Файл: Налоговый учет по налогу на имущество (на примере ООО ИРАС «Астрахань. Дельта Сити»).pdf

- иностранные организации, у которых отсутствует постоянное представительство, но во владении находится недвижимое имущество территориально расположенное на территории Российской Федерации, принадлежащее им на праве собственности;

- иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации посредством постоянного представительства, у которого имеются основные средства, а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

В соответствии с п. 4 ст. 374 НК РФ к объектам налогообложения не относятся:

- земельные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и иные природные ресурсы);

- имущество, которое принадлежит федеральным органам исполнительной власти на праве оперативного управления, в которых предусмотрена законодательно военная и (или) приравненная к ней служба, которое используется данными органами для нужд обороны, гражданской обороны, а также для того, чтобы обеспечить безопасность и охрану правопорядка в Российской Федерации;

- объекты, которые признаются объектами культурного наследия (памятниками культуры и истории) народов Российской Федерации федерального значения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- ядерные установки, которые используются для научных целей, пункты хранения радиоактивных веществ и ядерных материалов, а также хранилища радиоактивных отходов;

- космические объекты;

- суда атомно-технологического обслуживания и ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками;

- суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов;

- движимое имущество, которое на учет в качестве основных средств принято с 1 января 2013 г.

В ст. ст. 375 и 376 НК РФ определен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество.

Исследуемое предприятие ООО ИРАС «Астрахань. Дельта Сити» ведет налоговый учет налога на имущество в соответствии с действующим законодательством.

Налоги на недвижимость имеют определенную стоимостную оценку, что дает возможность государству расчитывать на получение предсказуемого дохода нежели от налогообложения прибыли или дохода, в связи с чем совершенствование их это первоочередная задача государства, которое должно быть основано на практическом использовании имеющегося мирового опыта в сфере налогообложения недвижимого имущества, взаимного учета интересов налогоплательщиков и государства и справедливом распределением налоговой нагрузки.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // СЗ РФ. - 1998. - №31. - Ст. 3824.
2. Федеральный закон от 07.06.2013 N 108-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. – 2013. - №23. – Ст.2866.
3. Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // СЗ РФ. – 2016. - №27 (часть II) – Ст.4293.
4. Письмо ФНС России от 11.10.2016 N БС-4-11/19238@ "О направлении разъяснений Минфина России" (вместе с Письмом Минфина России от 30.09.2016 N 03-05-04-01/57212) // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). – 2016. - №42.
5. Письмо ФНС России от 19.06.2014 N БС-4-11/11793 "О налоге на имущество организаций" // Документы и комментарии. – 2014. - №13.
6. Письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@ "О направлении контрольных соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" // СПС Консультант-плюс.
7. Письмо ФНС России от 08.05.2014 N БС-4-11/8871 // СПС Консультант-плюс.
8. Богачев С.В. Налог на недвижимость: зарубежный опыт // Имущественные отношения. - 2017. - №4. - С.68-73.
9. Григоров К.Н. К вопросу о проблемах юридической трансформации налога на имущество организаций в налог на недвижимое имущество организаций // Финансовое право. - 2016. - №3. - С. 35 - 41.
10. Егорова Н. Расчет по налогу на имущество организаций: особенности отчетной кампании за I квартал 2017 года // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия": электрон. журн. - 2017. - №14. - С.18 - 23.
11. Митрич О. Декларация по налогу на имущество организаций // Практический бухгалтерский учет. - 2018. - №3. - С. 19 - 33.
12. Орлова Е. Налог на имущество организаций: основные изменения в 2017 году // Налоговый вестник - Консультации. Разъяснения. Мнения. - 2017. - №3. - С. 32 - 43.
13. Семенихин В.В. Налог на имущество организации. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. - 251 с.
14. Спиридонова Н. Особая налоговая ответственность. Как организациям платить налог на имущество // Финансовая газета. - 2018. - №4. - С. 9 - 10.
15. Титов Г.А. Налог на имущество организаций: проблемы правоприменения // Финансовое право. - 2017. - №8. - С. 45 - 48.
16. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств // https://egrul.nalog.ru/
17. Должностные инструкции сотрудников ООО ИРАС «Астрахань. Дельта сити».
18. Бухгалтерская и статистическая отчетность ООО ИРАС «Астрахань. Дельта сити» за 2015-2017г.г.

Приложение

─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │3│0│1│6│0│4│6│2│4│6│

││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

││0840││4015││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │3│0│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Форма по КНД 1152026

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│-│-│ Налоговый период (код) │3│4│ Отчетный год │2│0│1│7│

└─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

Представляется в налоговый │3│0│1│9│ по месту нахождения │2│1│4│

орган (код) └─┴─┴─┴─┘ (учета) (код) └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│Б│Щ│Е│С│Т│В│О│С│С│О│О│Г│Р│А│Н│И│Ч│Е│Н│Н│О│Й│О│О│Т│В│Е│Т│С│В│Е│Н│Н│О│С│Т│Ь│Ю│Б│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│И│Р│А│С│м│А│С│Т│Р│А│Х│А│Н│Ь│.│Д│Е│Л│Ь│Т│А│С│И│Т│И│п│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(налогоплательщик)

Форма ┌─┐ ИНН/КПП ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

реорганизации │-│ реорганизованной │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│ │-│-│-│-│-│-│-│-│

(ликвидация) └─┘ организации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(код)

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер контактного телефона │8│5│1│2│3│5│4│0│6│5│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

На │5│-│-│ страницах с приложением подтверждающих документов │-│-│-│ листах

└─┴─┴─┘ или их копий на └─┴─┴─┘

─────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового

указанных в настоящей декларации, │ органа

подтверждаю: │

│ Сведения о представлении декларации

┌─┐ 1 - налогоплательщик │

│1│ 2 - представитель налогоплательщика│ ┌─┬─┐

└─┘ │Данная декларация │ │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│представлена (код) └─┴─┘

│Т│К│А│Ч│Е│Н│К│О│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│на │ │ │ │ страницах

│М│А│Р│И│Н│А│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││ └─┴─┴─┘

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│с приложением подтверждающих документов

│В│Л│А│Д│И│М│И│Р│О│В│Н│А│-│-│-│-│-│-│-│-││ ┌─┬─┬─┐

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│или их копий на │ │ │ │ листах

(фамилия, имя, отчество <*> полностью) │ └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│декларации └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│Зарегистри- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│рована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

(наименование организации - │

представителя налогоплательщика) │

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│

Подпись ______ Дата │2│9│.│0│3│.│2│0│1│8││

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│

Наименование и реквизиты документа, │

подтверждающего полномочия представителя│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│_____________________ ______________

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ Фамилия, И.О. <*> Подпись

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

┌─┐││││││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││││││└─┘ ИНН │3│0│1│6│0│4│6│2│4│6│

││││││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

││0840││4022││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

КПП │3│0│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Показатели Код Значения показателей

строки

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 010 │1│2│7│0│1│0│0│0│0│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код бюджетной классификации 020 │1│8│2│1│0│6│0│2│0│1│0│0│2│1│0│0│0│1│1│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, подлежащая уплате 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│8│5│0│3│3│

в бюджет (в рублях) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная к 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

уменьшению (в рублях) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКТМО 010 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код бюджетной классификации 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, подлежащая уплате 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

в бюджет (в рублях) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма налога, исчисленная к 040 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

уменьшению (в рублях) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘