Файл: Метод составления годовой бухгалтерской отчетности компании ООО «Шексна Ресурс».pdf

- для упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности - приложением № 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н;

- для бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляемой в общем порядке - приложениями №№ 1 и 2 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

Понятие «бухгалтерская отчетность» шире понятия «финансовая отчетность». Первое понятие, помимо финансовой отчетности, включает внутрихозяйственную информацию (отчетность), предназначенную для выполнения менеджментом организации функций планирования, регулирования производственных процессов, контроля. Форма и содержание такой информации определяются менеджментом исходя из его потребностей. Финансовая отчетность, по нашему мнению, характеризуется как внешняя бухгалтерская отчетность, представляющая систему информации об изменениях в финансовом положении и финансовых результатах деятельности, полезную широкому кругу пользователей для принятия экономических решений.

2. Методика составления годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Шексна Ресурс»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Шексна Ресурс»

ООО «Шексна Ресурс», дата регистрации – 10 января 2012 года, регистратор – Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы №8 по Вологодской области.

Юридический адрес: 162562, Вологодская область, рп. Шексна, ул. Труда, д. 36. Основным видом деятельности является: «Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин».

На рисунке 2 представлена организационная структура управления ООО «Шексна Ресурс».

Рисунок 2. – Организационная структура управления ООО «Шексна Ресурс»

В управления ООО «Шексна Ресурс» линейная организационная структура управления. Сущность данной структуры в том, что во главе каждого подразделения стоит руководитель, сосредоточившийся на вертикальном разделении труда и приводящий к управлению по уровням. Структура позволяет быстро и оперативно принимать решения и обеспечивать их выполнение. В структуру компании входит 2 основных функциональных подразделения: подразделение логистики и подразделение оптово-розничных продаж. В системе сбыта товаров задействованы оба подразделения компании.

2.2 Методика составления бухгалтерской отчетности. Инвентаризация статей баланса

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке проводится инвентаризация (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Ее проводят все организации независимо от организационно-правовой формы и применяемого налогового режима.

Данные в бухгалтерском балансе ООО «Шексна Ресурс» отражаются в тысячах рублей.

Бухгалтерский баланс, составленный по этим данным, на отчетную дату ООО «Шексна Ресурс» приведен в таблице 1.

Таблица 1. – Бухгалтерский баланс, составленный по этим данным, на отчетную дату ООО «Шексна Ресурс» на конец 2017 года

Рассмотрим и произведем расчет показателей отчета о финансовых результатах ООО «Шексна Ресурс» за 2017 г.

По строке 2110 за 2017 г. «Выручка» оказывается равна 197332 тыс. руб.

По строке 2120 «Себестоимость продаж» наблюдается значение 137164 тыс. руб.

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» имеет значение 60168 тыс. руб. - 197332 тыс. руб. (строка 2110 «Выручка») – 137164 тыс. руб. (строка 2120 «Себестоимость продаж») = 60168 тыс. руб.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» представлено значение 36961 тыс. руб.

По строке 2220 «Управленческие расходы» представлено значение 15981 тыс. руб.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» за отчетный 2017 г. становится равной 7226 тыс. руб.

60168 тыс. руб. (строка «Валовая прибыль (убыток)») – 36961 тыс. руб. (строка «Коммерческие расходы») - 15981 тыс. руб. (строка «Коммерческие расходы») = 7226 руб.

Строка 2340 «Прочие доходы» оказывается равной 1885 тыс. руб.

Строка 2340 «Прочие расходы» оказывается равной 2358 тыс. руб.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» оказывается равной 6753 тыс. руб.

7226 тыс. руб. (строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж») + 1885 тыс. руб. (строка 2340 «Прочие доходы») – 2358 тыс. руб. (строка 2350 «Прочие расходы») = 6753 тыс. руб.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» при заполнении отчета о финансовых результатах в ООО «Шексна Ресурс» равна 1351 тыс. руб.

Отложенных обязательств по налогам и сборам компания ООО «Шексна Ресурс» не имеет.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» за отчетный период становится равной 5402 тыс. руб.

6753 тыс. руб. (строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения») – 1351 тыс. руб. (строка 2410 «Текущий налог на прибыль») = 5402 тыс. руб.

Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2017 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2017 № 57н).

Кроме основных форм бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Шексна Ресурс» сдаются дополнительные формы 3, 4 и 6 бухгалтерской отчетности, которые входят в состав годовой бухгалтерской отчетности и являются приложениями к самому балансу и отчету о финансовых результатах:

- форма 3 - отчет об изменениях капитала;

- форма 4 - отчет о движении денежных средств;

- форма 6 - отчет о целевом использовании средств.

Заметим, что форм отчета две: полная (приложение № 1 к Приказу № 66н) и упрощенная (приложение № 5 к Приказу № 66н). Последнюю составляют организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

2.3 Анализ бухгалтерской отчетности предприятия

Цель анализа статей бухгалтерского баланса – охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Шексна Ресурс» за 2015-2017 гг. представлен в таблице 2.

Таблица 2. – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Шексна Ресурс»

Согласно данным таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что в 2016 году общая величина внеоборотных активов предприятия в сравнении с 2015 годом возросла на 1025 тыс. руб. или на 5,5% и сократилась в 2017 г. на 7967 тыс. руб. или на 40,54% в 2017 году по сравнению с 2016 г.

Сумма оборотных активов предприятия в 2016 г. сравнении с 2015 г. годом выросла на 28758 тыс. руб. или на 20,55%, и сократилась на 77604 тыс. руб. или на 45,99% в 2017 году. В целом за три года было отмечено значительное сокращение запасов и дебиторской задолженности.

В целом общая валюта баланса увеличилась в 2016 г. на 18,79% по сравнению с 2015 г. и сократилась на 42,46% в 2017 году по сравнению с 2016 г. В абсолютном выражении прирост 2016 года составил 29811 тыс. руб., а сокращение 2017 года 80007 тыс. руб.

В составе источников формирования имущества ООО «Шексна Ресурс» было отмечено наращивание собственного капитала в отчетном периоде, а вот в отношении заемного капитала отмечается сокращение кредиторской задолженности и краткосрочного заемного капитала в 2017 году по отношению к 2016 году на 80007 тыс. руб. или 42,46%.

В таблице 3 представим вертикальный анализ баланса ООО «Шексна Ресурс».

Таблица 3. – Вертикальный анализ баланса ООО «Шексна Ресурс»