Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Понятие и виды бухгалтерского баланса).pdf

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение средств, готовых для платежей и расчетов по краткосрочным обязательством.

Значения коэффициента по годам:

Кабс.л.2014 = 6546/203880=0,032

Кабс.л.2015 = 8008/311516=0,026

Кабс.л.2016 = 2473/307930=0,008

Поскольку нормативное значение коэффициента равно 0,1, из этого следует, ликвидность активов ООО «ZimaLeto» находится на очень низком уровне, максимальным уровень был в 2014 г и составлял 0,032, т.е. только 3% краткосрочных обязательств предприятия могло быть покрыто при необходимости в кратчайшие сроки. Динамика показателя негативная – в 2016 году его значение составило 0,008.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует долю оборотных активов за вычетом запасов относительно краткосрочных обязательств предприятия:

Кб.л.2014 = (199377-2730)/203880 = 0,96

Кб.л.2015 = (307802-18606)/311516=0,93

Кб.л.2016 = (305519-22690)/307930=0,92

Нормативное значение показателя составляет 0,5-0,8, оптимальное – более 0,8, т.е. оборотные активы (за вычетом запасов) ООО «ZimaLeto» покрывают в необходимом объеме текущие обязательств предприятия, что положительно характеризует его финансовое положение. Динамика показателя является несколько негативной, что связано с ростом величины запасов на балансе предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) дает общую характеристику обеспеченности предприятия активами для осуществления текущей деятельности:

Кт.л.2014 = 199377/203880 = 0,98

Кт.л.2015 = 307802/311516=0,99

Кт.л.2016 = 305519/307930=0,99

Значения коэффициента текущей ликвидности практически соответствуют минимальному рекомендованному значению 1. Это значит, что на рубль краткосрочных обязательств предприятия приходится 0,99 руб. активов, т.е. предприятие ООО «ZimaLeto» является достаточно платежеспособным. Однако следует учитывать результаты, полученные при анализе ликвидности баланса предприятия – хотя активы практически покрывают обязательства, сроки реализации активов и наступления обязательств по пассивам предприятия по различным группам не совпадают, т.е. ликвидность активов предприятия является недостаточной.

Кроме коэффициентов ликвидности, платежеспособность предприятия характеризует коэффициент обеспеченности собственными средствами, который отражает какая доля оборотных активов организации финансируется за счет собственных средств предприятия. В свою очередь, величина собственных средств предприятия – это разница между собственным капиталом и внеоборотными активами предприятия.

Расчетные значения коэффициента:

Косс2014 = (23977-28480)/227857= -0,02

Косс2015 = (22389-26103)/333905= -0,01

Косс2016 = (21393-23804)/329323= -0,01

Таким образом, стоимость внеоборотных активов превышает величину собственного капитала предприятия, поэтому значения коэффициента имеет отрицательное значение. Для ООО «ZimaLeto» значение показателя означает, что часть собственных средств предприятия сформирована за счет внеоборотных активов, т.е. платежеспособность предприятия низкая.

В целом показатели ликвидности и платежеспособности дополняют полученные ранее результаты анализа ликвидности баланса предприятия и указывают, что на предприятии ООО «ZimaLeto» наблюдается ряд проблем, связанных с платежеспособностью и финансовое положение предприятия является нестабильным.

Для того, чтобы определить первоочередные мероприятия по повышению прибыльности предприятия и укреплению его платежеспособности необходимо также провести анализ финансовой устойчивости предприятия.

Финансовую устойчивость предприятия характеризуют ряд коэффициентов: финансовой устойчивости, финансирования, автономия и маневренности собственных оборотных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активов предприятия формируется за счет устойчивых источников (собственного капитала и долгосрочных кредитов).

Кфу2014 = 23977/227858 = 0,11

Кфу2015 = 22389/333905 = 0,07

Кфу2016 = 21393/329323 = 0,065

Минимально допустимое значение коэффициента – 0,5, т.е. показатели ООО «ZimaLeto» характеризуют предприятие как финансово неустойчивое, поскольку активы предприятия всего на 6,5% в 2015 г. состояли из собственного капитала предприятия.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных.

Кф2014 = 23977/203880=0,12

Кф2015=22389/311516=0,07

Кф2016 = 21393/307930=0,07

Таким образом, в 2015 г. за счет собственных средств финансировалось всего 7% деятельности предприятия, при нормативном значении коэффициента равном 1, показатель является крайне неудовлетворительным.

Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала в активах предприятия. Поскольку в балансе ООО «ZimaLeto» отсутствуют долгосрочные обязательства, значения коэффициента идентичны показателю финансовой устойчивости, т.е. деятельность предприятия более чем на 90% зависит от внешнего финансирования.

Коэффициент маневренности собственных оборотных средств показывает, какая часть оборотного капитала финансируется за счет собственных источников.

Кман2014 = (23977-28480)/23977= -0,19

Кман2015 = (22389-26103)/22389= -0,17

Кман2016 = (21393-23804)/21393= -0,11

Полученные значения свидетельствуют, что у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства.

Таким образом, ООО «ZimaLeto» имеет крайне финансово неустойчивое положение.

2.3 Мероприятия по улучшению финансового состояния организации

Проанализировав общее финансовое состояние ООО «ZimaLeto» можно выделить некоторые причины ухудшения финансового состояния. Собственно основная причина это убыточная деятельность - все остальные являются производными и связанными. Убытки оказывают значительное влияние на собственный капитал, не дают возможности осуществлять капитальные инвестиции, требуют привлечения краткосрочных кредитов.

Убыточная деятельность требует активных действий от руководства предприятия. Достижения прибыльности происходит путем увеличения объемов продаж и снижением затрат. В свою очередь увеличение объема продаж предполагается путем стимулирования спроса на продукцию предприятия, предусматривает информирование потенциальных покупателей продукции такими средствами как целевая реклама, гибкая система скидок, послепродажное обслуживание, предоставление исчерпывающей технической информации, до и послепродажные консультации относительно характеристик продукции и ее эксплуатации.

В условиях кризиса неплатежей у ООО «ZimaLeto» присутствует недостаток денежных средств, проблемы со сбытом (большой объем готовой продукции на складе) и с получением дебиторской задолженности.

Относительно источников получения денежных средств, то к ним относятся:

- реализация продукции с немедленной оплатой;

- получение дебиторской задолженности;

- продажа резервных денежных активов;

- продажа материальных и нематериальных активов (излишних запасов);

- получение банковских кредитов;

- привлечение инвестиций, частного капитала и других взносов.

Основной элемент решения существующей проблемы это корректировка платежной дисциплины организации.

1. Введение системы скидок для покупателей типа «1,2 / 10 чисто 45». Покупатель получит скидку в 1,2%  от общей суммы договора при оплате в течение 10 дней, в случае если покупатель оплачивает с 11-го по 45-й день, то вносится полная стоимость.

Годовые продажи предприятия в 2015 году составили 150 000 тыс.руб., рентабельность использования высвободившихся средств составляет 14%.

Средний размер дебиторской задолженности при максимальной отсрочке платежа рассчитывается по формуле:

где, – средний размер дебиторской задолженности при максимальной отсрочке платежа, тыс. руб.

– выручка от продаж, тыс. руб.

– максимальное количество дней отсрочки платежа, дней

Средний размер дебиторской задолженности при минимальной отсрочке платежа рассчитывается по формуле:

где, – средний размер дебиторской задолженности при минимальной отсрочке платежа, тыс. руб.

– выручка от продаж, тыс. руб.

– количество дней предоставления скидки, дней

Размер высвобождаемых средств из дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

где, – размер высвобождаемых средств из дебиторской задолженности, тыс. руб.

– средний размер дебиторской задолженности при максимальной отсрочке платежа, тыс. руб.

– средний размер дебиторской задолженности при минимальной отсрочке платежа, тыс. руб.

Дополнительный доход, который получил бы продавец от использования высвобожденных средств, рассчитывается по формуле:

где, – дополнительный доход от использования высвобожденных средств, тыс. руб.

– размер высвобождаемых средств из дебиторской задолженности, тыс. руб.

– рентабельность использования высвободившихся средств, %.

Потери от предоставления скидки, рассчитывается по формуле:

где, – потери от предоставления скидки, тыс.руб.

– выручка от продаж, тыс. руб.

– размер предоставляемой скидки, %.

Поскольку потери от предоставления скидки меньше дополнительного дохода, получаемого от высвобождения средств, то схема предоставления скидок «1,2/10 чисто 45» является выгодной для организации.

Эффект от реализации мероприятия составит 2041,6-1800=241,6 тыс. руб.

1. Перевод на предоплату.

При систематической просрочке платежей и преднамеренном непогашении задолженности в течение 120 дней, контрагентов следует переводить на предоплату приобретаемых услуг.

1. Увеличение штрафов за просрочку платежа

Текущий штраф составляет 0,03% в день от стоимости всего заказа, показатель равен однодневному темпу инфляции. Следовало бы увеличить этот показатель до 0,05% от стоимости всего заказа в день с момента просрочки платежа.

Управление дебиторской задолженностью один из ключевых моментов для успешного функционирования организации. При эффективном управлении данной задолженностью у организации будет достаточно денежных средств для финансирования собственной деятельности. Наиболее используемыми методами управления являются создание резерва по сомнительным долгам, соблюдение платежной дисциплины и воздействие на дебиторов, целью которого является погашение задолженности. Наиболее распространенными способами воздействия на дебиторов организации являются направление писем с напоминаниями об оплате, телефонные звонки дебитору и продажа имеющейся задолженности третьим организациям. Во многих случаях несоблюдение платежной дисциплины происходит по причине не отлаженности документооборота в организации, поэтому в таких случаях телефонные звонки с напоминаниями увеличивают вероятность своевременного поступления платежей. Поскольку дебиторы не отказываются от оплаты, а оплачивают в последний момент, то для стимулирования соблюдения платежной дисциплины возможно установление системы скидок.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, бухгалтерский баланс является одним из основных документов, входящих в состав финансовой отчетности предприятия. Его значимость обусловлена тем, что в балансе подробно отражено все имущество предприятия, а также источники его формирования.