Файл: Косвенные налоги, их место в налоговой системе РФ.pdf

2 Анализ косвенного налогообложения на примере ООО «Офис Групп»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Офис Групп» основано в 2002 г. Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля офисной мебели для персонала, мебели для руководителей, школьной мебели и мебели для детских садов, стульев и кресел.

В настоящее время компания предлагает ассортимент более 250 моделей мебели для персонала и руководителей.

Мебель компании соответствует государственным и гигиеническим стандартам, принятым в Российской Федерации, и имеет целый ряд преимуществ, в ряду которых – доступность по цене, функциональность и востребованность на рынке.

Организационная структура ООО «Офис Групп» представлена на рисунке 2.1.

Общество имеет линейно-функциональную структуру управления.

Линейно-функциональная структура органов управления состоит из:

– линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу (основные подразделения);

– специализированных обслуживающих функциональных подразделений (функциональные подразделения) [14].

Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

Директор

Главный бухгалтер

Главный инженер

Ведущий инженер

Зам. главного бухгалтера

Ведущий бухгалтер

Бухгалтер по заработной плате

Бухгалтер по расчетам

Инженер по ремонту

Инженер-ремонтник

Отдел маркетинга

Коммерческий директор

Ведущий юрисконсульт

Уборщица

Переводчик

Отдел снабжения

Снабженец

Логистик

---

Начальник отдела продаж

Специалисты по продажам

Кладовщик

Сторож

Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «Офис Групп»

Рисунок составлен по: [14]

Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Офис Групп» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Показатели деятельности ООО «Офис Групп» в динамике за 2017-2018 гг.

Показатели	Годы		Отклонение тыс. руб.	Темп роста, %
	2017	2018
Товарооборот, тыс. руб.	25630	25320	-310	98,8
Валовая прибыль, тыс. руб.	1540	1100	-440	71,4
Уровень, %	6	4,3	-1,7	71,7
Коммерческие расходы, тыс. руб.	1350	1120	-230	72,96
Уровень, %	5,3	4,4	-0,9	83,02
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-20	190	210	109,5
Уровень рентабельности, %	-0,078	0,75	0,828	110,4
Сальдо прочих видов деятельности	130	-50	-180	38,4
Прибыль (убыток) до налогообложения всего, тыс. руб.	110	140	30	112,23
Налог на прибыль, тыс. руб.	26	28	2	107,69
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	84	112	28	133,3

Таблица составлена по: [15]

В 2018 году по сравнению с 2017 годом товарооборот уменьшился на 310 тыс. руб., его темп роста составил 98,8%. Валовой доход уменьшился на 440 тыс. руб., темп роста составил 71,4%.

Таким образом, снижение товарооборота происходит медленнее, чем снижение валового дохода – 27,14% (98,8-71,4), что является положительным результатом.

Уровень валового дохода составил в 2018 году 4,3%, в 2017 году 6%. Уровень валового дохода в товарообороте уменьшился на 1,7%. Уровень коммерческих расходов в 2018 году упал на 27,04%. Уровень рентабельности вырос на 10,4%. Уровень чистой прибыли снизился на 42,86%.

---

Издержки обращения в торговле характеризуют величину потребленных ресурсов в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Их анализ необходим главным образом для выявления резервов сокращения расходов.

Издержки обращения имеют отрицательную динамику, в 2018 году они уменьшились на 230 тыс. руб., темп роста составил 72,96%. Таким образом, темп снижения товарооборота меньше темпа снижения издержек обращения.

Прибыль от продажи товаров уменьшилась на 160 тыс. руб., ее темп роста составил 60%. Уровень рентабельности продаж увеличился на 0,828%, его темп роста составил 110,4%, что является хорошим показателем.

2.2 Анализ налоговой нагрузки предприятия

Финансовый 2018 год ООО «Офис Групп» закончило с прибылью в 140 тыс. руб. Это даже лучший результат, чем было запланировано. ООО «Офис Групп» работает успешно.

Даже, несмотря на то, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом выручка от реализации товаров предприятия снизилась на 310 тыс. руб., балансовая прибыль ООО «Офис Групп» увеличилась за исследуемый период на 12,23% [15].

Таким образом, предприятие ООО «Офис Групп» сделало все возможные шаги, чтобы добиться максимальной прибыли. Неадекватное налогообложение, особенно в той его части, которая исчисляется от доходов предприятия и его активов, значительно осложнили работу предприятия в 2018 г.

С 2010 года федеральный единый социальный налог отменен, вместо него плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Страховые взносы являются неналоговыми платежами.

ООО «Офис Групп» уплачивает следующие федеральные налоги:

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог на доходы физических лиц;

3) налог на прибыль организаций.

Представим в таблице 2.2 суммы федеральных налогов, уплаченных предприятием в 2017-2018 годах.

Таблица 2.2 – Суммы федеральных налогов, уплаченных ООО «Офис Групп» в динамике за 2017-2018 гг.

Федеральные налоги	Годы		Отклонение тыс. руб.	Темп роста, %
	2017	2018
Налог на добавленную стоимость, тыс. руб.	3910	3862	-48	98,77
Налог на доходы физических лиц	897	956	+59	106,58
Налог на прибыль организаций	26	28	+2	107,69
ИТОГО	4833	4846	+13	100,27

---

Таблица составлена по: [15]

Таким образом, из таблицы видно, что налог на добавленную стоимость в отчетном периоде снизился на 48 тыс. руб. (или 1,23%), что связано с уменьшением суммы выручки от реализации товаров предприятия на 310 тыс. руб.

По всем остальным федеральным налогам наблюдается увеличение показателей. В наибольшей степени увеличился налог на прибыль организаций. Прирост в 2018 году по сравнению с 2017 годом составил 7,69% или 2 тыс. руб. в абсолютном выражении. В целом наблюдается увеличение суммы федеральных налогов за исследуемый период на 13 тыс. руб.

Представим структуру федеральных налогов ООО «Офис Групп» в 2017 году в графическом виде на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Структура федеральных налогов, уплачиваемых ООО «Офис Групп» в 2017 году

Рисунок составлен по: [15]

Представим структуру федеральных налогов ООО «Офис Групп» в 2018 году в графическом виде на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Структура федеральных налогов, уплачиваемых ООО «Офис Групп» в 2018 году

Рисунок составлен по: [15]

Федеральные налоги оказывают значительное влияние на результаты финансово-экономической деятельности предприятия. Удельный вес налога на добавленную стоимость снизился в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 1%.

Относительная налоговая нагрузка являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект.

Рассчитаем коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации ООО «Офис Групп» за 2017-2018 годы. Он рассчитывается как отношение суммы налога на добавленную стоимость к выручке от продажи товаров:

2017: 3910 / 25630 × 100% = 15,256%,

2018: 3862 / 25320 × 100% = 15,253%.

Этот коэффициенты характеризуют степень воздействия на выручку косвенного налогообложения.

Таким образом, видно, что, нагрузка косвенных налогов на предприятие уменьшается. Это вызвано снижением выручки от продаж предприятия в 2018 году по сравнению с предыдущим. Снижение стоимости налога на добавленную стоимость положительно повлияло на прибыль от продажи товаров, которая увеличилась в отчетном периоде на 210 тыс. руб.

Увеличение прибыли от продажи товаров вызвало рост балансовой прибыли ООО «Офис Групп» в 2018 году на 30 тыс. руб. или 12,23%. В свою очередь рост балансовой прибыли вызвал рост налога на прибыль, который увеличился в отчетном периоде на 7,69% [15].

---

Налог на доходы физических лиц уплачивается из доходов работников ООО «Офис Групп». Увеличение номинальной заработной платы на предприятии в 2018 году по сравнению с 2017 годом повлекло за собой увеличение налога на доходы физических лиц на 59 тыс. руб. (или 6,58%).

В заключение главы можно отметить, что был проведен анализ структуры и динамики федеральных налогов, в том числе косвенных налогов, на предприятии, которые оказывают значительное влияние на финансово-экономическую деятельность предприятия.

3 Совершенствование косвенного налогообложения в Российской Федерации

Одним из важнейших вопросов совершенствования действующей системы налогообложения является реализация комплекса мер по повышению эффективности применения налога на добавленную стоимость, а том числе по администрированию этого налога, обеспечивающему около 50 процентов налоговых доходов налогового бюджета.

Учитывая особенности механизма исчисления НДС и принимая во внимание сложившуюся практику применения этого налога в Российской Федерации, в настоящее время основным направлением совершенствования НДС является создание условий для пресечения случаев уклонения недобросовестных налогоплательщиков от уплаты налога путем необоснованного завышения вычетов или получения денежных средств из бюджета в отношении сумм налога фактически не уплаченного в бюджет [8, c. 157].

В последнее время имеется тенденция опережающего темпа роста сумм налога, предъявленных налогоплательщиками к возврату из бюджета, по сравнению с увеличением поступлений от налога в доход бюджета.

Такая ситуация объясняется, в частности, ростом доли налога, предъявляемого к возмещению налогоплательщиками – экспортерами, применяющими нулевую ставку и имеющими право без уплаты налога в бюджет получать возмещение сумм налога, уплаченных по материальным ресурсам, приобретаемым для производства экспортной продукции.

Величина неправомерного возмещения налога из бюджета связана: во-первых, с созданием специальных структур (фирм – «однодневок») и использованием фиктивных документов (контрактов, счетов – фактур, платежно-расчетных и таможенных документов), и во-вторых с ограниченными возможностями налоговых и таможенных органов создавать действенную систему контроля в условиях существующей протяженности территории и границ Российской Федерации с учетом фактического количества налогоплательщиков, в том числе применяющих нулевую ставку налога.

---