Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы налогов затрагивают каждый день огромное количество людей в нашей стране. Их интересуют процентные ставки по налогам, частота уплаты налогов, налоговые льготы для физических лиц и налоговые каникулы для бизнеса. Все эти вопросы в итоге сводятся к одному, самому главному вопросу граждан РФ: сколько они должны заплатить в бюджет государства и чего им ожидать в дальнейшем от налоговой системы нашей страны?

Особенно актуальны выше указанные вопросы стали в последнее десятилетие XXI века, с приходом экономического кризиса, затронувшего практически каждого гражданина нашей страны и каждое предприятие.

Большинство людей, выросших во времена СССР и привыкших к стабильной жизни, настороженно и с недоверием относятся к каждому действию Министерства финансов и ЦБ РФ, боясь того, что одно их неверное действие может привести к самому страшному – увеличению процентных ставок по налогам или введению новых налогов.

И если повышением курса доллара или евро, увеличением стоимости одного барреля нефти или новыми санкциями, со стороны западных стран никого в нашей стране не удивить и не напугать, то повышение налоговых ставок, а тем более введение новых налогов – это страшный сон, как для рядовых граждан, живущих от зарплаты до зарплаты, так и для крупного и малого бизнеса, практически загнанного в угол экономической нестабильностью в стране.

Все выше перечисленные аспекты обуславливают актуальность выбранной темы курсовой работы.

Основная цель, данной курсовой работы – изучение налоговой системы РФ и выявление проблем, препятствующих ее совершенствованию.

Задачи, которые необходимо решить, для достижения поставленной, в данной курсовой работе, цели:

- дать определение понятиям налоги и налоговая система;

- определить виды налогов, существующих в РФ и их классификацию;

- установить перечень нормативных документов, регулирующих налогообложение в РФ;

- определить функции налогов;

- обозначить роль налоговой системы в экономике страны;

- выявить положительные и отрицательные стороны существующей налоговой системы;

- определить проблемы, препятствующие совершенствованию налоговой системы РФ.

Изучение существующей в РФ налоговой системы, принципов ее построения и функционирования, ее достоинств и недостатков, позволит определить дальнейшее направление ее развития и возможно найти способы ее совершенствования, которые бы одновременно способствовали процветанию государства и его населения, а не отдельно взятых людей, стоящих в верхушке власти.

1.ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1.Понятие налоговой системы, виды налогов и их классификация

Налоговая система РФ – это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.^[1]

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) в размерах, порядке и на условиях, определенных действующим законодательством.^[2]

На сегодняшний день налоговая система РФ включает в себя следующие виды налогов, взимаемые с физических и юридических лиц.

К налогам, взимаемым с физических лиц, относятся:

- налог на имущество;

- налог на землю;

- транспортный налог;

- налог на доходы физических лиц.

Налог на имущество подразумевает под собой ежегодный обязательный платеж физических лиц, имеющих права собственности на тот или иной объект недвижимости (квартира, дом, комната, гараж, дачный домик). Если у физического лица имеется в собственности несколько таких объектов, то налог начисляется на каждый из них в отдельности и подлежит обязательной уплате со стороны собственника – физического лица.

Расчет налога на имущества производится на основании его кадастровой стоимости, процентной ставки налога и периода владения данным объектом недвижимости физическим лицом, на момент произведения расчета налога на имущество.^[3]

Процентная ставка налога на имущество зависит от вида объекта налогообложения (квартира, дачный дом, гараж и т.д.) и от того региона РФ, в котором он расположен.

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц глава 32 НК РФ.

Налог на землю подразумевает под собой ежегодный обязательный платеж физических лиц, имеющих права собственности на земельный участок. Если у физического лица имеется в собственности несколько земельных участков, то налог начисляется на каждый из них в отдельности и подлежит обязательной уплате со стороны собственника – физического лица.

Расчет налога на землю производится на основании его кадастровой стоимости, процентной ставки налога на землю и периода владения физическим лицом, данным земельным участком, на момент произведения расчета налога на землю. Кадастровая стоимость земли подлежит обязательному пересчету каждые 5 лет. Соответственно сумма налога на землю также подлежит изменению каждые 5 лет, если за данный период времени сохраняется установленная государством налоговая ставка.^[4]

Процентная ставка налога на землю на 1 января 2017г. составляет от 0,3% до 1,5% и зависит от назначения земельного участка (к примеру, сельскохозяйственное назначение).

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на землю для физических лиц глава 31 НК РФ.

Транспортный налог подразумевает под собой ежегодный обязательный платеж физических лиц, имеющих права собственности на то или иное транспортное средство. Если у физического лица имеется в собственности несколько таких объектов, то налог начисляется на каждый из них в отдельности и подлежит обязательной уплате со стороны собственника – физического лица.

Расчет транспортного налога производится на основании вида транспорта.

• Если средство оснащено двигателем, то базой для расчета будет выступать мощность (единица измерения – лошадиные силы).
• Если воздушное или водное транспортное средство не имеет двигателя (например, плавучий кран, дебаркадер), то сбор рассчитывается исходя из показателя валовой вместимости (единица измерения – регистровые тонны).
• В исключительных случаях для расчета берется база в качестве единицы транспортного средства.^[5]

Процент налоговой ставки транспортного налога будет зависеть от вида транспортного средства (мотоцикл, автомобиль и т.д.), а также от региона РФ, в котором он зарегистрирован. Для категории «Роскошные автотранспортные средства» коэффициент ставки транспортного налога повышен и рассчитывается исходя из стоимости транспортного средства.

Регламентирует порядок начисления и уплаты транспортного налога для физических лиц глава 28 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц – это налог, уплачиваемый с любого дохода физического лица по мере его получения. Оплату данного вида налога может производить как физическое лицо, так и его работодатель.

Под доходом физического лица следует понимать: заработную плату, премиальные выплаты, выплаты по временной нетрудоспособности, материальную помощь свыше 4 000 рублей, доходы в натуральной форме, гонорары за интеллектуальные виды деятельности, подарки, выигрыши, доходы от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу.^[6]

Обязанность уплаты налога на доходы физических лиц наступает у физического лица в момент получения дохода.

Чаще всего данный налог за физическое лицо начисляет и уплачивает работодатель в день выплаты заработной платы или иной выплаты физическому лицу, являющимся сотрудником данного работодателя.

Но, бывают случаи, когда данный налог должен рассчитать и уплатить в бюджет физическое лицо. К таким случаям относятся: продажа имущества, выигрыш в лотерею, получение ценного подарка, получение гонорара. При получении физическим лицом данного вида дохода в его обязанности также входит и предоставление в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ, которая будет являться подтверждением полученного дохода.

Процентная ставка по налогу на доходы физических лиц зависит от вида дохода, получаемого физическим лицом и от того, является ли данное физическое лицо гражданином РФ или нет.

Процентная ставка НДФЛ в размере 13% применяется в большинстве случаев, при получении доходов физическими лицами, являющимися резидентами РФ.

Процентная ставка НДФЛ в размере 15% применяется для доходов в виде дивидендов, полученных от российских компаний физическими лицами, не являющимися резидентами РФ.

Процентная ставка НДФЛ в размере 30% применяется для всех прочих доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ.

Процентная ставка НДФЛ в размере 35% применяется для доходов, полученных физическими лицами резидентами РФ в виде выигрышей в лотерею; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.^[7]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц глава 23 НК РФ.

Перечень налогов, взимаемых с юридических лиц более обширен и зависит от того режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), который применяет та или иная организация – юридическое лицо, а также от наличия или отсутствия у конкретной организации имущества.

К налогам, взимаемым с юридических лиц, относятся:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- единый налог на вмененный налог;

- единый налог при применении упрощенной системы налогообложения;

- единый сельскохозяйственный налог.

Налог на прибыль уплачивают организации, находящиеся на основном режиме налогообложения (ОСН). Данный налог уплачивается ежеквартально со всей суммы прибыли, полученной организацией.

Процентная ставка по налогу на прибыль на 1 января 2017г. составляет 20%.^[8]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на прибыль глава 25 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации, находящиеся на основном режиме налогообложения (ОСН). Данный налог уплачивается ежеквартально с разницы между «исходящим» и «входящим» НДС.

Процентные ставки по НДС: 0%, 10%, 18%.

Ставка НДС 0% применяется при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров,  в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).^[9]

Ставка НДС 10% применяется при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.^[10]

Наиболее часто применяемой процентной ставкой по НДС является ставка 18%. Данная налоговая ставка применяется по умолчанию, если товары или услуги не входят в перечень объектов, на которые подлежат налогообложению по ставке 10% или 0%.^[11]

Регламентирует порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость глава 21 НК РФ.

Налог на имущество, уплачиваемый юридическими лицами необходимо подразделять на налог на недвижимое имущество и на налог на движимое имущество.

Налог на недвижимое имущество уплачивают те организации, у которых в собственности имеется недвижимое имущество (офисные здания, торговые центры т.д.), вне зависимости от применяемого ими режима налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД).^[12]

Налог на движимое имущество уплачивают только организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСН), на балансе которых числится данное имущество.

Налог на имущество подлежит расчету и уплате ежеквартально. Данный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества, отдельно по каждому объекту.