Файл: Особенности налогового контроля по транспортному налогу.pdf

Объем поступлений с учетом мобилизации средств в государственные внебюджетные фонды за 2018 года составил 2 955 850 тыс. рублей, в том числе налогов и взносов на социальные нужды – 873 623 тыс. рублей (29,6% в общей сумме поступлений). Объем поступлений за 2018 год выше уровня аналогичного периода 2017 года на 47 440 тыс. рублей (1,6%). По поступлениям в ГВФ наблюдается рост перечислений на 48 710 тыс. рублей (5,9%). За 2013 год аналогичные показатели составляли соответственно 2 908 410 тыс. рублей и 824 913 тыс. рублей (28,4%).

Таким образом, прирост общего объема поступлений налогов и сборов на 47440 тыс. рублей (1,6%), обеспечивался увеличением поступлений налогов и взносов на социальные нужды, тогда как поступления по налоговым и иным доходам снизились на 1270 тыс. рублей (0,1%), пусть и незначительно. Прирост объема поступлений говорит о положительной тенденции роста заработной платы работников предприятий и организаций, своевременном перечислении в бюджет начисленных сумм налогов и сборов налоговыми агентами. Положительное влияние оказывает и работа налоговой инспекции по легализации «теневой» заработной платы и доведения ее до среднего уровня по области и прочие причины.

Уровень собираемости за 2018 год по налоговым и неналоговым платежам и сборам (без учета поступлений по налогу на доходы физических лиц, государственной пошлины и не начисляемым отмененным налогам), составил 95,6 %. Аналогичный показатель за 2018 год составил 80,3%.

Следовательно, наблюдался рост уровня собираемости налогов и сборов в 2018 году по сравнению 2017 годом на 15,3 процентных пункта (19,0%). Из общей суммы поступлений за 2018 год (2 082 227 тыс. руб.) 762 153 тыс. рублей или 36,6% поступило в федеральный бюджет, в областной бюджет 834 901 тыс. руб. или 40,1 %, в местные бюджеты 485 173 тыс. руб. или 23,3 % .

Рисунок – 1. Структура зафиксированных налоговых поступлений в 2018 году МИФНС России № 4 по Оренбургской области.

Таким образом, основным налогом поступлений в федеральный бюджет выступает налог на добавленную стоимость на товары, которые реализуются на территории РФ. За 2018 год поступления данного налога (617 350 тыс. рублей) занимают 81,0% от общего объема поступлений в федеральный бюджет (без учета ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет), за 2017 год – 757 888 тыс. рублей или 85,1%. Вторым по величине налогом является налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ 109 666 тыс. рублей или 14,4% (2017 год – 100 592 тыс. рублей или 11,3%) [30].

2.2 Основные отличительные особенности назначения и проведения камеральной и выездной налоговой проверки по транспортному налогу

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции. Инспектор проводит визуальную оценку правильности оформления декларации и оценивает правильность соблюдения срока ее подачи. Затем анализируется правильность арифметического подсчета.

Инспекторы проверяют и специальный коэффициент [17, с. 113.]. Его расчетом занимаются фирмы, владеющие транспортом меньше 12 месяцев. Коэффициент подчитывается таким образом: величина месяцев владения транспортом в отчетном году делится на величину месяцев всего отчетного года.

Кроме этого, инспекторы проверяют правильность применения ставки транспортного налога [21, с. 67.].

Следует сказать, что данные по транспортному средству, которые налогоплательщик указывает в декларации, должны быть сверены с информацией из ГИБДД. А именно: вид транспорта, величина мощности, идентификационный номер, регистрационный знак, в том числе время, в течение которого транспортное средство используется. При любых несовпадениях, налогоплательщика просят предоставить инспектору техпаспорт и регистрационные документы.

В отличие от камеральной, в процессе выездной проверки, функции налогового органа не ограничиваются анализом документов. В случае необходимости, могут быть использованы иные законные возможности проведения налогового контроля [23, с. 201.].

Среди всех видов налогового контроля, выездные проверки выделяются как одни из самых продолжительных процедур, которые требуют весомых затрат. Проконтролировать всех налогоплательщиков, при этом, невозможно, в связи с этим, ведется график выезда к интересующим лицам.

Федеральной налоговой службой утверждена Концепция системы планирования выездных проверок. Она обозначает важнейшие приоритеты, принципы и векторы реализации единообразного подхода к планированию выездных проверок.

По общему правилу, предметом выездной налоговой проверки выступает правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Обычно, налоговики проверяют налогоплательщика по всем расчетам [13].

Таким образом, при проведении мероприятий по налоговому контролю, часто требуется наличие личного присутствия руководителя организации. Кроме этого, не рассматриваются жалобы, не подписанные им.

Проверяющие обладают широкими полномочиями. Они имеют право:

- требовать документы, имеющие отношение к уплате налогов;

- производить выемку документации;

- производить инвентаризацию имущества;

- досматривать помещения и территории;

- привлекать экспертов и специалистов.

Действия налогового проверяющего за рамками налоговой проверки незаконны.

3. Пути совершенствования налогового контроля по транспортному налогу

3.1 Совершенствование методов отбора налогоплательщиков при проведении налоговых проверок

Самым эффективным видом налогового контроля выступают выездные налоговые проверки [33.]. По итогам данных проверок, одновременно решаются несколько задач, самые важные из них:

- выявление нарушений налогового законодательства;

- предупреждение нарушений налогового законодательства.

В связи с этим, выездные налоговые проверки должны соответствовать законным требованиям обеспечения интересов государства, а так же прав налогоплательщиков; повышать их защищенность, создавать максимально комфортные условия исчисления уплаты налогов.

В этих целях, создана система планирования выездных налоговых проверок, которая предусматривает новый подход в строении системы отбора объектов проведения выездных налоговых проверок.

Планирование - это открытый процесс, он состоит из отбора налогоплательщиков, в соответствии с критериями риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным способом [24, с. 305.].

В целях выполнения системного подхода к отбору объектов выездных налоговых проверок, создан алгоритм такого отбора. Он основан на подробном анализе совокупности информации, которой есть у налоговых органов [42, с. 314.].

Следовательно, планирование выездных налоговых проверок тесно связано с формированием верного понимания налогового законодательства, убеждения в нежелательности его нарушения и необходимости неукоснительного соблюдения закона.

Цели у системы планирования следующие:

1) системный подход к единой системе планирования выездных налоговых проверок;

2) оптимизация налоговой дисциплины;

3) увеличение роста доходов государства за счет увеличения количества налогоплательщиков;

4) сокращение количества «теневых» налогоплательщиков;

5) обеспечение информацией заинтересованных лиц о критериях отбора при проведении выездных налоговых проверок.

Построение единой, открытой и понятной для налогоплательщиков и налоговых органов системы планирования выездных налоговых проверок базируется на определенных принципах – цель номер один на пути к совершенствованию налогового контроля, в частности по транспортному налогу. В соответствии с целью, можно определить и приоритетные задачи. К ним относятся:

1. Поддержание режима наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков.

2. Улучшение своевременности реагирования на элементы вероятного совершения налоговых правонарушений.

3. Пропаганда неотвратимости наказания в случаях выявления нарушений налогового законодательства.

4. Обоснованность отбора объектов проверки.

В соответствии с данным подходом к организации системы планирования, оптимизирован отбор объектов для проведения выездных налоговых проверок. Основой этой системы выступает всесторонний анализ информации на каждом отдельном этапе планирования и подготовки к выездной налоговой проверке.

Следует отметить, что налогоплательщик имеет право использовать свои возможности для самостоятельной оценки рисков при исчислении налогов.

Налогоплательщики должны понимать, что от прозрачности их деятельности зависит возможность не попадания в план выездной налоговой проверки [32, с. 304.].

Итак, планирование выездных налоговых проверок происходит на платформе принципа двухсторонней ответственности, при соблюдении которой, одни стремятся к исполнению своих налоговых обязательств, а другие - к объяснимому отбору для проведения выездных проверок.

Обоснованный выбор объекта проверки нереален без информации, получаемой из внутренних и внешних источников [22, с. 97.].

К информации из внутренних источников относят информацию, полученную налоговым органом самостоятельно.

К информации из внешних источников относят информацию о налогоплательщиках, полученная налоговыми органами на основании соглашений по обмену информацией с контролирующими и правоохранительными органами, в том числе общедоступная [42, с. 314.]. Анализ показателей деятельности налогоплательщиков состоит из несколько уровней, в том числе:

- из анализа сумм исчисленных налоговых платежей и их динамики;

- из анализа сумм уплаченных налоговых платежей и их динамики, по каждому виду;

- из анализа показателей налоговой и (или) бухгалтерской отчетности налогоплательщиков;

- их анализа факторов и причин, которые влияют на формирование налоговой базы.

Выбор объектов для проведения выездных налоговых проверок основывается на целенаправленном отборе и тщательном анализе [25, с. 114.].

Таким образом, приоритетными для налоговых проверок выступают те налогоплательщики, в отношении которых имеется информация об их участии в схемах ухода от налогов.

Предлагаемая система планирования позволит:

1) оптимально уменьшить вероятность того, что выездная налоговая проверка в текущем периоде затронет законопослушного налогоплательщика;

2) выявить самые вероятные «зоны риска», своевременно на них отреагировать, и определиться с необходимыми мероприятиями налогового контроля.

3.2 Пути повышения эффективности налогового контроля по транспортному налогу МИФНС России № 4 по Оренбургской области

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы МИФНС России № 4 по Оренбургской области выступает совершенствование процедуры контрольных проверок.

Необходимыми элементами каждой действенной системы налогового контроля являются:

- эффективная система отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок;

- эффективные формы, приемы и методы налоговых проверок;

- использование оптимальной системы оценки работы налоговых контролеров.

Проблема рациональности отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок приобретает важнейшую значимость в условиях массовых нарушений налогового законодательства, который характерен в современной России.

Первостепенной задачей МИФНС России № 4 по Оренбургской области является безостановочное совершенствование приемов и методов налогового контроля.

Наиболее привлекательным выглядит увеличение количества проверок. Результативность их достаточно высокая, поэтому дальнейшее продолжение этой деятельности приведет, по нашему мнению, к увеличению результативности таких проверок.