Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Сравнительный анализ систем налогообложения России и стран Европы).pdf

Проводя анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2014 - 2018 года, можно заметить — поступления в бюджет повысились.

Произведя анализ по данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы. Несмотря на то, что было в некоторых случая понижение поступлений в федеральный бюджет по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых общая картина поступлений показала увеличение поступлений. Сравнивая, 2014-2018 года прослеживается динамика к увеличению общих поступлений по налогам и сборам в федеральный бюджет Российской Федерации.

Таким образом, из представленного выше анализа видно, собственно, что параллельно с подъемом поступлений в бюджет Российской Федерации, по видам налогов, возрастает и задолженность по ним. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется, прежде всего тем, что ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Кроме всего вышесказанного, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц воздействует растущий уровень налоговой нагрузки.

Проведение анализа налоговых поступлений — неотделимая доля налоговой политики государства. Не обращая внимание на это, для построения максимально четких прогнозов поступлений и рационального планирования бюджета необходимо проводить анализ задолженностей по каждому виду налогов. Качественно проведенная аналитическая работа непосредственно дает возможность для извлечения самой большой выгоды из налоговых поступлений.

Проведенное исследование позволяет выделить проблемы функционирования налоговой системы РФ.

Теневая экономика, во-первых, лишает бюджетную систему налоговых доходов, а во-вторых, провоцирует неравную конкуренцию, поскольку добросовестные налогоплательщики оказываются в менее выгодных условиях. Совсем неудивительно, что Правительство видит среди главных приоритетов искоренение налоговыми злоупотреблениями и формирование такого экономического поведения, в основе которого будет стоять культура уплаты налогов. Зачастую положения статей Налогового Кодекса РФ конкретно обосновать не могут не только юридические и физические лица, являющиеся налогоплательщиками, но и специалисты по налогам, а также лица, практикующие адвокатскую деятельность. Арбитражные суды и суды общей юрисдикции нередко оправдывают уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов. В нашей стране культура налогов почти всегда была крайне низкой, такой же она и остается. Эта проблема состоит из сочетания трех факторов: экономическая неграмотность налогоплательщиков; менталитет (действия налогоплательщика априори направлены на сокрытие имущества и доходов от налоговых органов, а если это невозможно, то на минимизацию налогов); недоверие к налоговым органам.

Опираясь на эти факторы, можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы: 1) налоговая система носит главным образом фискальный характер, что затрудняет действие регулирующей и стимулирующей функций налогообложения; 2) действует не самая оптимальная шкала ставок подоходного налога физических лиц; 3) недостаточно эффективно осуществляется контроль за сбором налогов, это выражается в сокрытии доходов, из-за чего, по разным оценкам, бюджетная система РФ недосчитывается от 30 до 50 % налоговых платежей; 4) возрастает неэффективность действующих льгот; 5) постоянно меняются налоговое законодательство и ставки налогообложения, что не содействует долгосрочным вложениям капиталов и росту экономики; 6) за местными и региональными бюджетами закреплены налоги, которые не имеют значимого фискального значения для соответствующих бюджетов; удельный вес ограничен 15–20 % всех доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ; это приводит к необходимости регулирования бюджетов методом нормативных отчислений от федеральных регулирующих налого

2.2. Оценка функционирования налоговой системы РФ и проблемы реализации эффективной налоговой политики

Налоговая система России является достаточно молодая, которая развивается путем проб и ошибок. При этом, недостаточно глубокая проработка отдельных положений НК РФ в практической деятельности приводит к постоянному внесению поправок. Вследствие чего появляются многочисленные ошибки в расчете суммы налогов. Так, налоговая система Российской Федерации имеет следующий ряд особенностей:

1. НК РФ установил закрытый перечень налогов и сборов, изменить или дополнить который можно только законом, принятым Федеральным собранием;
2. в тех главах, которые определяют конкретные режимы налогообложения представлены как самостоятельные налоги, так и группы налогов близкого типа (например, акцизы);
3. приказы, инструкции, а также методические указания, которые издаются налоговыми органами не относятся к актам законодательства о налогах и сборах;
4. в РФ таможенные пошлины выведены из категории «налогов» и их сбор регулируется таможенным законодательством;
5. у налоговых органов изъята функция сбора налогов, а налоговые платежи должны поступать на бюджетные счета казначейства или местных органов власти. Главной особенностью налоговой структуры РФ является ее структура. Тем самым в России, в отличие от других стран, косвенные налоги преобладают над прямыми, а налоги с юридических лиц над налогами с физических^[14].

Налоговая система РФ выполняют важную функцию бюджетного регулирования. Так, расширение самостоятельности и ответственности национально-государственных и административно – территориальных образования России в процессе решения социально-экономических проблем полностью сопровождаются укреплением их финансовой базы. Следует выделить, что налоговая система России обеспечивает полное взаимодействие бюджетов абсолютно всех уровней, а также единство бюджетной системы страны, которая дополняется государственными внебюджетными фондами. Отчисления в государственные внебюджетные фонды носят налоговый характер, а их источником выступает произведенный валовый внутренний продукт^[15].

На сегодняшний день, налоговая система страны дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов. При этом самым крупным является Пенсионный фонд. При этом, обязательные платежи в данные фонды имеют характер налогов, но несмотря на это, многие компании отклоняются от их уплаты. Важным моментом является также то, что данные фонды не имеют серьезные методы контроля за плательщиками и воздействия на них, что не скажешь про налоговые органы. В последнее время обсуждается тема введения института налогового консультирования. По мнению специалистов, работа профессиональных налоговых консультантов принесет большую пользу как налогоплательщикам, так и государству в целом. Представителям малого бизнеса сложнее вести расчеты с бюджетом, чем более крупным компаниям. Тем самым, это становится поводом возникновения у них дополнительных рисков в связи с недостаточным уровнем знаний в сфере налогообложения. Следовательно, большинству налогоплательщик нужна профессиональная помощь специалистов, которые будут помогать им заполнять налоговую декларацию и решать другие практические вопросы^[16].

Таким образом, налоговая система имеет сложную структуру, но при этом ее элементы все более тесно переплетаются. А в ближайшее время будет осуществляться работа по ее совершенствованию, направленная на гармонизацию отношений в налоговой сфере. Государственная политика России должна быть направлена на использование инструментов налоговой системы так, чтобы улучшить благосостояние народа.

Министерство финансов определило Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период 2019-2020 гг. Основные результаты данного документа представлены в таблице 4.

Таблица 4

Основные изменения в налоговой политике РФ на 2019-2020 годы

Таким образом, государственное налоговое регулирование направлено на создание дополнительных налоговых стимулов для экономического роста и повышение справедливости налоговой системы РФ. Недопущение роста налоговой нагрузки является основным приоритетом налоговой политики в рассматриваемом периоде. Поскольку государство в данный момент времени борется с негативными внешнеэкономическими явлениями (санкции со стороны западных стран и достаточно низкий уровень цен на нефть), особенно важно обеспечить оптимальный уровень налоговой нагрузки, дабы пресечь возможное снижение налоговых поступлений вследствие чрезмерного налогового бремени налогоплательщиков.

На сегодняшний день в качестве центральных проблем действующей в Российской Федерации налоговой системы выступают:

1. Нестабильность налоговой политики, характеризующаяся неустойчивостью, противоречивостью, систематическими трансформациями, существенной ее детерминированностью от субъективных и конъюнктурных факторов.

2. Избыточное бремя налогообложения, препятствующее развитию малого бизнеса в России и обуславливающее необходимость отечественного предпринимательства функционировать на поле теневой экономики.

3. Предельно низкие показатели собираемости налоговых платежей. Если в развитых странах бюджеты федерального и регионального уровней собирают от 30 до 50 % ВВП, то в России данный показатель, как правило, не превышает 15 % ВВП.

4. Отсутствие стимулирующих механизмов и инструментов, направленных на развитие реального сектора экономики. Несмотря на череду западных санкций, обусловивших острую необходимость в формировании эффективной политики импортозамещения, в действующей налоговой системе по-прежнему отсутствует льготирование отечественных товаропроизводителей, что негативно отражается на инвестиционных вложениях в экономику. Неудовлетворительный уровень государственной поддержки сельского хозяйства и промышленного сектора значительно сокращают вклад реального сектора в ВВП страны.

5. Формирование нерациональной структуры внешней торговли. Становление России на инновационные рельсы осуществляется в крайне медлительном темпе, наша страна по-прежнему не сходит с «сырьевой иглы», чему активно способствует освобождение добывающей и металлургической отраслей от уплаты НДС. Главная проблема в данном контексте заключается в мизерном объеме экспорта инновационной, наукоемкой продукции для обеспечения ценовой конкурентоспособности товаров на мировом рынке, что детерминирует реакционный характер механизма действия налога на НДС.

6. Единая ставка налога на доход с физических лиц. Прогрессивная ставка налогообложения в России отменена с 2001 года, сегодня, как известно, действует плоская шкала поступления от НДФЛ. Справедливо отметить, что вопрос целесообразности прогрессивного налогообложения является крайне дискуссионным. В теории принцип справедливости налогообложения выражается, в первую очередь, в обложении богатых более весомыми налогами и освобождении от налогов малообеспеченных слоев населения. Однако, как свидетельствует опыт нашей страны, прогрессивная шкала провоцирует богатых к сокрытию своих доходов в офшорах, а основная финансовая нагрузка ложится на средний класс.

Таким образом, можно констатировать, что российская налоговая система переживает застой, который является важнейшим фактором затянувшейся экономической и социальной стагнации в масштабах всей страны

3. Направления совершенствования налогового регулирования

3.1. Перспективы развития налоговой системы

Для успешного развития дальнейшей деятельности в ФНС на протяжении ряда лет ведется работа по улучшению налоговой системы России. Рассмотрим мероприятия, реализация которых запланирована на ближайшую перспективу, в частности на 2020-2021 годы. В первую очередь, предполагается разработка основных направлений налоговой политики для создания условий, необходимых для устойчивой и эффективной налоговой системы. Безусловно, экономическая ситуация в России на сегодняшний день остается достаточно непростой, при этом налоговые органы стараются сделать всё возможное для того, чтобы стоящие перед ними задачи были решены на наивысшем уровне.