Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Понятие и виды бухгалтерского баланса).pdf

Штатная численность работников на предприятии - 25 человек. Организация работы предприятия предусматривает необходимость четкого определения правого положения каждого сотрудника и в том числе руководителя. Для достижения указанной цели разрабатываются должностные инструкции. В них подробно расписываются полномочия, основные обязанности и степень ответственности работника.

Основной задачей ООО «ZimaLeto», как и любого коммерческого предприятия, является получение и максимизация прибыли. Динамика основных показателей предприятия в 2014-2016 гг. представлена в табл. 4.

Таблица 4 - Динамика основных показателей работы ООО «ZimaLeto» в 2014-2016 гг.

Как видно из данных табл. 4, предприятие в течение последних трех лет при довольно высоких объемах выручки является убыточным. Динамика выручки сохраняется в анализируемом периоде и является положительной, тогда как остальные показатели являются нестабильными – себестоимость продукции подвержена значительным колебаниям, что влияет на существенные изменения валовой прибыли (убытков). Сумма полученного убытка в 2015 г. значительно меньше суммы убытков 2014 г., однако в целом деятельность предприятия является нерентабельной.

2.2 Анализ финансового состояния организации

Анализ бухгалтерского баланса проводится по нескольким направлениям: горизонтальный анализ позволяет сравнить показатели по отчетным датам, т.е. оценить динамику показателей; вертикальный анализ отражает структуру баланса на основе сравнения удельных весов отдельных статей в валюте баланса; анализ ликвидности баланса осуществляется за счет сравнения активов, сгруппированных по ликвидности и пассивов, сгруппированных по срочности погашения. Результаты горизонтального анализ баланса ООО «ZimaLeto» сведены в таблицу 5.

Таблица 5 - Горизонтальный анализ баланса ООО «ZimaLeto» за 2014-2016 гг.

Как видно из данных табл. 5, валюта баланса предприятия в 2015 г. по сравнению в 2014 г. выросла на 46,5%, или 106048 тыс. руб., однако в 2016 г. она уменьшилась на 4582 тыс. руб., или 1,4% и составила 329323 тыс. руб.

При этом в активе баланса в 2015 г. наблюдалось увеличение по всем статьям, кроме основных средств, стоимость которых сократилась на 8,3%. В 2016 г. эта сумма уменьшилась еще на 8,8%.

Наибольшее увеличение в 2015 г. наблюдалось по статье запасы – темп роста составил 681,5%, на 76,3% увеличилась сумма дебиторской задолженности предприятия, в целом величина оборотных активов предприятия возросла на 54,4%.

В 2016 г. оборотные активы предприятия уменьшились на 0,7%, это произошло за счет снижения суммы денежных средств на 69,1%, дебиторской задолженности – на 1,2%, при этом величина запасов предприятия снова увеличилась, хотя и не в таких больших объемах, как в предыдущем году – прирост суммы запасов составил 4084 тыс. руб., или 21,9%. Сумма финансовых вложений в 2016 г. практически не изменилась.

В пассиве баланса в 2015 г. сокращение капитала предприятия за счет увеличения непокрытого убытка на 59%, краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 52,8%, в т.ч. кредиторская задолженность – на 71%. В 2016 г. сумма капитала уменьшилась на 996 тыс. руб. также за счет увеличения непокрытого убытка предприятия. Сумма краткосрочных обязательств сократилась на 1,2%, в т. ч кредиторская задолженность – на 26,1%.

В целом наблюдаются негативные тенденции в формировании баланса предприятия, такие как увеличение запасов, сокращение капитала и резервов, рост кредиторской задолженности.

Результаты вертикального анализа баланса представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Вертикальный анализ баланса ООО «ZimaLeto» за 2014-2016 гг.

Данные таблицы 6 позволяют дать характеристику структуре баланса ООО «ZimaLeto».

Так, в 2014 г. в активе баланса основную долю занимали оборотные активы – 87,5, из них 76% - финансовые вложения, 19,3% - дебиторская задолженность; внеоборотные активы соответственно составили 12,5%, внеоборотные активы представлены в балансе только основными средствами.

В пассиве баланса 89,5% принадлежит краткосрочным обязательствам, основная статья которых – заемные средства (73,6%). Долгосрочные обязательства в балансе предприятия отсутствуют в течение всего анализируемого периода.

В 2015 г. в активе баланса произошло сокращение доли внеоборотных активов в валюте баланса на 4,7%, в 2016 г. данный показатель уменьшился еще на 0,6%. Соответственно прирост оборотных активов в структуре баланса составил 4,7% в 2015 г. (увеличение произошло по статьям запасы и дебиторская задолженность, уменьшение – финансовые вложения, денежные средства) и 0,6% в 2016 г. (увеличение за счет запасов и финансовых вложений, уменьшение – денежных средств).

В структуре пассива баланса ООО «ZimaLeto» в 2015 г. наблюдалось сокращение капитала на 3,8% за счет снижения доли добавочного капитала, а также возрастания убытка; краткосрочные обязательства соответственно увеличились на 3,8%, в основном за счет увеличения доли кредиторской задолженности.

В структуре пассива баланса предприятия в 2016 г. изменения в целом были не существенными, наибольшие изменения произошли в структуре краткосрочных обязательств – доля кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств уменьшилась на 7,5%, заемных средств – выросла на 7,5%.

В целом структура баланса в анализируемом периоде является достаточно стабильной. Однако структура баланса свидетельствует об определенных проблемах на предприятии, доля оборотных средств в активе баланса предприятия и доля заемных средств в пассиве являются очень высокими, что негативно характеризует деятельность предприятия.

Для того чтобы провести анализ ликвидности баланса ООО «ZimaLeto» необходимо, прежде всего, активы предприятия разделить на 4 группы: группу А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения), А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы), А3 – медленно реализуемые активы (запасы и НДС), А4 – труднореализуемые активы (раздел 1 актива баланса).

Далее необходимо сгруппировать пассивы баланса по степени срочности их оплаты: П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, прочие пассивы и ссуды, не погашенные в срок), П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства), П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты, заемные средства), П4 – постоянные пассивы (собственный капитал, постоянно находящийся в распоряжении предприятия).

Анализ ликвидности баланса ООО «ZimaLeto» проведем на основании данных таблицы 7.

Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса ООО «ZimaLeto» в 2014-2016 гг., тыс. руб.

По результатам сравнения соответствующих столбцов таблицы на предмет соответствия рекомендованному значению показателей можно сделать следующие выводы:

сравнение наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств показывает, что условие не соблюдается ни в одном из анализируемых периодов, величина пассивов значительно превышает величину активов;

сравнение быстрореализуемых активов и краткосрочных пассивов показывает, что активы превышают пассивы в каждом из периодов, что соответствует рекомендованному значению;

сравнение медленно реализуемых активов и долгосрочных активов показывает, что необходимое условие покрытия соблюдается, поскольку долгосрочные пассивы отсутствуют на балансе предприятия;

сравнение трудно реализуемых активов и постоянных пассивов показывает, что активы, хотя и незначительно, превышают пассивы, т.е. условие ликвидности не соблюдается.

Таким образом, в целом баланс предприятия не соответствует нормативам ликвидности, что также позволяет сделать вывод о наличие проблем в финансовом состоянии ООО «ZimaLeto». Более подробно определить эти проблемы позволит коэффициентный анализ показателей ликвидности и платежеспособности.