Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Акцизы).pdf

КБК - 182 1 08 07081 01 0300 110

Сумма — 7 500,00 рублей.

Итак, в данном пункте курсовой работы были рассмотрены федеральные налоги и сборы с юридических лиц, применяемых в ООО ЮЗ «ПАРС», механизм их расчетов, а также порядок уплаты.

2.3 Отчетность на примере расчета налогов, используемых на предприятии ООО ЮЗ "ПАРС".

Рассмотрим порядок заполнения деклараций по НДС и налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года на основании расчетов, представленных в пп. 2.2 п.2.

Сначала рассмотрим декларирование НДС.

Декларация состоит из:

титульный лист;

раздел 1, где показывается сумма НДС к уплате (к возмещению из бюджета);

раздел 3. В нем отражается расчет суммы налога;

раздел 7.В нем отражаются не облагаемые НДС операции. В нашем случае раздел остается пустым;

разделы 8 и 9, в которых указываются сведения из книг покупок и книг продаж, соответственно.

Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с титульного листа. Оно происходит по общим правилам (раздел III Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Здесь нужно обратить внимание на код налогового периода, в нем всегда больше всего ошибаются.

Данные о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге покупок, по которым налог принимается к вычету, указываются в разделе 8 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП продавца, стоимость покупок по счету-фактуре, сумма НДС, принятая к вычету, и др.). А сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж, должны быть отражены в разделе 9 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по счету фактуре, сумма НДС по определенной ставке и др.).

На основании информации, которая содержится в разделах 8 и 9, заполняется раздел 3 декларации. А после раздела 3 можно переходить и к заполнению раздела 1.

Лучше разобраться с тем, как заполнить налоговую декларацию по НДС, поможет заполненная декларация по НДС за 1 квартал 2019 года. Она приведена в Приложение № 1. Декларация составлена при тех же условиях, что приведены в расчете налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года.

Далее разберем порядок заполнения декларации налога на прибыль. В состав данной декларации входит:

титульный лист (Лист 01);

подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;

Лист 02 «Расчет налога»;

приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;

приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

По шагам разберем заполнение декларации:

Шаг 1. Заполнение титульного листа. Эту часть декларации заполнить легко, на мой взгляд она требует лишь вписывания основных данных о проверяемой организации и совершаемом отчете.

Шаг 2. Заполнение раздела 1. В первом разделе необходимо заполнить. информацию, касающуюся налоговой выплаты в бюджет. Обязательным к заполнению является первая часть раздела. В ней содержится информация о подлежащих к уплате средствах за период, который указан в отчетном документе. Нужные данные можно сверить с листом документа № 020, в графах: 270 и 281. Внимание. При вписывании налога, подлежащего доплате или наоборот, уменьшению, необходимо включать в сумму платежи авансового характера.

Шаг 3. Заполнение раздела 1.2. Данный подраздел является обязательным к заполнению для тех, которые производят выплаты авансового характера в бюджет ежемесячно. Когда производится предоставление декларации за период в 12 месяцев, его заполнять запрещено, в противном случае будет штраф от налоговой инспекции.

Шаг 4. Заполнение листа № 02. Базой для отчисления налога на прибыль в бюджет является разница между доходами расходами. Именно их отражают на данной странице.

В графе № 110 необходимо показать ущерб (если такой имеется), который наблюдался за предыдущие отчетные периоды, но был перенесен на нынешний.

Далее указываются налоговые ставки. Для нашего периода они составят:

3% для казны федеральной (графа 150);

17% для местной (160).

Общая сумма вписывается в строчку № 140 и составляет 20%.

Шаг 5. Заполнение первого приложения к листу № 020. В первом приложении показываются доходы всех видов, в том числе полученные не в результате реализации. Их общая величина указывается в графах 040 и 010. Доходы, полученные вне реализационного процесса, показываем отдельно от выручки с продаж

Шаг 6. Заполнение второго приложения к листу № 020. В этом приложении отражаются данные по произведенным компанией расходам, в том числе произведенных вне процесса реализации.

Как применяются данные шаги лучше всего увидеть на практике в Приложении № 2. Декларация составлена на основании расчета налога на прибыль за 1 квартал 2019 года, представленном в пп.2 п. 2 данной курсовой работы.

Как мы видим, заполнять декларации довольно просто, нужно лишь внимательно разобраться в важных нюансах.

3. Экономическое значение федеральных налогов с юридических лиц в РФ

Для того, чтобы определить экономическое значение федеральных налогов с юридических лиц, рассмотрим структуру доходов федерального бюджета за 2018 год:^[32]

Итого 100

Из таблицы видно, что наибольший объем доходов федерального бюджета занимают Федеральные налоги, а именно 87 %. Из этого следует, что данные налоги являются главным источником пополнения Федерального бюджета.

Федеральные налоги и сборы с организаций являются сердцевиной всей системы налогов России. В условиях рыночной экономики они служат теми «связующими звеньями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов для реализации жизнеобеспечивающих функций государства. Успешность их поступления, понимание налогоплательщиками объективной необходимости уплаты налогов во многом определяется уровнем налоговой культуры общества. Экономическая сущность федеральных налогов и сборов с организаций также проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функции федеральных налогов с организаций представляют собой формы движения налогов как финансовой категории. В настоящее время в экономической науке нет единой, устоявшейся точки зрения на количество выполняемых функций федеральными налогами с организаций, но на мой взгляд экономического значение проявляется именно через четыре главные функции:^[33]

• Фискальная функция федеральных налогов с организаций носит всеохватывающий характер, распространяется на все юридические лица, которые, согласно действующему налоговому законодательству, обязаны платить налоги. Именно эта функция отражает задачу наполнения деньгами бюджета государства.
• Распределительная функция, суть которой заключается в том, что с помощью федеральных налогов с организаций через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение.
• Регулирующая функция федеральных налогов с организаций позволяет стимулировать развитие отдельных отраслей и регионов.
• Контрольная функция налогов позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в госбюджет денежных средств. При сборе она также помогает отслеживать, сравнивать их величины. Именно благодаря ей удается четко оценить эффективность того или иного налогового канала, а также налогового давления на население.

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Во-первых, федеральные налоги с организаций представляют собой обязательные платежи юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти Российской Федерации, поступления от которых зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Во-вторых, федеральные налоги с организаций создают основу доходной части федерального бюджета, за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих бюджетов.

В-третьих, федеральным налогам с организаций присущи такие признаки, как требовательность, безвозмездность, законность, регулярность.

В-четвертых, экономическая сущность федеральных налогов с организаций также проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе рассмотрения работы были рассмотрены вопросы, касающиеся особенностей налогообложения юридических лиц. Было выяснено, что в отношении юридических лиц применяют такие налоги:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль организаций;

4) налог на добычу HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?rnd=EA0EC207AF0C74E2E2CC201B2C1E7DFD&req=doc&base=ROS&n=328422&dst=103340&fld=134&REFFIELD=134&REFDST=68&REFDOC=326380&REFBASE=ROS&stat=refcode=16610;dstident=103340;index=520&date=13.08.2019"полезных ископаемых;

5) водный налог;

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

7) государственная пошлина; налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

В практической части мы рассмотрели применение трех Федеральных налогов и сборов с юридических лиц на примере предприятия ООО ЮЗ «ПАРС»

Таким образом, современная налоговая система Российской Федерации выполняет важнейшую функцию бюджетного регулирования, базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения взимания налогов.

Общим заключением является понимание того, что под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. (ред. 29.09.2019 года) Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 02.08.2019 г.).

2. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложения. - М.: Финансы и статистика, 2008. - С. 5-11.

3. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. - М.: Аналитик-пресс. - 2005. - С.123-125.

4. Дадашев А. З., Черник Д. Г. Финансовая система России: учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 248 с.

5. Дрожжина И.А. Теоретические и практические аспекты формирования бюджета Российской Федерации за счет налоговых платежей // Управленческий учет. - 2009. - №2. - С. 58-67.

6. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - Ростов на Дону: Феникс, 2004. - С. 67-69.

7. Лермонтов Ю.М. О доходных составляющих федерального бюджета на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов. // Налоговый вестник.

8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Дело, 2009. - С.122-124.

9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 101 с.

10. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитик-пресс, 2005. - 179 с.

11. Налоги и налогообложение. / Под ред. Черника Д. Г. - М.: Финансы и статистика, 2010, -145-147 с.

12. Налоги: учебник / Под ред. Черника Д. Г. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 157 с.

13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., перераб.и доп. - М.: МЦФЭР, 2009. - 520-521

14. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юрайт-Издат, 2009. -- 720 с.

15. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. СПБ.: Питер,-2002. - 356 с.

16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2003. - С. 211-213.

17. Управление Федеральной налоговой службы городу Кострома [Электронный ресурс] - Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ, 2019. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn44/ifns/imns44_01/

18. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс]: О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в - Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ, 2019. - Режим доступа: http://www.nalog.ru

19. Федеральное Казначейство [Электронный ресурс] : Отчетность об исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. - Официальный сайт Федерального Казначейства. - Режим доступа: http://roskazna.ru

20. Торгово-промышленная палата Российской Федерации. Налоги и бизнес. Итоги и перспективы.-Москва