Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Сравнительный анализ систем налогообложения России и стран Европы).pdf

В настоящее время Министерством финансов РФ был разработан проект, затрагивающий основные направления таможенно-тарифной и налоговой политики государства на ближайшие три года. Главной целью экономики страны на будущие годы является увеличение потенциала сбалансированного развития государства. Для решения данной задачи требуется проведение экономической политики, которая будет направлена на обеспечение стабильности и предсказуемости экономических и финансовых обстоятельств, а также на устранение преград для развития, связанных, в частности, с конкурентоспособностью и эффективностью использования ресурсов в экономике. В предстоящий период развитие экономики России будет зависеть от относительно неблагоприятных внешнеэкономических условий, таких как, например, слабый внешний спрос на энергоносители и снижение нефтяных котировок нефти^[17].

Также в стране имеется ряд внутренних проблем, которые в такой же степени будут влиять на экономическую политику государства, в частности на налоговую и таможенно-тарифную. Среди них низкий уровень инвестиций, высокий уровень доли расходов бюджета к ВВП, их недостаточная эффективность и несбалансированность структуры, а также слабая эффективность государственных компаний. В связи с существенными колебаниями цен на нефть, которые могут оказать сильное влияние на эконмический рост и устойчивость государственного бюджета, уровень инфляции и прочие показатели экономики, в основу планирования федерального бюджета заложена новая система правил, которые направлены на независимость экономики России от колебаний цен на нефть. Общий механизм новых бюджетных правил дополнен периодом, предусматривающим плавный переход к новым предельным объемам расходов.

Не менее важным, чем снижение влияния экономики и нефтяных цен, являются фискальные изменения. Одним из главных принципов в реформировании налоговой системы станет принцип фискальной нейтральности (то есть, неповышение налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков). Для сокращения теневого сектора и создания равных конкурентных условий, планируются следующие меры:

1) выравнивание налоговых условий для иностранных и отечественных операторов интернет торговли за счет уточнения правил взимания таможенных платежей при ввозе товаров физическими лицами;

2) предотвращение реализации товаров заменителей дизельного топлива без уплаты акцизов, для этого планируется уточнение идентификационных признаков средних дистиллятов;

3) совершенствование принципов налогообложения прибыли для контролируемых иностранных компаний;

4) пресечение злоупотреблений с использованием специальных налоговых режимов;

5) усовершенствование порядка исчисления акцизов для усиления контроля за оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции.

Внедрение новой системы налогообложения для объектов, которые включают как новые, так и зрелые месторождения необходимо для стимулирования разработки новых месторождений полезных ископаемых и рационального недроиспользования. Такая система включает уменьшение суммы налогов, которые зависят от валовых показателей, таких как экспортная пошлина на нефть и налог на добычу полезных ископаемых. Для целей обеспечения сбалансированности бюджетов РФ будут предприниматься следующие меры:

1) продление действия увеличенной ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти (плюс 428 рублей за тонну), которая установлена на период до 31 декабря 2020 года;

2) внесение изменений в порядок определения показателей, используемых при расчете налога на добычу полезных ископаемых при добыче горючего природного газа. В отношении игорного бизнеса планируется по этапам десятикратное увеличение налоговых ставок по всем объектам налогообложения. На первом этапе с 1 января 2018 года увеличение произошло в два раза. Для игорного бизнеса планируется введение новых объектов налогообложения.

3.2. Прогноз налоговых поступлений в бюджет

Объем налоговых поступлений является одним из главных критериев оценки эффективности функционирования налоговой системы. На сегодняшний день примерно 80% от всех доходов бюджета составляют налоговые поступления. Нельзя не согласиться с тем, что налоговые поступления являются главным источником финансирования различных сфер жизнедеятельности общества. Налоговые поступления – это обязательные, фиксированные и безвозмездные платежи в бюджет со стороны физических и юридических лиц.

На рисунке 2 представлен прогноз поступлений нефтегазовых и ненефтегазовых поступлений.

Рис. 2 Прогноз поступлений нефтегазовых и нефтегазовых доходов, %

Исходя из данных, отображенных на диаграмме, можно сделать вывод о том, что в 2020-2022 годы прогнозируется сокращение объема нефтегазовых доходов к уровню 2018 года. Это может произойти из-за прогнозируемого снижения мировых цен на нефть. Фактор снижения мировых цен на нефть, который отображает снижение общего уровня доходов федерального бюджета, является основным фактором снижения уровня доходов бюджета РФ. Такова прогнозируемая структура доходов в федерльный бюджет в период с 2020 года по 2023 год^[18]. Если подробнее рассмотреть прогноз ненефтегазовых налоговых поступлений, то можно увидеть следующую картину (данные приведены на рисунке 3).

Рис. 3 Прогноз неналоговых доходов

Минфином спрогнозирована положительная динамика по налогу на добавленную стоимость – процент поступлений в бюджет данного вида налога растет с каждым годом по сравнению с предыдущем. В 2020 планируется увеличение налоговых на 7,1% по сравнению с 2019 годом, а в 2021 году поступлений по налогу на добавленную стоимость будет на 7,6% больше, чем в 2020 году (по прогнозам Минфина). Можно заметь, что в период с 2020 по 2021 года процент увеличения поступлений НДС не такой высокий, как в 2019 году. Увеличение поступлений по НДС (хоть и на не очень большой процент) в период с 2020 по 2021 может произойти из-за повышения качества контроля со стороны государственных исполнительных органов власти (Центральный Банк (Банк России), Федеральная налоговая служба (ФНС), Казначейство России (УФК) и др.) за поступлениями в бюджет.

Что касается внутреннего НДС, то можно заметить, что в 2021 рост составит 7,4%, а в 2022 году на 7,7%, по сравнению с предыдущим годом. Если проанализировать данные по внешнему НДС, то можно увидеть следующую тенденцию: в 2020 году увеличатся поступления на 19,7%, по сравнению с предыдущим годом, в 2021 на 6,9%, в 2021 на 7,5%. Как можно увидеть, различия меду «внутренним» и «внешним» НДС незначительны. Но стоит отметить, что собираемость на таможне выше, чем собираемость НДС внутреннего. Согласно прогнозам Минфина процент собираемости НДС планируют увеличивать^[19].

Изменение ставки налога на прибыль пока не планируется. Прогноз поступлений в бюджет выглядит следующим образом.

Данные приведены на рисунке 4.

Рис. 4 Прогноз поступлений по налогу на прибыль

Если проанализировать данные прогноза, то можно отметить что планируется ежегодное увеличение налоговых поступлений. В 2020 году количество поступлений увеличится на 2.1% по сравнению с 2019 годом , в 2021 году на 1.8% по сравнению с 2019 годом, в 2022 году на 4,3 % по сравнению с 2020 годом (в соответствии с прогнозом Минфина)

Минфин сообщает о том, что с 1 января 2019 года до 2024 года поэтапно будет вводиться вводится акциз на нефтяное сырье, направленное на переработку, предусмотрены налоговые вычеты для нефтяных компаний (налоговые вычеты будут компенсировать затраты компаний на поставку продуктов из нефти на внутренний рынок). Так же, предусмотрена компенсация акциза в двойном размере, в частности, при условии модернизации производства (что стимулирует технологическое перевооружение отрасли). Такие меры планируют предпринять для того, чтобы не возникло увеличение цен на нефтепродукты.

Согласно законопроекту, ставки по НДПИ в период с 2019 годы по 2021 год будут меняться следующим образом:

Планируется рост ставок на НДПИ на величину, равную величине, на которую были сокращена ставка экспортной пошлины на нефть.

Устанавливается ряд особенностей расчета, исчисления и уплаты налога в отношении добычи углеводородного сырья в зависимости от месторасположения и рентабельности конкретных месторождений углеводородного сырья.

В документе о прогнозировании доходов в бюджет за 2020-2022 годы описано много различных изменений в части нефтегазовых доходов. В частности про НДПИ написано только о превышении ставок этого налога. Рассмотрим динамику поступлений налога на добычу полезных ископаемых, которая описана в прогнозе за 2020-20221 годы (данные приведены на рисунке 5)

Рис. 5 Прогноз поступлений НДПИ

Если посмотреть на динамику поступлений по НДПИ, которая спрогнозирована на период 2020-2022 годов, то можно сказать, что прогнозы весьма оптимистичны. В 2020 году планируется рост поступлений на 2,6 %, в 2021 на 2%, а в 2022 на 6,7%.

В ближайшем будущем планируют вводить новые налоги и сборы (экологический налог, гостиничный сбор, налог на операторов связи общего пользованию, утилизационные сборы, сборы за пользование автомобильными дорогами федерального значения общего пользования). Да, налоговое бремя с каждым годом увеличивается и увеличивается список существующих налогов, но предполагается, что в дальнейшем, после осуществления данной налоговой политики государством, экономическая ситуация в стране изменится и повысится уровень жизни граждан.

Для эффективного функционирования налоговой системы в нашей стране необходимы изменения в законодательстве о налогах и сборах, о стимулировании инвестиций и развитии человеческого капитала. В заключении необходимо отметить, что налоги – мощное орудие, которое способно стабилизировать экономику страны только в случае целенаправленного и дозированного использования. Во всем мире наблюдается процесс упрощения налоговой системы, в то время как в России система налогов имеет сложную структуру. У России есть стимул для развития.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система – это комплекс мероприятий, установленных в государстве, направленных на достижение полноты доходной части бюджета с целью эффективного функционирования государственных органов, экономики страны в целом. Система налогов – это законодательно учрежденные на определенной территории налоги и сборы, а также системный контроль за их поступлением в бюджет.

В Российской Федерации установлена трехуровневая налоговая система, как и в большинстве зарубежных стран.

В ходе проведенного исследования динамики налоговых поступлений было установлено, что основными налогами, которые составляют доходную часть федерального бюджета является НДПИ, НДС, НДФЛ, налог на прибыль. Они представляют собой важнейшие инструменты регулирования бюджета. За последний годы характерно увеличение поступлений в бюджет, что объясняется ужесточением налогового контроля.

На сегодняшний день налоговая система России является достаточно молодой, которая развивается путем проб и ошибок. При этом, недостаточно глубокая проработка отдельных положений НК РФ в практической деятельности приводит к постоянному внесению поправок. Вследствие чего появляются многочисленные ошибки в расчете суммы налогов. Так, налоговая система Российской Федерации имеет следующий ряд особенностей:

НК РФ установил закрытый перечень налогов и сборов, изменить или дополнить который можно только законом, принятым Федеральным собранием;

На сегодняшний день, налоговая система страны дополняется системой государственных целевых внебюджетных фондов. При этом самым крупным является Пенсионный фонд.

Для успешного развития дальнейшей деятельности в ФНС на протяжении ряда лет ведется работа по улучшению налоговой системы России.

Опираясь на эти факторы, можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы:

1) налоговая система носит главным образом фискальный характер, что затрудняет действие регулирующей и стимулирующей функций налогообложения;

2) действует не самая оптимальная шкала ставок подоходного налога физических лиц;

3) недостаточно эффективно осуществляется контроль за сбором налогов, это выражается в сокрытии доходов, из-за чего, по разным оценкам, бюджетная система РФ недосчитывается от 30 до 50 % налоговых платежей;

4) возрастает неэффективность действующих льгот;

5) постоянно меняются налоговое законодательство и ставки налогообложения, что не содействует долгосрочным вложениям капиталов и росту экономики;

6) за местными и региональными бюджетами закреплены налоги, которые не имеют значимого фискального значения для соответствующих бюджетов;

В качестве основных мер выделяются: