Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России.pdf

Учетная политика для целей налогообложения должна быть отражена в документации организации как организационно-распорядительный документ. Как правило, это приказ об учетной политике организации.

Можно утвердить налоговую учетную политику отдельным приказом, а можно в совокупности с учетной политикой для целей бухгалтерского учета. Первый вариант представляется более верным, так как в гл. 21 и 25 НК РФ прямо содержится требование о формировании специальной учетной политики для целей налогообложения.

Однако это не означает, что организация должна ограничиться составлением учетной политики только по НДС и налогу на прибыль. В НК РФ есть достаточно много других вопросов, которые требуют того или иного варианта действий. Этот выбор также должен отразиться в учетной налоговой политике.

Следовательно, учетная политика для целей налогообложения - это документ, в котором налогоплательщик обязан прописать все те правила и методы, которыми он намеревается руководствоваться при исчислении и уплате налогов и сборов.

При этом организация может выбрать один из двух вариантов составления учетной налоговой политики:

отразить отдельные вопросы по каждому налогу в соответствующих разделах единого приказа об учетной налоговой политике;

составить для каждого налога отдельную учетную политику и утвердить их в качестве приложений к приказу об учетной политике для целей налогообложения.

Учетная политика организации для целей налогообложения должна содержать три основных момента^[15]:

1) организационно-технические вопросы:

организация ведения налогового учета (силами работников бухгалтерии; путем создания отдельного специализированного подразделения; аутсорсинг и т.п.);

разработка системы налоговых регистров для расчета налога на прибыль организаций;

разработка системы документооборота для заполнения налоговых регистров и т.д.

Если у организации-налогоплательщика есть филиалы, представительства или другие обособленные подразделения, то в ее учетной политике следует предусмотреть целый ряд вопросов, касающихся взаимодействия между головной организацией и ее подразделениями:

сроки представления данных в головную организацию;

порядок уплаты налогов;

порядок ведения книг покупок и продаж;

порядок выставления счетов-фактур и т.п.;

2) выбор организации в отношении тех норм налогового законодательства, которые оставляют право выбора за налогоплательщиком (по ряду вопросов о порядке налогообложения законодательство предоставляет возможность выбирать способ налогового учета из нескольких возможных). Это самая главная часть налоговой учетной политики;

3) дополнительные разъяснения по ряду важных вопросов исчисления налогов, по которым нормы налогового законодательства отсутствуют или не содержат определенного порядка действий.

Грамотное решение последнего вопроса поможет избежать многих конфликтов с налоговой инспекцией. Если вдруг спор с налоговым органом перейдет в судебную плоскость, то налоговая учетная политика организации послужит серьезным аргументом в ее пользу.

Однако при формировании учетной политики нет необходимости предусматривать правила на все возможные случаи - налогоплательщику необходимо исходить из тех обстоятельств, в которых организация реально действует, и определить ближайшие перспективы развития.

Даже если в недалеком будущем предприятие займется новым видом деятельности, способы налогового учета в котором не были предусмотрены в учетной политике, то налогоплательщик имеет право внести в уже действующую учетную политику соответствующие дополнения.

При этом следует помнить, что разработка налогоплательщиком своих собственных способов или методик налогового учета возможна только в тех случаях, когда нормы налогового законодательства или не определены вообще, или не допускают однозначного толкования (что зачастую приводит к конфликту с налоговиками).

Наглядным примером этого может служить порядок ведения раздельного учета при исчислении НДС. В НК РФ он прописан так, что допускает различные толкования. В этой ситуации организация должна сама разработать порядок ведения раздельного учета, исходя из специфики своей деятельности, и закрепить его в налоговой учетной политике.

Если же по каким-либо вопросам налогообложения правила учета законодательно однозначно определены, то налогоплательщик обязан эти правила четко выполнять. Естественно, что право выбора у него в этом случае отсутствует.

И так, можно сделать вывод, что в современное время главным механизмом регулирования своевременных поступлений денежных средств в государственный бюджет, является контроль налоговых органов за соблюдением налогоплательщика требований налогового законодательства. В связи с этим, рекомендацией по повышению уровня подготовки специалистов по налогообложению будет являться: Усиленное, глубокое изучение основ ведения налогового контроля и курс основных дисциплин и тем самым это станет важнейшим направлением в успешном формировании финансовой системы Российской Федерации.

Список использованных источников и литературы

1 Налоговый учет: учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. — Ульяновск: УлГТУ, 2009. — 143 с. 2.          Закон «О налоговых органах в РФ» от 21.03.91. № 943–1 (с изм. и доп.). 3.          Захарьин, В. Р. Налоговый учет / В. Р. Захарин. — М.: ГроссМедиа, 2006. 2 Вестник поволжского государственного университета сервиса. Серия: экономика издательство: поволжский государственный университет сервиса (тольятти) issn: 2073–9338 экспертное исследование учета и налогообложения издержек обращения в торговой организации Прохорова Н. А., Соколова И. А.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 27.07.2010 № 229-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. -- 1998. -- № 31. -- Ст. 3824; Российская газета. -- 2010. -- 12 сентября. -- С. 45;

4 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 27.07.2010 № 229 -ФЗ) // Собрание законодательства РФ. -- 2000. -- № 32. -- Ст. 3340; Российская газета. -- 2010. -- 12 сентября. -- С. 318 -- 346;

5 Циндеиани И. А. Налоговое право Росси // ЭКСМО,2008 - 576 с -стр. 61-64

6 Палий В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета / В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет. -- 2006. -- № 1. -- С. 46-49

7 Н.Н. Селезнева. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирование. Учет.//ЮНИТИ - ДАНА. - 381 с., 2007

8 Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность, история налогообложения–Том I. – Изд. 4 переработанное и дополненное /Серия “Бухучёт сегодня” – М.:Информационно-издательский дом “Филинь”,Рилант 2000. – 360 с.

8.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006.

9.Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

10 Бабченко, Т. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение (+ CD-ROM) / Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: КноРус,2015. - 456 c

11 Малис, Н. И. Налоговый учет / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр, 2018. - 576 c.

12 Теория и история налогообложения, Майбуров И.А., 2011. 414 с.

13 https://studopedia.ru/

14 https://studbooks.net/

15 http://tic.tsu.ru/

16 http://www.cash-trading.ru/

1. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/85f4b05570b918c09d4855cc6175021e9065c993/ ↑

2. http://stnkrf.ru/265 ↑

3. http://www.catback.ru/articles/theory/nalog/hystory.htm ↑

4. http://www.cash-trading.ru/Ponyatie-nalogovogo-ucheta-i-etapy-ego-r/ ↑

5. http://stnkrf.ru/313 ↑

6. https://studopedia.ru/5_68227_klassifikatsiya-nalogov.html ↑

7. https://studfiles.net/preview/6335968/page:30/ ↑

8. https://studme.org/1435012019059/ekonomika/klassifikatsiya_nalogov_nalogovaya_sistema ↑

9. https://studme.org/1435012019059/ekonomika/klassifikatsiya_nalogov_nalogovaya_sistema ↑

10. http://www.nalkod.ru/statia314 ↑

11. https://www.zakonrf.info/nk/gl25/ ↑

12. https://studfiles.net/preview/2983407/ ↑

13. https://studbooks.net/799303/finansy/obschie_trebovaniya_zapolneniyu_nalogovoy_deklaratsii ↑

14. https://studfiles.net/preview/5413204/ ↑

15. https://studopedia.ru/7_121226_uchetnaya-politika-dlya-tseley-nalogooblozheniya.html ↑