Файл: Налоги и налогообложение. Земельный налог.pdf

Возможно и другое злоупотребление: при выходе физического лица из общества (например: ООО с наделением имущества и участка земли) организация может заниматься строительством на своем земельном участке – 10 лет без применения коэффициентов. Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим лицам для индивидуального строительства, исчисление суммы налогов рассчитывается с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты регистрации прав на земельный участок до даты государственной регистрации прав на построенный объект.

Следует изменить порядок исчисления суммы налога в отношении отдельных земельных участков, ввести социальный норматив размера земельного участка, приобретенного в собственность ИП и юридическими лицами для жилищного строительства. Для такого земельного участка следует производить исчисление суммы налога с коэффициентом 2 в течение 3-х летнего срока строительства. В течение периода, который превышает 3-х летний срок, сумму налога производить с учетом коэффициента 4.

К земельным участкам, с превышением социального нормативного размера, следует производить исчисление суммы налога с учетом коэффициента 4 начиная с даты государственной регистрации.

Для физических лиц следует сделать порядок суммы налога с учетом социального норматива и 3-х летнего срока для завершения строительства, по аналогии с юридическими лицами.

Исходя из этого, необходимо внесение изменений в п. 15, п. 16 ст. 396 Налогового Кодекса РФ.

Данные изменения и предложения помогут в стимулировании налогоплательщиков к рациональному использованию земли и увеличит доход местных бюджетов.

В истории налогообложения земли, во все периоды, прослеживается развитие, всегда вместе с изменениями в политическом устройстве.

В Царской России отсутствовал земельный налог, поэтому от этого источника дохода госбюджет средства недополучал. Во второй половине XIX в. происходит установление земельного налога.

В советское время земельные реформы были направлены на решения проблем с продовольствием и почти не касались правовых земельных вопросов. В современной России земельный налог вносит небольшую часть в финансовую базу.

В разные периоды роль налога была связана с предоставлением различных льгот по налогу для разных категорий плательщиков. В Царской России освобождались от уплаты земельного налога монастыри и дворяне. После октябрьской революции 1917 года, от уплаты земельного налога освобождался широкий спектр физических и юридических лиц. В настоящем законодательстве также предусмотрено освобождение от уплаты налога. Многие земельные участки, которые могли бы являться источниками доходов муниципалитетов, освобождены от уплаты земельного налога из-за принятых на федеральном уровне решений.

Для увеличения финансовой самостоятельности муниципальных образований предлагается отмена льгот на имущественный налог, при компенсации льгот субсидиями на уровне федерального законодательства.

Льготы, которые не имеют экономического эффекта должны подлежать реформированию. Налогоплательщики, которые способствуют развитию экономической деятельности муниципалитета должны получать льготы в первую очередь.

Предлагается ввести критерии недвижимого имущества по назначению (для жилищного строительства, коммерческого и торгового использования, промышленного использования, сдачи в аренду и др.) По виду критериев могут предоставляться различные льготы.

На земельные участки, которые не используются необходимо увеличение налога. Наделить правом муниципальные органы власти увеличивать ставки до двух раз на собственников пустующих земельных участков. Такая мера окажет эффективное использование земли и учета объектов налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам данного исследования, можно сделать такой вывод, что земельный вопрос является показателем объективного изменения производственных отношений в обществе и показателем благосостояния граждан РФ. И поэтому государство, что вполне объяснимо, вводит земельный налог.

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.

В работе представлены расчеты (на конкретных примерах) сумм земельного налога, подлежащих к уплате.

Наиболее важным аспектом в теории правового регулирования налогообложения земли является институт принципов. Принципы правового регулирования налоговых отношений имеют огромное значение как для государственных органов, принимающих тот или иной нормативный правовой акт, так и для налогоплательщиков, обязанных соблюдать нормы законодательства о налогах и сборах.

Можно сделать вывод о том, что повышение доходов в бюджетной сфере возможно в результате определения оптимальных величин земельного налога. Другой возможный путь – это придание официального статуса земельным участкам, фактически используемым и выявленным в результате проведения инвентаризации земель.

В работе была выполнена поставленная цель и поставленные задачи.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
2. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
3. «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 № 63-ФЗ.
4. Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».
5. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29 сентября 2009 г. по делу № А-63-23540/2008-С6-25 // СПС «КонсультантПлюс».
6. Аганова И.Г. Оценка перспектив развитияземельного налогообложения в России в существующих реалиях // Экономика и социум.-2017. – 3(34).-С.119-135.
7. Анисимов А.П. Земельное право России: учебник для бакалавров / А.П. Анисимов, А.Я. Рыженков, С.А. Чаркин; под ред. А.П. Анисимова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2016. – 257 с.
8. Гурова Т.В. Понятие земельного участка в гражданском и земельном законодательстве // Актуальные вопросы правоведения. 2017. - № 8. - С. 149-153.
9. Елисеева И.А. Юридическая ответственность за порчу земли: Дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2015. - 174 с.
10. Жерновой М.В., Дорохов А.П. Административная ответственность за правонарушения в области охраны и использования земель // Российский следователь. - 2016. - № 13. - С. 29-31.
11. Крассов О.И. Земельное право: учебник. 4-е изд. М., 2016. – 293 с.
12. Клочкова А.А. Уголовная ответственность за порчу земли: Дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2018. – 23 с.
13. Лобанова Л., Андреев А. Уголовная ответственность за порчу земли // Законность. 2017. - № 12. - С. 20-24.
14. Никиткова У.О. Совершенствование земельного налога // Финансы. 2018. - № 4. - С. 63.
15. Пацев А.А. Анализ правоприменительной практики в сфере использования и охраны земель при осуществлении застройки // Российская юстиция. - 2016. - № 6. - С. 49-54.
16. Трофимова И.А. Административные правонарушения в области охраны собственности на землю // Правовые вопросы недвижимости. - 2016. - № 1. - С. 18-20.
17. Хлупина Г.А., Качина Н.И. Проблемы применения нормы об уголовной ответственности за порчу земли Издательство: АНО «Юридические программы», Москва. - 2010 г.
18. Чубуков Г.В. Земельное право России: учебник. М., 2017. – 397 с.

1. Анисимов А.П. Земельное право России: учебник для бакалавров / А.П. Анисимов, А.Я. Рыженков, С.А. Чаркин; под ред. А.П. Анисимова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2016. – 257 с. ↑

2. Аганова И.Г. Оценка перспектив развития земельного налогообложения в России в существующих реалиях // Экономика и социум.-2017. – 3 (34). - С. 119. ↑

3. Аганова И.Г. Оценка перспектив развития земельного налогообложения в России в существующих реалиях // Экономика и социум.-2017. – 3 (34). - С. 119 ↑

4. Крассов О.И. Земельное право: учебник. 4-е изд. М., 2016. – 293 с. ↑

5. Крассов О.И. Земельное право: учебник. 4-е изд. М., 2016. – 293 с. ↑

6. Никиткова У.О. Совершенствование земельного налога // Финансы. 2018. - № 4. - С. 63. ↑

7. Никиткова У.О. Совершенствование земельного налога // Финансы. 2018. - № 4. - С. 63. ↑

8. Трофимова И.А. Административные правонарушения в области охраны собственности на землю // Правовые вопросы недвижимости. - 2016. - № 1. - С. 18 ↑

9. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ. ↑

10. Анисимов А.П. Земельное право России: учебник для бакалавров / А.П. Анисимов, А.Я. Рыженков, С.А. Чаркин; под ред. А.П. Анисимова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2016. – 257 с. ↑

11. Крассов О.И. Земельное право: учебник. 4-е изд. М., 2016. – 293 с. ↑

12. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ. ↑

13. Елисеева И.А. Юридическая ответственность за порчу земли: Дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2015. с. 174. ↑

14. Пацев А.А. Анализ правоприменительной практики в сфере использования и охраны земель при осуществлении застройки // Российская юстиция. - 2016. - № 6. - С. 53. ↑

15. Хлупина Г.А., Качина Н.И. Проблемы применения нормы об уголовной ответственности за порчу земли Издательство: АНО «Юридические программы», Москва. - 2010 г. ↑

16. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ. ↑

17. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29 сентября 2009 г. по делу № А-63-23540/2008-С6-25 // СПС «КонсультантПлюс». ↑

18. «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 № 63-ФЗ. ↑

19. Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды». ↑

20. Лобанова Л., Андреев А. Уголовная ответственность за порчу земли // Законность. - 2017. - № 12. - С. 20. ↑