Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Теоретические основы функционирования налоговой системы).pdf

Так же хочется выделить еще одну существенную проблему - слабого контроля над сбором налогов, что приводит к уклонению от уплаты налогов, тем самым уменьшая налоговые поступления. Таким образом, были выявлены основные проблемы налоговой системы. Что касается совершенствования налоговой системы: необходимо создать налоговый механизм. Это будет стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов и приведет к быстрому развитию высокотехнологичных отраслей, которые трансформируют нынешнюю налоговую систему.

Поправки в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на то, чтобы внести определенную ясность в законодательство и однозначность его применения, необходимо сохранить стабильность налоговой системы Стабильность налоговой системы заключается в неизменности правил уплаты налогов на длительный период, что подразумевает отказ от любых революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только на возможный краткосрочный эффект увеличения объема поступлений [26].

Также для совершенствования налоговой системы необходимо дать право руководству Российской Федерации создавать дополнительные нормативные правовые акты по налоговому регулированию, которые не затрагиваются или не в полной мере затрагиваются законодательством Российской Федерации в области налогов и налогообложения. Для эффективного функционирования налоговой системы необходимо привести ее в полный порядок. Для этого нужно учесть все возможные недостатки и постараться сделать данную систему проще.

ГЛАВА 3. Пути совершенствования налоговой системы РФ

Для того чтобы охарактеризовать налоговую систему Российской Федерации необходимо исследовать теоретические основы ее построения, рассмотреть принципы и основные функции.

Понятие термина «налоговая система» одна из давних дискутируемых проблем содержание термина. О. А. Красноперова предлагает использовать вместо неоднозначного термина «налоговая система» наиболее совершенное в плане четкости изложения, а также уяснения правового содержания понятие «система налогов и сборов» [12].

Позиция не вполне последовательна, которая сводится к одному - исключить неоднозначное понятие «налоговая система» из налогово-правового лексического ряда. В. Н. Назаров является сторонником комплексного подхода, он подчеркивает, что «выяснение содержания понятия и выработка дефиниции налоговой системы как научной категории были бы полезны для построения механизма правового регулирования налогов, выделения элементов налоговой системы, определения их места, роли и взаимосвязей внутри налоговой системы, отграничения элементов налоговой системы от внешних факторов. Также автор выделяет в налоговой системе взаимосвязанные, взаимопроникающие и одновременно квазинезависимые подсистемы - экономическую, правовую и политическую» [18].

Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений в развитых странах [4]. Основным недостатком существующей налоговой системы является то, что основными направлениями в финансово-правовом регулировании и усовершенствовании налоговой системы главным является ее переориентация на прямые налоги и налоги на потребление. Кроме того, главным образом изменения в налоговой системе порождают усиление налоговой нагрузки в отношении физических лиц, а также на малый и средний бизнес, в том числе на индивидуальных предпринимателей. Преимущественно проблемы налоговой системы это результат противоречивости и запутанности нормативно-правовой базы, и отсутствия эффективной связи исполнительной и законодательной власти.

Данные противоречия выступают препятствием к эффективному развитию рыночных отношений, в связи с чем, налоговая система требует значительного усовершенствования. При этом необходимо не забывать о сохранении принципа правовой стабильности налогового регулирования, поскольку он подразумевает поддержание доверия граждан к закону и действиям государства, что предполагает не допустимость внесения произвольных изменений в существующую систему норм, а также установление разумного переходного периода, позволяющего исключить противоречия толкования нового налогового регулирования правоприменительными органами [1].

Говоря о вопросах налоговой концепции РФ сегодня, в первую очередь, стоит уделить внимание проблеме налогового администрирования — налоговая система РФ по-прежнему остается очень непродуктивной, неэкономичной и громоздкой. Большинство изменений в ней носят посредственный характер, при этом внесение изменений не изменяет ее сути, и не уходит от проблем, существующих в ней. Огромное количество существующих налогов, трудоемкие и не всегда понятные методики их расчета, как для самого налогоплательщика, так и для проверяющего органа, большое количество бюрократических операций, приводящих к значительному повышению трудоемкости, как налогового учета налогоплательщиков, так и налогового инспектирования.

Так, в налоговой системе существуют различные сборы, налоги, отчисления, акцизы, которые практически не отличаются друг от друга, но такое количество платежей усложняет в работу предприятия, вносит путаницу, в результате чего возникают ошибки при исчислении налогов, в итоге приходится платить пени за несвоевременную уплату налога. Кроме того, к проблеме налоговой системы относится нестабильность существующего налогового законодательства. Это обусловлено периодическим внесением в налоговый кодекс изменений и поправок, приводящих к неустойчивому положению экономику страны, обострению экономического кризиса.

Нечеткая формулировка законодательных и нормативных актов, так же является проблемой существующей налоговой системы, что тормозит эффективное функционирование налоговой системы. Все это создает возможность манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ для недобросовестных налогоплательщиков [13]. Одной из существенных проблем является слабый контроль за сбором налогов, что приводит к уклонению от уплаты налогов, и как следствие - уменьшению налоговых поступлений.

Таким образом, существующие проблемы в налоговой системе выступают препятствием к эффективному развитию рыночных отношений, в связи с чем, налоговая система требует совершенствования. Следовательно, одними из первоочередных задач государства является создание системы налогообложения стимулирующей экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом [22].

Кроме того, совершенствование элементов налогов и сборов должно осуществляться с учетом изменений, происходящих в социально-экономическом развитии страны. Существует необходимость привести в действие налоговый механизм, благодаря которому произойдет стимулирование инвестиций в развитие малонаселенных регионов, развитие высокотехнологичных наукоемких производств нового поколения, мотивация научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, что приведет в конечном итоге к развитию малого и среднего бизнеса. Все это позволит преобразовать существующую налоговую систему.

Кроме того, не маловажным аспектом в совершенствовании налоговой системы Российской Федерации являться сохранение ее конкурентоспособности по сравнению с налоговыми системами государств, которые ведут на мировой арене борьбу за привлечение инвестиций. Этому способствует, в первую очередь, становление процедур налогового администрирования предельно комфортных для добросовестных налогоплательщиков. При этом для проводимой налоговой политики важнейшим фактором является поддержание сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

В то же время необходимо оставить неизменной налоговую нагрузку в тех секторах экономики, в которых уже достигнут баланс. Кроме того, необходимо внесение изменений в законодательство о налогах и сборах в части мер налогового стимулирования, в том числе: - стимулирование инвестиций и развитие человеческого капитала; - предоставление льгот по налогообложению доходов физических лиц; - совершенствование в сфере применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц; - создание льготной системы налогообложения для организаций, занимающихся новейшими разработками в сфере науки и техники в целях привлечения инвестиций в данный сектор.

В целях усовершенствования налоговой системы РФ необходимо:

1.Предоставить Правительству РФ и финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам регулирования в сфере налогообложения, которые необходимо детализировать и конкретизировать, если информации, которую содержат другие нормативно-правовые документы в области налогов и налогообложения недостаточно;

2. Ввести специальный налоговый режим налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются инновационной деятельностью в сфере высоких технологий. При этом в данном режиме будет выполняться полное освобождение от налогов данных организаций либо установление льготных процентных ставок по всем видам налогов [3].

Так в период с 2017 по 2019 гг. основным направлением деятельности для Минфина РФ является повышение существующей эффективности налоговой системы. При этом Правительство РФ не планирует повышать ставки основных налогов и налоговую нагрузку на экономику в среднесрочной перспективе. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода — в 2020 г. [14]

Таким образом, основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, которая обеспечивает налоговую конкурентоспособность Российской Федерации на мировой арене, а с другой стороны, сохранение бюджетной устойчивости, путем получения нужного объема бюджетных доходов. При этом нельзя забывать о том, что любое нововведение, даже направленное на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должно приводить к нарушению конституционных прав граждан, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов [5].

Попытаемся выделить основные направления совершенствования налоговой системы РФ:

1) закрепить в Налоговом кодексе РФ легальное определение налоговой системы, в целях устранения неясности и многообразий толкования данного термина, а именно такое определение, которое будет включать в себя определенные принципы на которых будет основана система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

2) сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но и с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения» [31].

3) на законодательном уровне:

- обеспечить полноту и эффективность сбора платежей со всех категорий субъектов налога;

- ликвидировать в налоговом законодательстве все условия, способствующие легитимным способом избежать снижения сумм уплаты налогов и сборов;

- упростить налоговую систему за счет уменьшения числа налогов и сборов, заменив их единым налогом на доход, сокращения и ликвидации всевозможных внебюджетных и бюджетных фондов, сокращения органов, ответственных за собираемость налоговых платежей.

Реализация указанных мероприятий будет способствовать созданию рациональной (оптимальной), эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы [1].

Предлагаются следующие пути развития системы налога:

1. Добиться снижения налоговых изъятий за счет сокращения числа налогов и снижения налоговых ставок.

2. Сделать налоговую систему менее взыскательной к налогоплательщикам, которые находятся в разных экономических условиях, но учитывать единое экономическое пространство для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

3. Система налогообложения должна способствовать снижению уровня издержек исполнения налогового норматива как для государства, так и для плательщиков налога. Кроме этого необходимо решить проблему выбора видов налогов: какие следует оставить, а какие — исключить. Законодательству нужно четко установить налоговые ставки и налоговую базу, которая бы не менялась в течение хотя бы одного срока работы Федерального Собрания РФ [10].

Таким образом, грамотное распределение налоговой нагрузки на экономику обеспечит благоприятные условия для развития экономики и формирование устойчивой бюджетной системы.

Главная цель развития налоговой системы РФ в долгосрочной периоде это формирование эффективной налоговой системы, которая будет стимулировать экономический рост и обеспечивать нужный уровень доходов бюджетной системы. Таким образом, для решения вышеизложенных проблем, налоговой службе Российской Федерации необходимо больше полномочий, чем она имеют сейчас. Если контроль будет осуществляться более серьезно и жёстко, то и уклоняющихся от уплаты станет гораздо меньше.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система складывалась в ходе экономического развития общества, государственной организации с помощью теоретических выкладок ученых, экономистов, философов еще с древнейших времен. Исторически сложились два основных блока теорий налогов: общие, которые включают в себя несколько теорий и частные теории налогов. Общие теории налогов отражают назначение налогообложения в целом. Суть теории обмена заключается в возмездном характере налогообложения: уплачивая налоги, граждане получают (покупают) от государства определенный пакет услуг, который может включать в себя охрану границ государства, частной собственности, поддержание порядка в стране (например, содержание армии, полиции, судов, налоговых служб и других государственных органов).