Файл: Баланс и отчетность («Администрации Тельченского сельского поселения»).pdf

Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия и разрабатываются неоднократно:

• на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс);
• в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточные ликвидационные балансы; их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов);
• на конец периода ликвидации (заключительный ликвидационный баланс). [2, c.30]

Разделительные балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц, или при передаче структурного подразделения другому предприятию, в этом случае баланс называют еще передаточным;

Объединительный баланс составляется при объединении нескольких предприятий в одно.

По источникам составления

Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. Такие балансы требуются при возникновении предприятия на существовавшей ранее имущественной основе или при изменении предприятием своей формы.

Книжный баланс составляют только на основе данных текущего бухгалтерского учета без их предварительной проверки путем инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основе учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации

Единичный баланс отражает деятельность только одного предприятия и составляется на основе данных текущего бухгалтерского учета.

Сводный (или консолидируемый) баланс представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями.

По характеру деятельности

Баланс основной деятельности – это баланс, составленный соответственно профилю предприятия, его уставу. [2, c.31]

Неосновная деятельность – это наличие в составе предприятия жилищно-коммунального хозяйства, подсобного сельского хозяйства, транспортного хозяйства. Баланс, составленный по этим подразделениям, представляет собой баланс неосновной деятельности. Если по этим подразделениям не составляется баланс, их деятельность отражается в балансе основной деятельности путем суммирования соответствующих статей.

По объекту отражения

Самостоятельный баланс имеют предприятия, являющиеся юридическими лицами.

Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия (цехи, филиалы и т.д.).

---

По способу очистки

Баланс брутто включает регулирующие статьи. Например, основные средства в балансе брутто отражаются в активе по балансовой стоимости, а регулирующая статья «Амортизация основных средств» отражается в пассиве.

В балансе нетто регулирующие статьи отсутствуют. Поэтому в активе, например, основные средства показаны по остаточной стоимости (балансовая стоимость минус начисленная сумма амортизации). [2, c.31]

1. 2. Формирование бухгалтерской отчетности на примере баланса «Администрации Тельченского сельского поселения»

«Администрация Тельченского сельского поселения» является органом местного самоуправления, свою деятельность осуществляет в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Уставом администрации Тельченского сельского поселения, Постановлениями, Распоряжениями, Решениями.

К краткой характеристике учреждения относится:

Внесение на утверждение сельского Совета народных депутатов решений о бюджете и его исполнении, на рассмотрение главы администрации решений, ведение сводной росписи, финансирование получателей бюджетных средств, контроль за операциями с бюджетными средствами получателей бюджетных средств.

К основным целям деятельности учреждения относится:

Деятельность органов местного самоуправления.

Формирование проекта бюджет Тельченского сельского поселения, обеспечение исполнения бюджета сельского поселения, составление отчета об исполнении бюджета сельского поселения.

«Администрация Тельченского сельского поселения» имеет следующие особенности ведения бюджетного учета:

Основные средства – принимаются к чету по первоначальной стоимости (сумме фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление). При получении основных средств по договору дарения (безвозмездно), первоначальной стоимостью признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования. Объекты, ранее подвергавшиеся переоценке, учитываются по восстановительной стоимости. Списание – по остаточной стоимости. Безвозмездная передача производства по остаточной стоимости. Внутриведомственное перемещение – по балансовой стоимости – первоначальной (восстановительной) с учетом изменений в связи с реконструкцией, модернизацией и т.п. Отражаются в учете в рублях и копейках.

---

Нематериальные активы – принимаются к учету по первоначальной стоимости. Объекты, ранее подвергшиеся переоценке, учитываются по восстановительной стоимости. На объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно амортизация не начисляется. На объекты основных средств и нематериальных активов стоимость от 3000 руб. до 20000 руб. – размере 100% балансовой стоимости. На объекты свыше 20000 руб. амортизация начисляется, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, линейным способом, по нормам, исчисленным исходя из срока полезного использования объекта.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету в соответствии с Классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ) в соответствии с максимальными сроками полезного использования.

Нематериальные запасы – принимаются к учету по фактической стоимости. Списание по средней фактической стоимости.

Вложения в нефинансовые активы и расчеты по платежам в бюджет оцениваются и отражаются в бюджетном учете: методом начисления.

Денежные средства, расчеты по авансам выданным, расчеты с подотчетными лицами и расчеты с кредиторами оцениваются и отражаются в бюджетном учете: кассовым методом.

Рассмотрение составления бухгалтерского баланса «Администрации Тельченского сельского поселения» на 2019 год. Составлен «актив» баланса, рассмотрено заполнение «пассива» (нумерация строк соответствует кодам, утвержденным приказом Минфина России от 26.10.2012 № 138н, от 19.12.2014 № 157н, 26.08.2015 № 135н).

Таблица 1

Баланс исполнения бюджета Администрации Тельченского сельского поселения на 2019 год

Наименование счета	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
Нефинансовые активы
Основные средства	010	779161	779161
Недвижимое имущество	011	165240	165240
Иное движимое имущество	013	613921	613921
Амортизация основных средств	020	779161	779161
Амортизация недвижимого имущества	021	165240	165240
Амортизация иного движимого имущества	023	613921	613921
Финансовые активы
Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства	180	643458,91	22164,12
Средства на счетах бюджета в рублях в органе Ф.к.	181	643458,91	22164,12
Финансовые вложения	210	12123091,62	12123091,62
Акции и иные формы участия в капитале	212	12123091,62	12123091,62
Расчеты по доходам	230	0	0
Расчеты по выданным авансам	260	24040,07	21127,52
Расчеты по платежам в бюджеты	380	17274,46	17685,11

---

В разделе «Нефинансовые активы» актив баланса, отражается балансовая стоимость, начисленная амортизация, остаточная стоимость. В данной организации отсутствует начисление амортизации и остаточной стоимости, что означает начисление полного износа основных средств.

Т.к. организация является распорядителем средств, с имеющейся организации по строкам 210, 212 разносится стоимость ценных основных средств (ценное имущество).

В раздел «Обязательства» пассив баланса, входят расчеты с кредиторами по долговым обязательствам, по принятым (дебиторам, кредиторам) расчетов по бюджету НДФЛ, Пенсионных, Медицинских, Страховых фондов. Также по расчету с подотчетными лицами.

В строке 490 отражаются расчеты по принятым обязательствам (счет 030200000). На начало года бюджетная деятельность составляла 6394,13 руб., на конец финансовой отчетности 43689,96 руб.

Итог по разделу составил 6394,13 руб. на начало года, 43689,96 руб. на конец отчетного периода.

В разделе «Финансовый результат» пассив баланса, отражается финансовый результат исполнения бюджета.

По строке 610 отражен финансовый результат. На начало года сумма составляла 12801470,93 руб., на конец года 12140378,41 руб.

По строке 620 отражается финансовый результат экономического субъекта (счет 040100000). На начало года бюджет составлял 12158012,02 руб., на конец года 12118214,29 руб.

Финансовый результат экономического субъекта включает в себя:

Финансовый результат прошлых отчетных периодов, который отражается по строке 623. На начало года его сумма составляла 12158012,02 руб., на конец отчетного периода итог составил 12118214,29 руб.;

Доходы будущих периодов (счет 040140000) отражается в строке 624;

Расходы будущих периодов (счет 040150000) отражается в строке 625;

Резервы предстоящих расходов (счет 040160000) отражается в строке 626.

В строке 690 отражается результат по кассовым операциям бюджета. На начало года бюджетная деятельность составляла 643458,91 руб., на конец 22164,12 руб.

По строке 800 отражается результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета (счет 040230000).

Далее следует баланс пассива, строка 900.

В заключение составляется баланс. (Приложение 1)

Финансовая отчетность как источник информации о хозяйствующем субъекте

Финансовая (бухгалтерская) отчетность – это система показателей, которые отражают имущественное и финансовое положение предприятия или организации на определенную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период.

---

Пользователи финансовой отчетности

Информация бухгалтерских отчетов представляет интерес не только для работников и руководителей самой организации. Данные о финансовом положении различных предприятий и организаций, об объемах и динамике их доходов, о характере расходов и другие сведения необходимы и другим пользователям информации: инвесторам в собственный капитал организаций, кредиторам, деловым партнерам – поставщикам и покупателям. К пользователям информации относятся также государственные органы и учреждения, общественные и профессиональные организации. [4, c.444]

Потребности в информации представителей различных групп пользователей неодинаковы. Вкладчиков капитала в первую очередь интересует доходность вложенных средств. Например, акционеры хотели бы знать, какой уровень дивидендов может обеспечить организация. По этому показателю они сравнивают одну компанию с другими и принимают решение о покупке или продаже акций. Кредиторы хотят знать, способна ли организация своевременно возвратить займы и ссуды и выплатить соответствующий процент. Партнерам по бизнесу – поставщикам и покупателям – необходимо определить, смогут ли они осуществлять сделки купли-продажи с данной организацией и каковые условия расчетов по этим сделкам. Государственные органы нуждаются в финансовой информации, поступающей с микроуровня, т.е. непосредственно от хозяйствующих субъектов, для статических обобщений, которые являются основой для макроэкономических обобщений, которые являются основой для макроэкономического регулирования. Общественность – профсоюзные организации, общества потребителей, экологические организации, научные работники – также заинтересованы в получении сведений бухгалтерских отчетов предприятий и форм. Наконец, финансовая отчетность важна и для персонала самой организации, т.е. для внутренних пользователей информации. На ее основании работники могут судить о перспективах стабильной занятости и заработной платы, а менеджеры разного уровня используют отчетные сведения для контроля и управления.

Поскольку финансовая отчетность должна удовлетворять информационные запросы не только внутренних, но и внешних пользователей информации, она является объектом государственного регулирования и к ее составу и порядку представления предъявляются определенные требования. [4, c.445]

---