Файл: Метод составления годовой бухгалтерской отчетности компании ООО «Шексна Ресурс».pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях залогом успешного развития институциональных единиц является повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности, что достигается, в том числе, за счет использования релевантной информации, необходимой для принятия обоснованных бизнес-решений. Таким образом, коммерческие организации заинтересованы в качественной, надежной и своевременно сформированной информации, достоверно отражающей ее имущественное, финансовое состояние, финансовые результаты деятельности.

При этом сегодня существует недостаточная методологическая разработанность ряда вопросов, в том числе, связанных с формированием разделительного и промежуточного ликвидационного балансов, формы которых не утверждены на законодательном уровне; составлением консолидированной отчетности по международным стандартам финансовой отчетности при условии ведения коммерческой организацией бухгалтерского учета по национальным стандартам РФ - все это определяет необходимость совершенствования форм бухгалтерского баланса, применимых в соответствующих конкретных условиях хозяйствования (в условиях консолидации, различных форм реорганизаций, ликвидации, управленческом учете), создание проектов стандартов экономического субъекта по бухгалтерскому учета, направленных на облегчение составления консолидированной отчетности по МСФО, в том числе, баланса.

Таким образом, все вышеперечисленное обуславливает актуальность выбора темы работы.

Цель работы – оценка метода составления годовой бухгалтерской отчетности компании ООО «Шексна Ресурс» и проведение анализа финансового состояния компании на основании данных годовой бухгалтерской отчетности.

В работе будут решены следующие задачи:

- рассмотреть значение и роль отчетности в системе бухгалтерского учета;

- изучить методику составления годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Шексна Ресурс»;

- оценить финансовое состояние предприятия;

- разработать мероприятия по повышению финансовой устойчивости компании и ликвидности ООО «Шексна Ресурс» на основе проведенного анализа.

Для реализации поставленных задач будут использоваться следующие методы:

- табличный метод подсчета структурных изменений в составе показателей;

- метод цепных подстановок, позволяющий определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности;

- графический метод, наглядно и доходчиво выражающий развитие изучаемого явления.

Объектом исследования является предприятие ООО «Шексна Ресурс».

Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные результаты его деятельности.

Для решения вышеперечисленных задач были использованы источники информации: годовая бухгалтерская отчетность ООО «Шексна Ресурс» за 2015-2017 гг., а именно:

- «Бухгалтерский баланс предприятия» (форма № 1 по ОКУД);

- «Отчет о финансовых результатах» (форма № 2 по ОКУД).

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. Значение и роль годовой бухгалтерской отчетности в системе управления предприятием

1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее состав и значение. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности

Деятельность современной коммерческой организации неразрывно связана с постоянным процессом регистрации входящих и исходящих информационных потоков системой бухгалтерского учета. Именно гибкость и адаптивность системы учета позволяют обрабатывать и группировать данные в заданных форматах, называемых отчетностью, частью которой является бухгалтерский баланс. В научной, учебной литературе, нормативно-правовых актах применяются такие термины как «бухгалтерская отчетность», «финансовая отчетность», «бухгалтерская (финансовая) отчетность», «финансовая (бухгалтерская) отчетность». Порой данные термины используются как синонимы, что свидетельствует об отсутствии единства терминологической базы.

Сопоставление видов отчетности, позволило сформировать следующие выводы:

1) отчетность, упоминаемая в российском законодательстве о бухгалтерском учете, именуется как бухгалтерская отчетность до 2015 г., а с 2015 г. как бухгалтерская (финансовая) отчетность;

2) отчетность, упоминаемая в международных стандартах финансовой отчетности, называется финансовой отчетностью. Общими признаками рассматриваемых видов отчетности являются:

- обязательность формирования;

- состав отчетности;

- цель составления отчетности, а именно: предоставить информацию заинтересованным пользователям о финансовом положении и финансовых результатах деятельности коммерческой организации, об этом свидетельствуют положения п. 1 ст. 13 Закона №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете», п. 7, п. 9 МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».

Различием указанных видов отчетности являются:

- правила, по которым они составляются; - наименование составных частей отчетности. При сопоставлении состава указанных видов отчетности, установлено, что так называемый «элемент финансовой отчетности» (на наличие которого в финансовой отчетности и отсутствие в отчетности, составленной по российским правилам, в обоснование своей позиции относительно формирования терминологической базы ссылаются Е.М. Евстафьева, И.Н. Богатая, Е.И. Капелист), присутствует во всех видах рассматриваемой отчетности в виде пояснительной записки. При этом в ряде нормативно-правовых актов, не регулирующих напрямую сферу бухгалтерского учета, встречаются такие термины как «финансовая (бухгалтерская) отчетность», «бухгалтерская (финансовая) отчетность», «финансовая отчетность», то есть термины, определение которым не дано на законодательном уровне.

На основании вышеизложенного, можно в части использования терминологии об отчетности, придерживаться следующего:

1) термины «бухгалтерская (финансовая) отчетность», «бухгалтерская финансовая отчетность» использовать в качестве синонимов для отчетности, составленной в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете;

2) термин «финансовая отчетность» использовать для отчетности, составленной по международным стандартам финансовой отчетности;

3) термин «бухгалтерская отчетность»:

В связи с чем, для иных видов отчетности, формируемых на основе данных бухгалтерского учета, в том числе в управленческом учете, рекомендуем использовать такие термины, как управленческая отчетность, прогнозная отчетность, оперативная отчетность и т.п.

1.2 Нормативно-правовое регулирование порядка составления бухгалтерской отчетности и краткая характеристика основных форм отчетности

Основные правила ведения бухгалтерского учета в организациях установлены «Законом «О бухгалтерском учете», «Положением о бухгалтерском учете и отчетности», «Положением по бухгалтерскому учету», «Учетная политика предприятия», «Планом счетов бухгалтерского учета и некоторым другим нормативным документам» [11].

Некоторые правила ведения бухгалтерского учета регламентированы другими нормативными документами (помимо ранее названного Закона). Например, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в системном бухгалтерском учете и в балансе отражается лишь имущество, являющееся собственностью организации. Имущество, принадлежащее другим организациям, учитывается на забалансовых счетах.

Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что формирование учетной политики организации осуществляется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». Понятия «допущения» и «требования» также являются правилами ведения бухгалтерского учета [11].

Экономический субъект в обязательном порядке составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность (за отчетный период менее года) составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, если иное не установлено законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника экономического субъекта (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п. 49 ПБУ 4/99).

Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности зависит от категории экономического субъекта:

- ИП, а также находящиеся на территории РФ филиалы, представительства или иные структурные подразделения организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с налоговым законодательством РФ они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством – могут не составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);

- субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации, организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (за исключением организаций, указанных ниже) – могут составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);

- прочие организации, включая организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту, ЖСК, кредитные потребительские кооперативы, микро финансовые организации, организации государственного сектора, политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения, коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации, адвокатские палаты, нотариальные палаты, некоммерческие организации, включенные в предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента – должны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в общем порядке (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Упрощенная годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из (п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н):

- бухгалтерского баланса;

- отчета о финансовых результатах;

- отчета о целевом использовании средств (только для НКО);

- приложений к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств, в которых приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Общий порядок предусматривает оформление в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (п.п. 1 и 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п.п. 28 - 31 ПБУ 4/99):

- бухгалтерского баланса;

- отчета о финансовых результатах;

- отчета о целевом использовании средств (только для НКО);

- отчета об изменениях капитала;

- отчета о движении денежных средств;

приложений к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств, в которых приводится информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности установлены: