на прибыль.pdf

Данный регистр позволяет рассчитать остаточную стоимость

В данном регистре содержится показатель «Условие об изменении процентной став­ки», в зависимости от значения которого определяется, на какую дату к расчету прини­мается ставка рефинансирования ЦБ (на последнюю дату отчетного периода или на дату получения займа).

Содержащиеся в регистре-расчете расходов по процентам данные подробно и полно отражают порядок расчета как фактически начисленных процентов, так и процентов в соответствии с ограничениями, предусмотренными в ст. 269 Налогового кодекса РФ.

Также данный регистр позволяет рассчитать сумму процентов, не принимаемых к рас­ходам в налоговом учете (постоянная разница) и постоянного налогового обязательства.

Заключение

Во всех предложенных регистрах имеются все необходимые данные для определе­ния расчетных показателей, приведены формулы по которым находятся показатели, а также указанны номера строк Налоговой декларации по налогу на прибыль организа­ций [1]. Они заполняются на основании содержащихся в регистрах данных.

Предложенные регистры полностью учитывают особенности налогового учета и со­ответствуют требованиям налогового законодательства.

Таким образом, использование рекомендованных регистров дает возможность пре­дотвратить возникновение ошибок в налоговом учете операций по продаже амортизи­руемого имущества, начислению амортизации нелинейным способом, расчету расходов по процентам по долговым обязательствам. Это позволит правильно рассчитать нало­говую базу по налогу на прибыль организаций и налог на прибыль, и, как следствие, предотвратить начисление налоговыми органами штрафов и пеней за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2017) // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. ст. 3301
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2017) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824
3. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения : приказ ФНС РФ от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@ // Доступ справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых прове­рок : приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 22.09.2010) // Доступ справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. М.: Проспект, 2010. 848 с.
6. вый практикум. / Под. ред. И.А. Толмачева. М.:ГроссМедиа: РОСБУХ. 2010. 246 с.
7. Захарьин В.А. Налоговый учет: практикум бухгалтера. М.: ГроссМедиа, 2009. 368 с.
8. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам. М.: Финансы и статистика. 2011. 288 с.
9. Кришталева Т.И. Аудит налогообложения. М.: Дашков и К. 2010. 272 с.
10. Методические аспекты налогового учета доходов и расходов в коммерческих организациях / И.В. Фецкович, С.И. Хорошков, Е.Г. Носикова // Вестник Мичуринского государственного аграрного университета № 4, 2016
11. Мецлер Л. А., Ополева Л. А. Разработка рекомендаций по совершенствованию налоговых регистров налога на прибыль организации // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2011. - № 9. – С. 12 – 24.
12. Налоговая отчетность. Сер.: налого­
13. Налоговые реформы. Теория и практика / Под ред. И.А. Майбурова. М.: Юнити-Дана. 2010. 463 с.
14. Попова Л. В. Налоговый учет, отчетность, аудит. М.: Дело и Сервис. 2010. 416 с.
15. Самсонов Е.А. Методика налогового учета доходов в организации // Вестник ЗабГУ. – 2013. – № 10 (101)
16. Хорошков, С.И. Вопросы бухгалтерского учета расчетов по сельскохозяйственному страхова­нию / С.И. Хорошков, И.В. Фецкович, Н.Н. Касаткина // Вестник Мичуринского государственного аграр­ного университета. Научно-производственный журнал. - Мичуринский ГАУ, 2014. - №1. - С. 118-121.
17. Хорошков, С.И. Методические аспекты аудита качества управления в коммерческих органи­зациях / С.И. Хорошков, И.В. Фецкович, А.О. Каширская // Вестник Мичуринского государственного аграрного университета. Научно-производственный журнал. - Мичуринский ГАУ, 2014. - №6. - С. 62­65.
18. Хорошков, С.И. Методические аспекты бухгалтерского учета формирования финансовых ре­зультатов в коммерческих организациях / С.И. Хорошков, И.В. Фецкович, Т.Ю. Михалева // Вестник Мичуринского государственного аграрного университета. Научно-производственный журнал. - Мичу­ринский ГАУ, 2016. - №1. - С. 141-145.