Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Сравнительный анализ систем налогообложения России и стран Европы).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность изучения данной темы заключается в том, что на данном этапе развития Российской Федерации разработка и создание налоговой системы, удовлетворяющей всем требованиям, является первоочередной задачей любой страны. На сегодняшний день современная налоговая система РФ не лишена недостатков. Ряд проблем требуют пристального внимания со стороны государства в целях совершенствования системы управления налогами.

Сегодня приоритетом Правительства Российской Федерации в области налоговой политики является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики остаются поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, налоговая поддержка инвестиций в реальный сектор экономики, области образования и здравоохранения. Стоит также учитывать, что налоги являются одним из важнейших источников поступления доходов в различные уровни бюджета, что формирует жизнеспособность и эффективность деятельности государства, позволяет покрывать расходы на развитие экономики, политики и социальной сферы. От того насколько эффективно организована система поступления и расхода средств в бюджеты за счет налогов зависит благополучие страны или отдельного региона.

В настоящее время особенно остро стоит проблема повышения эффективности функционирования налоговых органов, поскольку они играют ведущую роль в формировании бюджета страны. Необходимо повышать эффективность работы и тех, которые подсчитывают величину налогооблагаемых доходов и платят налоги, и тех, которые контролируют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, а также требуют для обеспечения своей деятельности весьма существенных бюджетных расходов.

Целью курсовой работы является аналитическая оценка функционирования налоговой системы РФ и определение перспектив ее развития.

Для реализации поставленной цели в работе были решены следующие задачи:

1. представить понятие налоговой системы и представить обзор толкований данного термина различными авторами;
2. изучить функции налоговой системы и их роль для государства;
3. представить динамику поступлений налогов в бюджет;
4. охарактеризовать действующую налоговую систему РФ, выявив преимущества и недостатки;
5. дать прогноз развития налоговой системы РФ на ближайшую перспективу.

Объект исследования – Российская Федерация.

Предмет исследования – налоговая система РФ.

Для написания работы были использованы сравнительный, аналитический, графический и другие методы исследования.

Источниками информации для выполнения работы стали труды таких авторов как А.В. Брызгалин, Н.Г. Дмитриева, А.В. Щепотьев и другие.

Курсовая работа включает в себя введение, три главы, заключение и список использованных источников.

1.Концептуальные основы функционирования налоговой системы

1.1.Сущность налоговой системы и принципы ее формирования

Вся налоговая система Российской Федерации разделена на три уровня налога, не считая специальных налоговых режимов. Федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги. Каждый налог имеет свои особые критерии. Для каждого налога, налоговой ставки, налоговой базы, налоговый период различен, и кто будет налогоплательщиком^[1].

В Российской Федерации существует два вида налогоплательщиков - как юридических, так и физических лиц. Юридические лица подразделяются на государственные, частные, коммерческие, некоммерческие и многие другие, в зависимости от вида бизнеса^[2].

Каждый гражданин Российской Федерации или лицо зарегистрировано в качестве независимого предпринимателя. Любое лицо, являющееся гражданином Российской Федерации, несет ответственность за уплату установленных законом налогов и сборов, независимо от того, является ли он физическим лицом, юридическим лицом или независимым предпринимателем. Налоги являются необходимым звеном в экономических отношениях в обществе с самого начала существования государства. Налоги также являются основной формой государственного дохода. Налоговые поступления в бюджет составляют большую часть всех государственных доходов.

Помимо чисто финансовой функции, налоговый механизм используется также для экономического влияния государства на общественное производство, его динамику и структуру, а также на состояние научно-технического прогресса. Если есть профицит бюджета, больший объем средств может быть направлен на улучшение любой отрасли. Появление налога как экономического явления является результатом товарного производства, разделения классового общества и формирования государственных институтов, требующих средств для выполнения его функций, включая содержание армии, судов, чиновников и других нужд^[3].

За последние 20 лет налоговая система Российской Федерации постоянно менялась под воздействием различных факторов и условий, таких как социально-экономические и политические. Бизнес-процессы вызывают изменения практически во всех компонентах налоговой системы Российской Федерации - налоговые ставки, их состав, методы учета, налоговое законодательство, налоговое администрирование.

Рис. 1. Налоговая система Российской Федерации

Многие из этих изменений в налоговой политике дали положительные результаты, некоторые из которых отрицательные. В то же время налоговый механизм является основным инструментом государственного регулирования экономики. Эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом зависит от эффективности государственной налоговой системы^[4].

Что касается внедрения и использования информационных технологий в управлении, эти процедуры реализованы на хорошем уровне. Налоговые инспекторы устанавливают программные продукты, создают уникальную базу данных, а веб-сайт Федеральной налоговой службы широко используется для работы с налогоплательщиками.

После введения электронного доступа, федеральной налоговой инспекции и терминалов налоговой инспекции, получение и скорость услуг налогоплательщика значительно упрощаются. В настоящее время Министерство финансов в сотрудничестве с Федеральной налоговой службой поставило своей главной задачей создание и функционирование эффективной налоговой системы. Одной из основных целей создания совершенной налоговой системы в России будет снижение налоговой нагрузки на тех налогоплательщиков, которые своевременно выполняют свои налоговые и платежные обязательства.

Налоговая система должна постоянно совершенствоваться и адаптироваться к требованиям и современным реалиям текущей экономической реальности, чтобы максимизация бюджета не влияла на права любого налогоплательщика. В этом отношении улучшение и настройка системы могут быть практически безграничными. В последние годы налоговая система Российской Федерации быстро росла и продолжает расти. Каждый год сотни пророков приходят к нему, чтобы исправлять и совершенствовать его. В конечном итоге это приведет к упрощению налоговой системы и повышению ее эффективности, что позволит собирать более высокие суммы доходов в бюджеты всех уровней и, соответственно, их более рациональное распределение. Помимо создания соответствующей, мощной, правовой информации для внедрения налоговой системы, необходимо совершенствовать налоги и сборы. Другим важным шагом в улучшении общей системы будет изменение налогового номера. Конечно, такие улучшения длятся месяцами или даже годами, но затем мы можем сказать, какие улучшения привели к положительным результатам, которые требуют более пристального внимания на разных уровнях всей системы.

1.2. Функции налоговой системы и механизм их реализации

Рассматривая современную систему налогообложения, разные авторы выделяют разные функции налогов. К числу основных функций налогов относятся:

1. фискальная
2. распределительная
3. регулирующая
4. контрольная^[5].

Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ^[6]. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной. Распределительная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. Регулирующая функция обеспечивает перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.

Государственными органами налоговой системы являются Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба РФ. Каждый из них выполняет свои функции и обязанности. Министерство финансов РФ выполняет следующие функции: — определяет главные направления налоговой политики; — осуществляет прогноз поступлений налогов и сборов; — вносит предложения по улучшению налоговой системы. В ведомстве Министерства финансов РФ как исполнительный орган государственной власти находится Федеральная налоговая служба РФ. В состав Федеральной налоговой службы РФ входят управления в каждом субъекте РФ и межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. Основными функциями Федеральной налоговой службы РФ являются:

1. учет плательщиков налогов и сборов;
2. контроль за выполнением требований налогового законодательства;
3. надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.

Развитие каждого из регионов определенной страны зависит от тенденций социально-экономического развития и факторов, влияющих на его развитие в конкретном регионе^[7]. Стимулирование развития регионов предусматривает использование важных экономических методов государственного регулирования экономики, среди которых выделяют налоговое регулирование. Как самостоятельной экономической категории, налогам присущ собственный механизм действия. Слаженное функционирование элементов налогового механизма способствует построению оптимальной налоговой системы, способной уравновесить финансовые интересы государства и субъектов хозяйствования, а также достижению других целей налоговой политики. Значительная роль налогового механизма в регулировании экономических отношений предопределяет необходимость определения его сущности, а также связи с другими ключевыми понятием теории налогов^[8].

Прежде чем проанализировать варианты определения налогового механизма, определим его связь с такими понятиями, как «налоговая система» и «налоговая политика». Учитывая подходы ученых, под налоговой системой целесообразно понимать совокупность всех налогов, сборов, платежей, установленных государством, вместе с инфраструктурой, которая обеспечивает процессы их начисления, учета, контроля и оплаты. Точное и лаконичное толкования налоговой политики сформулированы А.Д. Василиком: налоговая политика - это совокупность мероприятий государства в сфере построения налоговой системы и мобилизации налогов в бюджет.

1.3. Сравнительный анализ систем налогообложения России и стран Европы

Сравним системы налогообложения в РФ и в лидирующих странах Европы: Германии, Англии, Франции.

Германия является наиболее развитым государством с высочайшим уровнем жизни. В Германии прогрессирующая система налогообложения, то есть чем больше человек зарабатывает, тем больше он платит налог. Процент налога варьируется от 14% до 45% в зависимости от суммы зарплаты. Государственные расходы: политическая цель сбалансированного бюджета сохраняется.

Бюджетное пространство в бюджете федерального правительства оценивается в 46 млрд. евро (1,5 % ВВП; предполагается, что оно будет израсходовано почти полностью в течение трехлетнего периода 2019-2021 годов). Из них 8 миллиардов планируется выделить в качестве поддержки сельской земли, чтобы избавить от расходов на интеграцию беженцев. Приоритетными направлениями расходов являются образование, семейные пособия и пенсии^[9].

Немцы платят подоходный налог, пенсионную (18%) и медицинскую страховку (15%), налог и страховку на транспорт. Обязательны также налог солидарности (5,5%) и оплата страховых случаев (страхование на случай необходимости в уходе (3%) или на случай безработицы (2%).

Опциональным является налог на церковь. Некоторые налоги работник платит пополам с работодателем. Этого результата им удалось добиться благодаря пониманию того, как должна быть составлена система налогообложения. Так как Германия не владеет большим ресурсным потенциалом, экономика страны в большей степени сосредоточена на промышленном производстве и на сфере предложений, на которые накладываются гигантские налоги. Заметим, что в России используется аналогичная система налогообложения, так как все налоговые поступления делятся между федеральным, региональным и районным бюджетами. Однако, большая часть налогов с юридических лиц в РФ распределяется между 2-мя экономными уровнями, а вернее между федеральным и региональным. Это означает, что несмотря на схожесть двух систем, они существенно различаются^[10].