Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Понятие и виды бухгалтерского баланса).pdf
Добавлен: 24.04.2023
Просмотров: 338
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1.1. Понятие и виды бухгалтерского баланса
1.2. Содержание и структура бухгалтерского баланса
1.3. Цель, задачи и методика анализа бухгалтерского баланса
2. АНАЛИЗ БАЛАНСА И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ZIMALETO»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации
2.2 Анализ финансового состояния организации
2.3 Мероприятия по улучшению финансового состояния организации
IV. Долгосрочные обязательства - это обязательства со сроком погашения более 12 месяцев (заемные, оценочные и др.).
V. Краткосрочные обязательства - в этом разделе представляют информацию об обязательствах со сроком погашения менее года, в т. ч. о заемных средствах, кредиторской задолженности и т. п. [11]
Все показатели баланса приводятся на одну из дат:
- отчетную дату (в общем случае это 31 декабря отчетного года);
- 31 декабря предыдущего года;
- 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Строки баланса кодируются. Код берется из приложения № 4 к Приказу № 66н.
Баланс формируется на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. Прежде чем приступить к его составлению, необходимо проверить правильность отражения операций на бухгалтерских счетах, а также сверить остатки в регистрах бухгалтерского учета. Одним из способов проверки реальности остатков является инвентаризация.
Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы баланса используются остатки по соответствующим счетам (табл. 1).
Таблица 1 – Источники формирования статей бухгалтерского баланса
|
Статья |
Источник информации |
|
1 |
2 |
|
Нематериальные активы |
Итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам |
|
Результаты исследований и разработок |
Данные о затратах на научно-исследовательские работы, отраженные в остатке на счете 04 |
|
Нематериальные поисковые активы, Материальные поисковые активы |
Данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, на счетах 02 и 05 |
|
Основные средства |
Разница остатков по счетам 01 и 02 плюс сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением сумм по строкам Нематериальные поисковые активы, Материальные поисковые активы) |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
Разница между остатками по счетам 03 и 02 |
|
Финансовые вложения |
Во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59) |
|
Отложенные налоговые активы |
Остаток по счету09 |
|
Запасы |
Сумма остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97 |
|
Налог на добавленную стоимость |
Сальдо по счету 19 |
|
Дебиторская задолженность |
Сумма дебетовых остатков по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов |
Данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59) |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57 |
|
Уставный капитал |
Сальдо по счету 80 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Остаток по счету 81 |
|
Переоценка внеоборотных активов |
Остатки на счете 83, относящиеся к основным средствам и нематериальным активам |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
Остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся к основным средствам и нематериальным активам |
Продолжение таблицы 1
|
1 |
2 |
|
Резервный капитал |
Остаток по счету 82 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Сальдо по счету 84 |
|
Заемные средства (в разделе «Долгосрочные обязательства») |
Долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам из остатков на счете 67 за вычетом процентов |
|
Отложенные налоговые обязательства |
Сальдо по счету 77 |
|
Оценочные обязательства (в разделе «Долгосрочные обязательства») |
Данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев по счету 96 |
|
Заемные средства (в разделе «Краткосрочные обязательства») |
Остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), до погашения которой осталось менее 12 месяцев |
|
Кредиторская задолженность |
Сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
|
Доходы будущих периодов |
Остатки по счетам 86 и 98 |
|
Оценочные обязательства |
Данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев по счету 96 |
Таким образом, бухгалтерский баланс является одним из основных документов, входящих в состав финансовой отчетности предприятия. Его значимость обусловлена тем, что в балансе подробно отражено все имущество предприятия, а также источники его формирования.
Изучив порядок составления бухгалтерского баланса, можно сделать вывод, что даже за отсутствием некоторых установок об его правильном составлении, бухгалтерский баланс считается правильно составленным, если не нарушены существующие требования составления бухгалтерского баланса (Приказы министерства финансов РФ, в частности № 66н, Положения по бухгалтерскому учету). И порядок отражения в балансе счетов бухгалтерского учета прописан в учетной политике предприятия.
1.3. Цель, задачи и методика анализа бухгалтерского баланса
Составление и анализ баланса следует рассматривать как единый процесс, способствующий повышению качества анализа финансовой устойчивости. Комплексное изучение проблем его составления и анализа позволит максимально эффективно использовать балансовую информацию для принятия эффективных управленческих решений.[12]
Общей целью анализа баланса являются выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.
К основным задачам анализа баланса следует отнести:
- оценку имущественного и финансового положения анализируемого предприятия;
- анализ ликвидности баланса;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристику обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценку возможности сохранения и наращивания капитала. .[13]
При проведении анализа баланса преследуются две основные цели:
1) получение информации о способности организации зарабатывать прибыль;
2) получение информации об имущественном и финансовом состоянии организации, т.е. о ее обеспеченности источниками для получения прибыли..[14]
Необходимыми условиями успешного анализа баланса являются:
- понимание хозяйственно-экономических условий анализируемой организации, целей и стратегии ее развития;
- использование информации о принципах учета и формирования отчетности (учетная политика);
- владение методикой анализа баланса.
Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы.[15]
1. Предварительная оценка.
2. Экспресс-анализ текущего финансового состояния.
3. Углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации.
4. Прогнозный анализ основных финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой устойчивости.[16]
Для более глубокого понимания проводится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.
При помощи горизонтального анализа сравниваются показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (например, на начало и конец отчетного периода).
Горизонтальный анализ обязательно предполагает построение таблиц, просчет малейших изменений в процентах и в общей сумме. Обобщать статьи баланса, дополнять их данными о росте или снижении показателей, заниматься составлением прогнозов на будущее должен квалифицированный бухгалтер.[17]
Нередко его дополняет вертикальный анализ баланса. Ведь аналитические таблицы могут не только характеризовать структуру бухгалтерских форм, но и отслеживать динамику каждого конкретного показателя.
Дальнейший анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью вычисления специальных коэффициентов.
Основные показатели платежеспособности, которые определяются по бухгалтерскому балансу, приведены в таблице 2.
Таблица 2 – Коэффициенты платежеспособности[18]
|
Коэффициент |
Формула |
Рекомендуемый диапазон |
|
Коэффициент финансовой зависимости |
Валюта баланса / собственный капитал |
≤2,0 |
|
Коэффициент финансовой независимости |
Собственный капитал / валюта баланса |
≥0,5 |
|
Коэффициент общей платежеспособности |
Валюта баланса / заемный капитал |
≥1,0 |
|
Коэффициент задолженности |
Заемный капитал / собственный капитал |
≤1,0 |
Таблица 3 – Коэффициенты ликвидности[19]
|
Коэффициент |
Формула |
Рекомендуемый диапазон |
|
Коэффициент мгновенной ликвидности |
Денежные средства/ Краткосрочные обязательства |
>0,8 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/ Краткосрочные обязательства |
>0,2 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность)/ Краткосрочные обязательства |
≥1,0 |
|
Коэффициент промежуточной ликвидности |
(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность + Запасы)/ Краткосрочные обязательства |
>2,0 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
Оборотные активы / Краткосрочные обязательства |
1,5–2,0 |
Таким образом, анализ показателей бухгалтерского баланса — это объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.
2. АНАЛИЗ БАЛАНСА И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ZIMALETO»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации
В качестве базы исследования в рамках данной дипломной работы выбрано предприятие ООО «ZimaLeto». Предприятие создано в форме общества с ограниченной ответственностью 19.01.2009 г.
Юридический адрес: г. Симферополь, ул. Самокиша 18, оф. 203.
Основным видом деятельности ООО «ZimaLeto» является выполнение работ по проектированию, монтажу и наладке систем вентиляции, кондиционирования воздуха, аспирации и пневмотранспорта, отопления, теплоснабжения, водоснабжения, канализации, отопительных котельных установок, гражданских и промышленных зданий при новом строительстве, реконструкции, техническом перевооружении и ремонте предприятий народного хозяйства; по производству станочного технологического оборудования и специального инструмента для производства вентиляционных и санитарно-технических работ, сетевого вентиляционного оборудования, монтажных узлов для вентиляционных и санитарно-технических систем.
Миссия ООО «ZimaLeto» заключается в обеспечении потребителей современным и качественным климатическим оборудованием для организации и развития клиентами успешной коммерческой деятельности. Стратегическая цель компании ООО «ZimaLeto» - стать уникальной компанией на рынке климатического оборудования г. Симферополь, придерживаясь принципов профессионализма, честности и порядочности в отношении с клиентами, партнерами и сотрудниками.
Организационная структура предприятия (рисунок 3) линейная, возглавляет его директор.
Директор
Главный бухгалтер
Бухгалтер
Экономист
Инженер
Менеджеры по продажам и закупкам
Менеджер по маркетингу и рекламе
Работники склада, водители
Офис-менеджер
Технический персонал
Рис. 3. Организационная структура ООО «ZimaLeto»
В своей деятельности директор предприятия руководствуется нормативными правовыми актами, другими руководящими и методическими материалами, регулирующими вопросы производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности предприятия; Уставом организации; должностной инструкцией.