Файл: Баланс и отчетность: сущность и значение.pdf

В бухгалтерском балансе нематериальные активы располагаются по строке 1110.

Если предприятие накапливает амортизацию на отдельном счете, то из дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и указать результат в балансе. В ООО «Лидер» в этой строке стоит прочерк.

В подразделе «Основные средства» показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации.

Основные средства организации отражаются в строке 1120 баланса. Данные указанной строки

В балансе основные средства располагается по строке 1120. Показатель строки 1120 установлен показателями Главной книги как дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» с разницей кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств». В ООО «Лидер» на конец отчетного 2014 года 284.266 руб., в 2016 - 279.009,0 руб.

По строке 1160 «Отложенные налоговые активы» приводится информация об отложенном налоге на прибыль. Он появляется в результате применения различных методов в учете и налогообложении при формировании результата деятельности. В ООО «Лидер» в 2014-2016 гг. – 7.739 тыс. руб.

После заполнения всех статей раздела на начало и конец года с использованием соответствующих источников информации следует найти общую сумму внеоборотных активов предприятия. Для ее отражения существует статья «Итого по разделу I». Показатель этой статьи, располагающейся в бухгалтерском балансе по строке 1100, представляет собой сумму показателей всех подразделов и отдельных статей раздела «Внеоборотные активы» на начало (графа 3) и конец (графа 4) года соответственно. В ООО «Лидер» в 2014 г. этот показатель был равен 292.005 тыс.руб., в 2015 г. показатель понизился до 289.934 тыс.руб., в 2016 г. снидение показателя продолжилось до 286.748 тыс. руб.

Далее был проведен анализ оборотных активов организации ООО «Лидер», которые описаны в одном из разделов бухгалтерского баланса.

Запасы организации ООО «Лидер» отражаются в балансе в строке 1210 «Запасы», которые составили в 2014 г. – 3569000 руб., в 2015 г. запасы ООО «Лидер» увеличились до 3643000 руб., а в 2016 г. возросли до 4106000 руб.

Долги покупателей и заказчиков ООО «Лидер» отмечены в строке 1230 бухгалтерского баланса организации. Отражаются доги за отгруженные товары или оказанные услуги, выполнение работ. Эти показатели за 2014-2016 гг. изменялись следующим образом: в 2014 г. задолженность была в размере 44.613 тыс.руб., в 2015 г. показатели увеличились до 53.044 тыс.руб., а в 2016 г. долги возросли до 63.954000 руб.

---

Остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.01.2015 г. составил – 35644 тыс. руб., на 01.01.2016 г. составил – 38630000 руб., а в 2015 году составил – 40123000 руб.

Остаток по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в 2014 году составил 8969000 руб., в 2015 году этот показатель был 14414000 руб., а в 2016 году стал 23831000 руб.

В нашем случае в ООО «Лидер» строка 1240 прочеркивается.

Для ООО «Лидер» в строку 1250 заносим 2 406 000 руб. в 2014 г. и 5 420 000 руб. в 2016 г.

В балансе ООО «Лидер» в строке 1260 «Оборотные активы» вписаны следующие показатели: 295000 руб. в 2016 г., 179000 руб. в 2015 г., 179000 руб. в 2014 г.

Уставной капитал ООО «Лидер» образуется за счет вкладов участников и составляет 305 488 000 руб.

В нашем примере в ООО «Лидер» по строке 1320 стоит прочерк.

Статья «Добавочный капитал» в нашем случае в ООО «Лидер» прочеркивается.

В ООО «Лидер» резервный капитал в 2015 г.- 370 тыс. руб., в 2016 г. – 537 тыс.руб.

Показатели «Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)» в ООО «Лидер» составила в 2014 г. - 1 894 тыс.руб., в 2016 г. ─ 705 тыс.руб.

В ООО «Лидер» по строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» показатели составили в 2014 г. – 33000 руб., в 2015 г. – 33000 руб., а в 2016 г. – 50000 руб.

В ООО «Лидер» статья «Краткосрочные обязательства» заполнена так: в 2014 г. – 35 356 000 руб., в 2015 г. – 39 811 000 руб., в 2016 г. составила 53 743 000 руб.

2.2 Анализ основных показателей баланса предприятия

Результаты анализа показателей активов организации ООО «Лидер», а также показателей оборотного капитала представлены в таблице (см. табл. 2.1)

Таблица 2.1

Темпы прироста активов и чистого оборотного капитала ООО «Лидер»

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонения Тпр, %
				2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.
1. Оборотные активы, тыс. руб.	50.700	59.582	73.765	17,52	23,80
2.Текущие обязательства, тыс. руб.	35.356	39.811	53.743	12,60	34,99
3. Чистый оборотный капитал (ЧОК)	15.344	19.771	20.022	28,85	1,27

Анализ данных, представленных в таблице 2.1, позволяет сделать следующие выводы: за период с 2014 по 2016 год в ООО «Лидер» следует отметить стабильное увеличение средней величины оборотных активов с 50.700 тыс.руб. до 73.765 тыс.руб.

---

Темпы прироста указанного показателя в 2015 году составили, как видно из таблицы, 17,52 %, тогда как в 2016 году этот показатель уже стал 23,80 %. Однако, величина текущих обязательств организации ООО «Лидер» увеличивалась не очень быстрыми темпами.

Используя таблицу 2.2, был проведен анализ динамики и структуры активов (капитала) предприятия.

Таблица 2.2

Анализ активов (капитала) и их структуры ООО «Лидер» за 2014-2016 гг.

Активы предприятия	(Аi), тыс. руб.			Структура (Увi),%			Темп прироста, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015/2014	2016/2015
Внеоборотные	292.005	289.934	286.748	85,21	82,95	79,56	99,2	98,90
Оборотные	50.700	59.582	73.675	14,80	17,05	20,44	17,51	23,65
Итого	342.705	349.516	360.423	100	100	100	1,98	3,12

Как видно из таблицы 2.2, общая стоимость имущества возрастает с 2014 г. к 2016 г.. Рост стоимости имущества наблюдается в 2015 году по сравнению с 2014 г.– на 1,98 %, а в 2016 году по сравнению с 2015 г. уже на 3,12 %. Вероятно, это произошло по причине роста стоимости оборотных активов в 2015 году по сравнению с 2014 г. на 17,51 %; а также в 2016 по сравнению с 2015 г. – на 23,65 %.

Далее был проведен анализ пассивов организации ООО «Лидер» (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3

Анализ динамики и структуры пассивов ООО «Лидер»

Наиме-нование вида пассивов	Абс. значения (Аi), тыс. руб.			Удельные веса (Увi),%			Изменение
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютное, тыс. руб.		Удельного веса, %
							2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016 г.
1. Капитал и резервы	307.382	309.738	306.730	89,69	88,62	85,1	2356	-3008	-1,07	-3,52
2. Долго-срочные обяза-тельства	33	33	50	0,009	0,009	0,014	0	17	-0,0001	0,004
3. Кратко-срочные обяза-тельства	53.743	39.811	35.356	10,31	11,39	14,91	4455	13932	1,07	3,52
Итого	342.705	349.516	360.423	100	100	100	6811	10907	0	0

---

Подведем итоги по таблице: итоговая стоимость пассивов в 2016 году выросла на 3,12%.

Подробный анализ динамики и структуры реального собственного капитала организации проведен в таблице (см. таблицу 2.4).

Таблица 2.4

Анализ динамики и структуры реального собственного капитала ООО «Лидер»

Наименова-ние вида пассивов	Абсолютные значения (Аi), тыс. руб.			Удельные веса (Увi),%			Изменение
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	абсолютное, тыс. руб.		Удельного веса, %
							2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016 г.
1. Уставный капитал	305.488	305.488	305.488	99,38	98,63	99,60	0	0	-0,76	0,97
2. Собствен-ные акции, выкуплен-ные у акционе-ров	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
3. Добавоч-ный капитал	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
4. Резервный капитал	0	370	537	0	0,12	0,17	370	167	0	0,06
5. Нераспре-деленная прибыль	1.894	3.880	705	0,62	1,25	0,23	1986	-3175	0,64	-1,02
Итого	307.382	309.738	306.730	100	100	100	2356	-3008	0	0

По результатам, приведенным в табл. 2.4, можно сделать следующий вывод: реальный собственный капитал исследуемой организации состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли ООО «Лидер».

Следующим показателем финансовой устойчивости организации ООО «Лидер» является показатель обеспеченности запасов источниками финансирования. Анализ названных показателей проведен и представлен в таблице 2.5 (см. табл. 2.5).

Таблица 2.5

Анализ обеспеченности запасов источниками средств ООО «Лидер» (тыс. руб.) в 2014-2016 гг.

Наименование показателя	На 31.12 2014 г.	На 31.12 2015 г.	На 31.12. 2016 г.	Изменение, %
				конец 2015 г.	конец 2016 г.
1. Реальный собственный капитал	307.382	309.738	306.730	100,7	99,03
2. Внеоборотные активы	292.005	289.934	286.748	99,3	98,90
3.Долгосрочная дебиторская задолженность	0	0	0	0	0
4. Краткосрочная дебиторская задолженность	44.613	53.044	63.954	118,8	109,10
5. Наличие собственных оборотных средств (1-2-3)	15.377	19.804	19.982	128,7	100,90
6. Долгосрочные обязательства	33	33	50	100	151,51
7. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (5+6)	15.410	19.837	20.032	128,7	100,98
8. Кредиторская задолженность	35.356	39.811	53.743	112,6	134,99
9. Общая величина основных источников формирования запасов (7+8)	50.766	59.648	73.775	111,5	123,68
10. Общая величина запасов	3.568	3.643	4.106	102,1	112,71
11. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (5-10)	11.809	16.161	15.876	136,8	98,24
12. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (7-10)	11.842	16.194	15.926	136,7	98,35
12. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов (9-10)	47.198	56.005	69.669	118,6	124,39
Тип финансовой ситуации	S = (1,1,1)	S = (1,1,1)	S = (1,1,1)		-
	фин.сост. неустойчивое	фин.сост. кризисное	фин.сост. неустойчивое

---

По результатам анализа обеспеченности запасов источниками средств ООО «Лидер» в 2014-2016 гг., стоит отметить, что в ООО «Лидер» в 2015 г. и 2016 г. отмечается рост основных видов источников использования запасов.

Собственный капитал ООО «Лидер» превышает размеры внеоборотных активов, этот вывод можно сделать опираясь на показатели роста оборотных средства в 2014 г. на 15377000 руб., в 2015 году этот же показатель составил 19804000 руб., а в 2016 году уже 19982000 руб.

Необходимо отметить перемену типа финансовой ситуации организации, к окончанию 2016 года финансовое положение организации ООО «Лидер» стоит описать как устойчивое.

Нормативные показатели указанных коэффициентов представлены в таблице (см. табл. 2.6).

Таблица 2.6

Анализ показателей финансовой устойчивости организации ООО «Лидер» в 2014-2016 гг.

Наименование показателя	Оптимальное значение	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютное отклонение
1. Коэфф. маневренности (Км)	0,2-0,5 -	0,050	0,064	0,065	0,001
2. Коэфф. автономии источников формирования средств (Каи)	>0,5	0,89	0,33	0,27	-0,06
3. Коэфф. обеспеченности запасов собственными источниками (Кобз)	>0,6-0,8>Каи	4,31	5,44	4,87	-0,57
4. Коэфф. обеспеченности собственными оборотными средствами (Коб)	>0,1	0,30	0,33	0,27	-0,06

Проведенный анализ коэффициента маневренности ООО «Лидер» дает возможность говорить о том, что в организации в 2014-2016 гг. прослеживается недостаток собственных оборотных средств. Это можно аргументировать тем, что в исследуемый период организация недостаточно финансировалось.

Расхождение этого признака нормативу (Км>0,5) отрицательно определяет экономическое положение рассматриваемой организации.

Проведенный анализ показателей актива и пассива организации по группам показал следующее (см. табл. 2.7).

Таблица 2.7

Анализ показателей финансовой устойчивости организации ООО «Лидер» в 2014-2016 гг.

АКТИВ	2014 год	2015 год	2016 год	ПАССИВ	2014 год	2015 год	2016 год
1. Наиболее ликвид. активы	2.406	2.782	5.420	1. Наиболее сроч. обязательства	35.356	39.811	53.743
2. Быстро-реализуемые активы	44.792	53.223	64.249	2. Краткосроч-ные пассивы	0	0	0
3. Медленно-реализу-емые активы	3.568	3.643	4.106	3. Долгосроч-ные пассивы	33	33	50
4. Трудно-реализу-емые активы	292.005	289.934	286.748	4. Постоянные пассивы	307.382	309.738	306.730
БАЛАНС	342.705	349.582	360.523	БАЛАНС	342.705	349.582	360.523

---