Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Теоретические основы функционирования налоговой системы).pdf

Повышение роли налогообложения и инструментов налогового администрирования в механизме государственного регулирования экономики позволяет выделить четыре основные функции налогообложения, обоснованные финансово-правовой наукой:

− фискальную;

− регулирующую (ее также называют стабилизирующей);

− стимулирующую;

− социальную;

− контрольную.

Так определяем, что налоговая система – это комплекс мероприятий, установленных в государстве, направленных на достижение полноты доходной части бюджета с целью эффективного функционирования государственных органов, экономики страны в целом. Система налогов – это законодательно учрежденные на определенной территории налоги и сборы, а также системный контроль за их поступлением в бюджет. Отметим, что рассмотрение теоретических вопросов налогообложения необходимо для того, чтобы полноценно понимать задачи, стоящие перед современной налоговой политикой.

Налоговые системы стран мира имеют существенные различия в силу демографических, политических, социальных и экономических факторов. Обычно эти различия прослеживаются в сравнении: основных экономических показателей, соотношений прямых и косвенных налогов, уровня налоговой культуры, мер ответственности, которые понесут налогоплательщики в случае невыплаты налогов и источников налогообложения.

Представлен ряд конкретных проблем налоговой системы: Во-первых, одна из главных проблем - сложность налоговой системы. Это проявляется в том, что в налоговой системе существуют различные налоги, акцизы, сборы, которые практически не отличаются друг от друга, но такая масса платежей вносит путаницу в работу любого предприятия, приводя к ошибкам в налоговых платежах, в результате чего приходится платить штрафы за несвоевременную уплату налога.

Во-вторых, нестабильность налогового законодательства обусловлена тем, что в Налоговый кодекс периодически вносятся поправки, что приводит к нестабильной ситуации в экономике страны, тем самым еще больше усугубляя экономический кризис.

В-третьих, одним из недостатков налоговой системы является то, что налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравное положение. В-четвертых, следует отметить, что формулировки законодательных и нормативных актов неясны, что не способствует эффективному функционированию налоговой системы.

Так же хочется выделить еще одну существенную проблему - слабого контроля над сбором налогов, что приводит к уклонению от уплаты налогов, тем самым уменьшая налоговые поступления. Таким образом, были выявлены основные проблемы налоговой системы. Что касается совершенствования налоговой системы: необходимо создать налоговый механизм. Это будет стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов и приведет к быстрому развитию высокотехнологичных отраслей, которые трансформируют нынешнюю налоговую систему.

Поправки в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на то, чтобы внести определенную ясность в законодательство и однозначность его применения, необходимо сохранить стабильность налоговой системы Стабильность налоговой системы заключается в неизменности правил уплаты налогов на длительный период, что подразумевает отказ от любых революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только на возможный краткосрочный эффект увеличения объема поступлений.

Также для совершенствования налоговой системы необходимо дать право руководству Российской Федерации создавать дополнительные нормативные правовые акты по налоговому регулированию, которые не затрагиваются или не в полной мере затрагиваются законодательством Российской Федерации в области налогов и налогообложения. Для эффективного функционирования налоговой системы необходимо привести ее в полный порядок. Для этого нужно учесть все возможные недостатки и постараться сделать данную систему проще.

Предлагаются следующие пути развития системы налога:

1. Добиться снижения налоговых изъятий за счет сокращения числа налогов и снижения налоговых ставок.

2. Сделать налоговую систему менее взыскательной к налогоплательщикам, которые находятся в разных экономических условиях, но учитывать единое экономическое пространство для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

3. Система налогообложения должна способствовать снижению уровня издержек исполнения налогового норматива как для государства, так и для плательщиков налога. Кроме этого необходимо решить проблему вы-бора видов налогов: какие следует оставить, а какие — исключить. Законодательству нужно четко установить налоговые ставки и налоговую базу, которая бы не менялась в течение хотя бы одного срока работы Федерального Собрания РФ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеев В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки // Вестн. Рос. Акад. наук. - 2016. - Т.74. - № 9. – С. 771.

2. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сэя, Д. Риккардо, Ж. Сисмонди и Дж. Ст. Миля. М.: Изд-во «Либриком», 2012. 23 с.

3. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Мусаева Х.М., Магомедова Р.М., Казимагомедова З.А., Алиев Г.Х., Джафарова З.К. Налоги и налогообложение под редакцией Б.Х. Алиева. Москва, 2008. (2-е издание, переработанное и дополненное). – М.: Финансы и статистика, 2007. – 448 с.

4. Алиев Б.Х., Гаджиев А.Р. Особенности развития региональной банковской системы и ее ресурсные возможности по поддержке малого бизнеса // Финансы и кредит. 2011. № 2 (434). С. 7-13. 381

5. Алиев Б.Х., Казимагомедова З.А., Султанов Г.С. Результативность механизма налогового стимулирования инвестиционной активности в регионах // Современные проблемы науки и образования. 2015. № 2. С. 285.

6. Афонина А. А. Современная налоговая система РФ — [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://sibac.info/archive/ economy/Economy.pdf (дата обращения: 25.04.2018)

7. Берлин С.И., Мамонова И.В. Налоговые преференции как инструмент фискального регулирования в условиях нестабильности экономики // Современная научная мысль. – 2016. – №2. – С.111-119.

8. Вайсберг В. Об основных направлениях налоговой реформы /В. Вайсберг // Коммерсант. - 2014. - № 9. - С.39–45 4. Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. - М.- 2013.

9. Власенкова Т.А., Паикидзе А.А. Роль налогообложения в экономике природопользования // Современная научная мысль. – 2014. – №1. – С.152-160.

10. Игонина Л.Л., Мамонова И.В., Сулейманов М.М. Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот в системе управления региональными финансами // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2016. № 6 (48). С. 180-192.

11. Иллюстрированный энциклопедический словарь Ф.Брокгауза и И. Ефрона. – М.: Изд-во Эксмо, 2006. – С. 420, 475.

12. Кравцова Н.И., Сулейманов М.М., Курбаналиева З.Г. Роль свободных экономических зон в социально-экономическом развитии территорий // Экономика и предпринимательство. 2016. № 12-3 (77-3). С. 1100-1104

13. Красноперова О. А. Налоговая система и налоговое законодательство - важнейшие элементы налогового механизма // Налоги. - 2016. - № 3. - С. 22 - 25

14. Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. - М.- 2015.- 256 с.

15. Лапин В.Н. Развитие структуры налоговой системы // Вестник Саратовского гос. социально-эконом. ун-та. 2004. № 7. С. 94–100. 5. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». М.: ЮНИТИ, 2007. 495 с.

16. Лескина О.Н., Фокина А.М. Проблема справедливой оплаты труда в условиях современной России.// Аллея науки. 2017. т.3. № 15. С.191-195.

17. Маркс К. Теории прибавочной стоимости (4-й т. «Капитала»). М.: Госполитиздат, 1955–1961.

18. Министерство Финансов Российской Федерации — [Электронный ресурс] — Режим доступа. - URL: http://minfin.ru/(дата обращения: 25.09.2019)

20. Монтескье Ш. Избранные произведения. – М., 1955. – С. 337.

19. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146- ФЗ// http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/