Файл: Особенности налогового контроля по транспортному налогу.pdf

Вместе с тем, действенной формой налогового контроля выступает повторные проверки предприятий, допускающих сокрытие налогов в крупных размерах в течении одного года с момента его обнаружения. Подобные перепроверки позволят проконтролировать выполнение предприятий по акту предыдущей проверки, и достоверность текущего учета.

Достаточно актуальным видится применение косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы, использование которых, по нашему мнению, принесет значительную пользу.

Как показывает опыт, в настоящее время получают распространение факты уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов посредством неведения бухгалтерского учета или ведения его с нарушением установленного порядка. С подобными явлениями эффективные механизмы борьбы отсутствуют, в виду недостаточности времени и кадровых ресурсов.

Действующее законодательство практически не дает налоговому органу права использовать иные сведения о налогоплательщика кроме тех, которые находятся в бухгалтерской отчетности или в налоговых декларациях.

Право использовать косвенные методы исчисления налоговых обязательств не применимы, если налогоплательщики представляют налоговым органам документы и сведения заведомо искаженные.

Анализ зарубежного опыта показывает, что использование косвенных методов давно является общепринятой в мировой практике.

Таким образом, хочется отметить, что совершенствование форм налогового контроля не даст положительных результатов, если налоговый сотрудник не станет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

Заключение

Несмотря на все более расширяющийся круг задач, которые государство ставит перед налоговыми органами, основной из них остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, который проводится в процессе выполнения налоговыми органами четко прописанных НК РФ мероприятий налогового контроля.

Основными формами налогового контроля по транспортному являются налоговые проверки. Их значимость объясняется, прежде всего, тем, что иные формы контроля чаще всего напрямую связаны с мероприятиями, проводимыми при выездных и камеральных налоговых проверках.

Получение объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, проводятся либо в процессе непосредственного осуществления налоговых проверок, либо являются логическим продолжением последних, инициируются их результатами. Именно этим и объясняется место, которое занимают налоговые проверки среди форм налогового контроля.

Большое значение имеют выездные налоговые проверки для выявления случаев нарушения налогового законодательства.

Однако в последнее время налоговые органы особое внимание уделяют именно повышению эффективности камеральных налоговых проверок. Выездные налоговые проверки очень трудоемки, занимают много времени, в связи с этим данной формой налогового контроля могут быть охвачены всего лишь 20-25% налогоплательщиков.

Остальные, не являющиеся предметом столь пристального внимания налоговых органов, при отсутствии такой формы, как камеральная проверка, практически, были бы не охвачены налоговым контролем. Этого не происходит благодаря камеральным проверкам, которым подвергаются практически все налогоплательщики, сдающие налоговую отчетность. Именно в ходе проведения камеральных проверок налогоплательщик чувствует постоянный контроль над собой со стороны налоговых органов.

Более того, как уже было отмечено, камеральные проверки - прекрасный способ выбрать тех налогоплательщиков, деятельность которых требует более детального анализа в процессе выездных проверок. При камеральных проверках налоговые органы проводят большую работу, которая является непосредственной подготовкой к посещению налоговым инспектором налогоплательщика при выездной проверке.

В связи с вышесказанным становится очевидным, что именно камеральные налоговые проверки являются тем звеном, усилив которое, налоговые органы смогут резко поднять эффективность своей работы.

Осуществляемая сегодня модернизация налоговых органов - это, по сути, модернизация порядка осуществления камеральных налоговых проверок. Сдача отчетности в электронном виде, направлена, в основном, на выполнение двуединой задачи. Во-первых, на экономию рабочего времени работников налоговых органов, занятых вводом информации с бумажных носителей в свои информационные сети. Во-вторых, на повышение эффективности именно камеральных налоговых проверок. Сдача отчетности в электронном виде в едином формате позволит налоговым органам, создав соответствующие программные средства контроля, оперативно и, главное, практически безошибочно обнаруживать ошибки, допущенные налогоплательщиками при заполнении форм налоговой отчетности.

Таким образом, проводимая сегодня работа, несомненно, еще больше увеличит долю выявленных налоговых правонарушений в процессе проведения камеральных и выездных проверок. В связи с этим сегодня особенно актуально знание налогоплательщиками своих прав и обязанностей, а также прав и обязанностей налоговых органов при проведении налоговых проверок.

Список использованных источников

1 Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. (с учетом поправок, внесенных ФКЗ РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № // СПС «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

3 Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая): федеральный закон от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. От 06.04.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.

4 Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая): федеральный закон от 26 января 1996 года № 15-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 30.11.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. - № 5. - Ст. 410.

5 Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): федеральный закон от 31.07.1998 № 146 - ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 03.12.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998г. - № 31. - Ст. 3825.

6 Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая): федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 06.12.2011, с изм. от 07.12.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. - № 32. - Ст. 3340.

7 Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации: федеральный закон от 30 декабря 2001г. №195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 31.01.2012) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - №1 (часть1). - Ст. 1.

8 О налогах на имущество физических лиц: федеральный закон от 9 декабря 1991г. № 2003-1 (ред. от 27.07.2010) // Российская газета. - 1992. - 14 февраля.

9 О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 (ред. от 22.06.2010) // СПС «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru

10 О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации: федеральный закон от 26.04.2007 № 63-ФЗ (в ред. Федерального закона от 12.11.2012 №189-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2007. – № 187. – Ст. 2117.

11 Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для вузов, Москва, издательство «Дашков и Ко», 2016. - 293.

12 Виницина, В.В. Особенности бюджетной системы России / В.В. Виницина // БиНО. – 2016. – № 2. – С. 14-18.

13 Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учебник для вузов, Москва, «Экономистъ», 2016.- 480 с.

14 Гусева Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку / Т.А. Гусева // Финансы. - 2016.- №2.- С.34-36

15 Древаль Л.Н. О классификации субъектов налогового права / Л.Н. Древаль // Закон и право. – 2017. – № 9. – С. 24-26.

16 Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА-М, 2016. – 256 с.

17 Ильин А.Ю. Финансовое право: учебник / А.Ю. Ильин, В.А. Яговкина, И.Г. Ленева. – М.: Эксмо, 2016. – 297 с.

18 Киселев М.В. Налоговая проверка предприятия / М.В. Киселев // Российский налоговый курьер.-2018.- №11.- С.30.

19 Калинин В.В. Налоговая проверка. Ответственность за совершение налоговых правонарушений / В.В. Калинин. – М.: «Юрайт». – 2017. – 304с.

20 Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2016.-3.

21 Кизякина О.А., Кузнецова М.С. Транспортный налог по регионам России, Москва, «Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2017. - 178 с.

22 Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы / И.Д. Мацуляк. – М.: РАГС, 2016. – 200 с.

23 Мелихова Л.В. Финансовое право: учебник / Л.В. Мелихова. – М.: КЦ Маркетинг, 2017. – 307 с.

24 Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов и преподавателей экономических вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2018.-511 с.

25 Мурзин В.Е., Романова М.В. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): справочник-альманах, часть I, издательство «Регламент», 2016.- 220с.

26 Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации / А.С. Нешитой. – М.: Дашков и К, 2017. – 207 с. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

27 Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2016. – 488 с.

28 Налоговое право России: Учебник для вузов / И. Д. Еналеева, Л.В. Сальникова. – М.: ЗАО Юстиц-информ, 2016. – 531 с.

29 Никонов А.И. Камеральные налоговые проверки / А.И.Никонов //Закон.- 2018.- №6.- С.51-55.

30 Официальный сайт федеральной налоговой службы. Режим доступа: https://www.nalog.ru

31 Передереев А.В. Порядок назначения и проведения проверок налогоплательщиков федеральными налоговыми органами / А.В.Передереев // Государство и право. - 2018.- №7.- С.101-104.

32 Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов, Москва, издательство «Эскимо», 2016. - 640 с.

33 Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки – результат правильности выбранного объекта / Т.Г. Скорик //Налоговый вестник. – 2017. - №1. – С.35 – 39.

.

Приложение А

( справочное)

Виды налоговых проверок