Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налоги и сборы взимаемых с физических лиц, их система).pdf
Добавлен: 25.04.2023
Просмотров: 63
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ В ТЕОРИИ.
1.1 Система налогов и сборов взимаемых с физических лиц
1.2 Роль налогообложения физических лиц в экономике России
1.3 Зарубежный опыт администрирования налога с доходов физических лиц
ГЛАВА 2. КАК ПРОВОДИТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРАКТИКЕ.
2.1 Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ
2.2 Порядок исчисления налога с физических лиц
Поэтому системы подоходного налога в зарубежных странах основаны на общих принципах, которые в каждой стране имеют свое собственное содержание и свои национальные особенности. Каждая страна по-разному использует подоходный налог как инструмент социальной политики, манипулируя налоговыми ставками, налоговыми вычетами и льготами..
ГЛАВА 2. КАК ПРОВОДИТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРАКТИКЕ.
2.1 Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ
НДФЛ самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.
Рассмотрим данные налоговых органов РФ о поступлении налогов в консолидированный бюджет нашей страны (табл. 1).
Таблица 1
Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017-2018 гг., млрд р.
Вид налога |
2017 год |
2018 год |
Темп прироста, % |
НДПИ |
2 904,2 |
3 226,8 |
111,1 |
НДФЛ |
2 679,5 |
2 806,5 |
104,7 |
Налог на прибыль |
2 372,8 |
2 598,8 |
109,5 |
НДС |
2 181,4 |
2 448,3 |
112,2 |
Имущественные налоги |
955,1 |
1 068,4 |
111,9 |
Акцизы |
999,0 |
1 014,4 |
101,5 |
Согласно таблице 1 видно, что подоходный налог с физических лиц занимает второе место в суммах, перечисленных в бюджет РФ на 2017–2018 годы, и только после налога на добычу полезных ископаемых. В 2018 году доходы от налога на прибыль увеличились на 127 млрд рублей, что на 104,7% больше. Доля подоходного налога с населения в сопоставимых налогах в 2018 году составила 21,3%, что указывает на важность этого налога в формировании налоговых поступлений нашей страны.
Далее определим долю НДФЛ в налоговых доходах (табл.2)
Таблица 2
Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за 2014–2016гг., млрд. руб.
Консолидированный |
2016г. |
2017г. |
2018г. |
Абсолютное |
Относительное |
||
2015 г.к |
2016 г.к |
2015 г.к |
2016 г.к |
||||
Поступление НДФЛ |
2702,6 |
2807,8 |
2592,1 |
+105,2 |
-215,7 |
+3,89 |
-7,68 |
Всего налоговые доходы |
19450,6 |
21153,3 |
20633 |
+1702,7 |
-520,3 |
+8,75 |
-2,46 |
Доля НДФЛ в налоговых доходах |
13,89 |
13,27 |
12,56 |
-0,62 |
-0,71 |
-4,46 |
-5,35 |
Из таблицы 2 видно, что в 2017 году. По сравнению с 2016 годом доходы от налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете Российской Федерации увеличились на 3,89%.
В 2015 году доля НДФЛ в общих доходах бюджета РФ от налогов составила 13,27% в консолидированном бюджете, то есть на 0,62% меньше, чем в 2016 году, а в 2018 году - 12,56%, что 0, 71% меньше, чем в 2017 году
Поступления по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации увеличились в 2017 году. По сравнению с 2016 годом, как и в 2018 году, произошло увеличение доходов по налогу на доходы физических лиц в соответствующие бюджеты Российской Федерации в 2017 году. Подоходный налог От физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016 году поступило 2 688,7 млрд рублей, т.е. на 7,6% больше, чем в 2015 году, а в 2017 году на 4,4% больше, чем в 2016 году.
Далее мы анализируем минимальную заработную плату. В федеральном законе Российской Федерации представлена следующая концепция достойной заработной платы. Стоимость жизни - это предполагаемая стоимость потребительской корзины, которая включает минимальные наборы продуктов питания, непродовольственных товаров и услуг, необходимых для обеспечения жизни человека и сохранения его здоровья, а также обязательные налоги и сборы.
В последние годы минимальная заработная плата выросла почти в 7 раз (Министерство финансов), но тем не менее остается очень низким доходом для многих жителей нашей страны. Средние значения минимальной заработной платы за последние 5 лет представлены в таблице 3.
Таблица 3
Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации
Дата введения МРОТ |
Размер, руб. |
01.01.2014 |
5554 |
01.01.2015 |
5965 |
01.01.2016 |
7500 |
01.01.2017 |
7500 |
01.01.2018 |
9489 |
Прожиточный минимум российского населения на душу населения по итогам первого квартала 2018 года. Он был определен постановлением правительства в 9 662 рубля. Традиционно для разных категорий граждан их минимум. Так, для физически здорового населения это 10 573 рубля, для пенсионеров - 8078 руб, а для детей - 9 603 рубля. Величина прожиточного минимума на душу населения в первом квартале этого года по сравнению с четвертым кварталом прошлого года увеличилась на 17,1% для трудоспособного населения, на 16,7%, для пенсионеров и детей - на 20,1%.
Следовательно, необходимо установить минимальную заработную плату в процентах от заработной платы, достаточной для поддержки одного работника трудоспособного возраста. Минимум должен быть рассчитан для всех субъектов Российской Федерации, а абсолютный (в денежном выражении) уровень минимальной заработной платы должен быть разным. Это необходимо в связи с тем, что региональные коэффициенты, введенные для социалистической экономической модели, более не отражают различия в условиях воспроизводства рабочей силы.
Анализ зачисление НДФЛ в бюджеты бюджетной системы РФ на основании Бюджетного кодекса показывает, что наибольшая часть НДФЛ направляется в бюджеты бюджетов РФ (табл.4)
Таблица 4
Зачисление НДФЛ лиц в бюджеты бюджетной системы РФ.
Бюджет |
Зачисленный |
Бюджетный кодекс |
Бюджеты субъектов РФ |
85 |
ст. 56 «Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации» Бюджетного кодекса |
Бюджеты поселений |
10 |
ст. 61 «Налоговые доходы бюджетов поселений» Бюджетного кодекса |
Бюджеты муниципальных районов |
5 |
ст. 61.1 «Налоговые доходы муниципальных районов» Бюджетного кодекса |
Данные региональные особенности, которые, прежде всего, касаются различного рода льгот, предоставляемых отдельным группам налогоплательщиков: владельцам личных подсобных хозяйств, семьям, имеющим детей, индивидуальным предпринимателям, привлекающим наемных работников, физическим лицам, продающим принадлежащие им объекты недвижимости.
Неразрывно связанными понятиями с зачислением НДФЛ является и уровень его собираемости, данные о котором представлены в табл.5
Таблица 5
Уровень собираемости НДФЛ
Показатели |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
Всего за |
Налогооблагаемая база. трлн. руб. * |
15.4 |
17.4 |
19.2 |
20.6 |
21.4 |
94.0 |
Потребительские расходы населения, трлн. руб. |
29.9 |
34.0 |
38.1 |
41.8 |
43.8 |
187.6 |
Уровень собираемости НДФЛ. %*' |
51.5 |
51.1 |
50.4 |
49.0 |
48.9 |
50.1 |
Расчётное поступление НДФЛ. трлн. руб. |
3.9 |
4.4 |
5.0 |
5.5 |
5.7 |
24.5 |
Фактическое поступление НДФЛ. трлн. руб. |
2.0 |
2.3 |
2.5 |
2.7 |
2.8 |
12.3 |
Недопоступление НДФЛ. трлн. руб. |
1.9 |
2.1 |
2.5 |
2.8 |
2.9 |
12.2 |
Представленные данные указывают на низкий уровень сбора подоходного налога с населения, что является одной из причин, по моему субъективному мнению, слабых сторон действующей системы налоговой реформы в контексте реформы системы подоходного налога. Вся налоговая система Российской Федерации.
Таким образом, сегодня подоходный налог с физических лиц выполняет в большей степени налоговую функцию. Однако мы надеемся, что через некоторое время будет введено прогрессивное налогообложение. Три фактора подтверждают это:
1) социально-экономическая направленность российской политики.
2) признание эффективности прогрессивного налогообложения подоходного налога с населения в большинстве экономически развитых стран.
3) правительство будет вынуждено ввести прогрессивную ставку подоходного налога с населения в связи с быстрым увеличением разницы между доходами бедных и богатых.
2.2 Порядок исчисления налога с физических лиц
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщиков, полученные им, как в денежном, так и в натуральном выражении.
Налоговая база определяется отдельно для каждого вида доходов, для которых установлены разные налоговые ставки. Что касается дохода, облагаемого по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение этого облагаемого налогом дохода, уменьшенного на сумму стандартных, социальных, налогов на недвижимость и профессиональных налоговых вычетов. Общая сумма налога рассчитывается на основе результатов налогового периода в отношении всех доходов налогоплательщиков, чья дата получения относится к соответствующему налоговому периоду.
Для правильного определения налоговой базы и самого налога в компании должен быть организован налоговый учет. Та же форма регистра налога на доходы физических лиц, а также порядок отражения аналитических данных, которые он содержит, разрабатываются независимо от налогового агента.
Но при этом указанный документ должен содержать в себе сведения следующего характера:
- все доходы, полученные физическим лицом, предоставленные ему налоговые вычеты;
- сумма рассчитанного, удержанного и перечисленного налога с указанием дат.
Кроме того, представляются все данные о налогоплательщике, позволяющие его идентифицировать. Сведения отражаются за налоговый период с нарастающим итогом по каждому налогоплательщику физическому лицу.
Исчисление сумм налога производится предприятием нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.
Налоговая база по НДФЛ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у неё возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база указана в рублях. Если доход налогоплательщика выражен в иностранной валюте (выраженной как), он конвертируется в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату фактического получения дохода.
Сумма налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база устанавливается отдельно для каждого вида дохода, для которого установлены разные налоговые ставки:
1) Ставка налога на прибыль в размере 9% облагается:
Доход от иностранных граждан, проживающих за пределами ЕС: высококвалифицированные специалисты, патентные поверенные, граждане ЕАЭС.
Проценты по ипотечным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 2018 года
2) Ставка налога на прибыль в размере 15% облагается:
Выручка от учредителей доверительного управления ипотечным покрытием. Этот доход должен быть получен на основании сертификатов об участии в ипотечном кредитовании, выданных Администратором ипотечного покрытия до 1 января 2018 года.
Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России
3) 15% ставка НДФЛ 2018, по ней облагаются:
Весь доход нерезидента. Исключение составляют дивиденды и доходы иностранцев: высококвалифицированные специалисты; иностранцы, работающие с физическими лицами на основании патента или в ЕАЭС.
4) 30% ставка налога на доходы физических лиц в 2018 году облагается:
Призы и призы в организованных играх, конкурсах и других рекламных акциях. Налог уплачивается с стоимости таких сборов и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год.
5) 35% ставка налога на доходы физических лиц 2018, при условии:
Проценты по банковским вкладам с точки зрения их превышения над суммой процентов, которая рассчитывается следующим образом:
а) рублевые депозиты - с акцентом на ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на 5%;
б) депозиты в иностранной валюте по ставке 9% годовых.
Следующие лица освобождены от подоходного налога с населения:а) рублевые вклады – ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5%;
б) инвалютные вклады 9% годовых.
От уплаты НДФЛ освобождаются:
- пособия работникам с детьми – по родам и беременности, уходу за ребенком и т.д.;
- оплата образования работникам;
- возмещение ипотечных процентов;
- оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту.
Налог НДФЛ взимается с: