Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Сравнительный анализ систем налогообложения России и стран Европы).pdf

Для того чтобы минимизировать неравенство между слоями населения Германии используются прогрессивные ставки по налогообложению юридических лиц. Именно благодаря этому Германия является одной из самых развитых стран мира. В итоге стране получилось добиться высочайшего значения финансового становления, гарантировать социальную защищённость людей. Также она активно поддерживает универсальную систему здравоохранения, охрану окружающей среды и дает возможность каждому получить высшее образование бесплатно.

Германия создала сложную и разветвленную систему налогообложения. Её важнейшими чертами являются следующие факторы: при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога; налоги не должны препятствовать конкуренции, меняя шансы предприятий; налоги должны соответствовать структурной политике; налоговая система нацелена на равномерное рассредоточение прибыли и соответствует увеличение государственных предложений, которые исключают двойное налогообложение и защищают граждан.

Теперь обратимся к налогообложению и его особенностям в Англии. Corporate Tax (Корпарайт такс) именно так называют в Англии налог на прибыль. Он представляет собой дифференцированную ставку. Прибыль до 45 тыс. фунтов облагается по ставке 20 %, до 150 тыс. по ставке 40 %, а свыше данного предела по ставке 45 %. Проценты уточняются ежегодно на каждый последующий бюджетный год. Базой для уплаты НДС считаются торговые операции. Ставка НДС составляет 20 %. Кроме этого, государство дает льготы, например, перепродажа товаров первой необходимости таких как медицинские товары, продукты и товары для детей не облагается налогом. Также одной из особенностей НДС Англии является включение сумм налога в затраты. Ученные сходятся во мнении, что система налоговых обложений в Англии стремится к совершенству. С каждым годом количество налогов уменьшается, а ставки становятся все ниже.

Государство находится в поисках определенных сфер жизнедеятельности, которые помогут уменьшить муниципальные затраты и сократить потребность в налоговых доходах. Для системы, которая используется Англией характерны стабильные цены и высокий уровень занятости. Система, используемая в Англии, является очень сложным и проработанным механизмом, который предоставляет возможность брать во внимание всевозможные доходы с учетом налоговых скидок и льгот.

На данный момент лидирующие позиции по уровню налогообложений в Европе занимает Франция. С 2018-2019 год, страна заняла топ 10 рейтинга по самому высокому показателю налогообложения во всем мире. От своей годовой зарплаты французы отчисляют 66 %. Чтобы увидеть явный контраст сопоставим данный показатель с другими странами: в Бельгии 57,8 %, в Австрии 52%, в Германии 45 %, в Англии 45%.

В России же общий уровень налоговой нагрузки составляет около 47 %.

Итак, характерная черта французской системы – высокие социальные налоги. Они составляют более 40 % от обязательных платежей. Структура данной налоговой системы исторически сложилась так, что фискальное значение косвенного налогообложения (налогов на потребление) в общей сумме государственных доходов превышает долю прямых. Нужно отметить, что косвенные налоги выделяют в пределах 60 % налоговых прибылей от общего бюджета (в ведущем за счет поступлений от НДС, составляющих 45 %). В состав прямых налогов Франции входят налог на прибыль юридических лиц (ставка налога на прибыль имеет возможность доходить до 38 %, в то время как среднеевропейский – 23 %, а в РФ – 20 %) и подоходный налог.

К прямым налогам еще относится общий социальный взнос, который выплачивается по фиксированной ставке 2,4 % от всех доходов +1 % на медицинские нужды, а также налог на богатство (или солидарный налог). Налогом на богатство облагаются физические лица с состоянием более 790 тыс. евро.

От уплаты НДС во Франции освобождены: образование, медицина, лотереи и казино, деятельность общественного и благотворительного характера, все виды страхования. Для новых предприятий промышленного и торгового профиля установлен льготный период освобождения от налога на прибыль (полностью – в первые два года, на 75 % – на 3-й год, на 50 % – на 4-й год, на 25 % – на 5-й год). Обобщая опыт налогообложения во Франции, исходя из этого несмотря на всю строгость налоговых выплат, налоговая система Франции направлена на социальную выгоду и гибкую систему скидок.

Задержка по уплате налогов карается штрафами и пенями, поэтому французы стараются относиться внимательно к вопросам налогообложения. В России же 2018 году в бюджет поступила рекордная сумма - 21,3 трлн. руб., что больше 2017 года на 23 процента или 4 трлн. руб. ФНС сообщила, сколько собрала налогов в 2018 году. Из суммы 21,3 трлн руб. поступило в федеральный бюджет - 11,9 трлн руб. Здесь также выявлен прирост за счет высокой динамики основных нефтегазовых налогов: налога на прибыль - 4,1 трлн руб.; НДС - 3,6 трлн руб.; НДФЛ - 3,7 трлн руб.; имущественных налогов - 1,4 трлн руб.

Глава ФНС отметил, что положительная тенденция отмечается и в сфере администрирования страховых взносов. Так в 2018 году поступило 6,4 трлн руб. взносов, что на 617 млрд руб., или на 10,6 процентов, больше прошлогодних показателей. Размер поступлений также вырос благодаря вовлечению в легальный оборот новых субъектов экономической деятельности и хозяйственных операций.

Итак, Россия имеет ряд различий и сходств европейским налогообложением. Одно из наиболее существенных различий – в Великобритании, Германии, Франции используется прогрессивная налоговая ставка, при которой ставка налога увеличивается по мере роста доходов. В России же остаётся пропорциональная схема, где ставка налога не зависит от каких-либо доходов. Также, в европейских странах намного легче открыть своё собственное дело, так как налоговые системы данных стран наиболее выгодны для начинающего предпринимателя. Каждая страна имеет свои особенности налоговой системы, но абсолютно все они направлены на развитие и поддержание экономики государства.

2. Оценка функционирования налоговой системы РФ и ее роль в развитии экономики

2.1 Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ

Налоговая служба ведет контроль за тем чтобы люди в срок и беспрекословно в полном размере уплачивали налоги. Так же важную роль в формировании налоговой системы играет анализ статистических данных. В таблице 1 указаны показатели налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за 2014-2018 года.

Таблица 1

Поступления по уровням бюджета за 2014-2018 г., млрд. рублей ^[11]

Анализ представленной таблицы позволяет сделать следующие выводы.

Для бюджета характерно увеличение консолидирования, темп роста в 2014 г. равен 111,9%; в 2015 г.- 108,8%; в 2016 г. – 105%; в 2017 г.-100,9%, в 2018 г.- 122,9%. Размер федерального бюджета на протяжении анализируемого периода стабильно увеличивается^[12].

Консолидированные бюджеты субъектов РФ: в 2015 г. бюджет меньше по сравнению с 2014 г. на 1835,2, в 2016 г. бюджет возрос на 645,9, в 2017г. увеличился на 625,41, в 2018 г. бюджет уменьшился на 405,01.

Рассмотрим динамику поступления по основным видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014-2018 годы. Данные приведены в таблице 2.

Таблица 2

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2014 — 2018 г., млрд. рублей

По данным таблицы 2 видно, что в целом поступления пο видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. По налогу на добычу полезных ископаемых в 2015 г. происходит аугментация на 322,6, а в 2016 г. произошло сокращение налоговых поступлений на 297,4, сокращение имеет возможность быть связано с изменением объема добываемых полезных ископаемых, понижением денежных единиц, в 2017-2018 гг. идет приумножение налоговой ставки на 217.

Налог на доходы физических лиц с 2014-2016 гг. увеличивался, на это повлиял рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы, а в 2017 г. идет сокращение налога на доходы физических лиц, в 2018 г. снова налог увеличивается на 445,9.

На прирост налога на прибыль за 2014-2018 гг. имели возможность воздействовать такие факторы, как наращивание экспортной выручки, или за счёт положительных курсовых разниц. В 2015 г. приращение на 226, в 2016г.- 171,4, в 2017 г.- 80,4, в 2018 г. – 2103,8.

Налог на добавленную стоимость: 2015 г.- сократился на 1263,6; 2016 г.- возрос на 209,1; 2017 г.- снизился на 49,5; 2018 г.- увеличился на 239,7. Налог повышается за счёт увеличения объемов реализации товаров, работ, услуг.

С 2014-2016 гг. идет прирост поступления от акцизов. В 2015 г- 349,5, в 2016 г.- 279,5. В 2017 г. поступление от акцизов уменьшилось на 34,9, а в 2018 г. снова увеличение на 3,2 за счёт увеличения ставок акцизов на алкоголь, табак, нефтепродукты^[13].

Для более лучшего представления по поступлению налоговых платежей в Федеральный бюджет проанализируем структуру налоговых платежей. Данные приведены в таблице 3.

Таблица 3

Структура налоговых платежей

Представленные данные таблицы 3 непосредственно отображают структуру поступлений налогов в федеральный бюджет в динамике 2014-2018 годов. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2014 на 2015 год увеличилось на 665,9; 2015-2016 гг.- 48,6; 2016-2017 гг.-129,5;2017-2018 гг.-672,4.

Значительное повышение налоговых поступлений в 2015 по сравнению с 2014 годом составило по налогу на добавленную стоимость на 267,1 млрд. рублей 2014-2015 гг.- рост налогов на прибыль составил 80,1, незначительное уменьшение было в 2016 г на 0,4, в 2017 г налог увеличился на 19,2, а в 2018 г -298.