Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (Значение правильной организации бухгалтерского учета на предприятии).pdf

У компании обширный ассортимент продукции – порядка двадцати позиций цельномолочной продукции, масло, сухое молоко, кефир, творог, сыр («Адыгейский» и «Косичка копченая»).

ООО ТД «Маслосыродел» связывают устоявшиеся отношения с производителями и поставщиками сыров оптом Алтая, Москвы и Санкт-Петербурга. Так же успешно компания представляет и реализует импортную продукцию из ближнего и дальнего зарубежья: Белоруссии, Украины, Германии, Финляндии, Аргентины, Новой Зеландии^[12].

Проведем оценку состояния финансовых ресурсов ООО ТД «Маслосыродел».

Таблица 1 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов в ООО ТД «Маслосыродел»

Показатель	Отчетный период, 2016	Базисный период, 2015	Темп прироста, %
Средняя за период величина активов предприятия (Ik)	356 227	238 400	49,4%
Выручка от продаж (Iv)	520 539	458 610	13,5%
Чистая прибыль (убыток) (Ip)	1 449	4 848	-70,1%

Не смотря на положительный темп прироста средней величины активов организации и выручки от продаж, значение прироста чистой прибыли имеет отрицательное значение. То есть производство в 2016 году еще приносит прибыль, но ее значение в равнении с 2015 годом снизилось на 70,1%.

Таблица 2 – Анализ структуры пассивов в ООО ТД «Маслосыродел»

Показатели	Абсолютное изменение, тыс. руб.		Удельный вес (%)		Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсо- лютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины
Собственный капитал	25 371	26 819	11,6%	5,4%	1 448	-6,1%	0,5%
Заемные долгосрочные средства	111 699	248 069	50,9%	50,3%	136 370	-0,6%	49,9%
Заемные краткосрочные средства	82 446	218 049	37,6%	44,2%	135 603	6,7%	49,6%
Итого пассивы	219 516	492 937	100,0%	100,0%	273 421		100,0%
Коэффициент автономии	0,12	0,05
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	7,65	17,38

---

ООО ТД «Маслосыродел» характеризуется значительным ростом и размерами заемных средств как долгосрочного характера, так и краткосрочного (таблица 3, рисунок 2). Коэффициент соотношение заемных и собственных средств свидетельствует о том, что на конец 2016 год заемного капитала в 17,38 раз больше, чем собственного.

Таблица 3 – Анализ структуры заемных средств в ООО ТД «Маслосыродел»

Показатели	Абсолютное изменение, тыс. руб.		Удельный вес (%)		Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсо- лютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины
Долгосрочные заемные средства	111 699	248 069	57,5%	53,2%	136 370	-4,3%	50,1%
Другие долгосрочные обязательства	0	0	0,0%	0,0%	0	0,0%	0,0%
Краткосрочные заемные средства	784	1 547	0,4%	0,3%	763	-0,1%	0,3%
Краткосрочная кредиторская задолженность	81 662	216 502	42,1%	46,4%	134 840	4,4%	49,6%
Другие краткосрочные обязательства	0	0	0,0%	0,0%	0	0,0%	0,0%
Итого	194 145	466 118	100,0%	100,0%	271 973		100,0%

Рисунок 2 – Структура заемных средств в 2016 году в ООО ТД «Маслосыродел»

Таблица 4 – Анализ эффективности использования капитала в ООО ТД «Маслосыродел»

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	Отчетный период, 2016	Базисный период, 2015	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
Анализ эффективности использования капитала
1.1.	Прибыль от продаж	тыс. руб.	31 662	38 366	-6 704	82,5%
1.2.	Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1 931	6 195	-4 264	31,2%
1.3.	Выручка от продаж	тыс. руб.	520 539	458 610	61 929	113,5%
1.4.	Средняя сумма капитала	тыс. руб.	356 227	238 400	117 827	149,4%
1.5.	Средняя сумма функционирующего капитала	тыс. руб.	-40 405	-30 337	-10 068	133,2%
1.6.	Рентабельность продаж	%	6,1%	8,4%	-2,3%	72,7%
1.7.	Рентабельность продукции	%	0,4%	1,4%	-1,0%	27,5%
1.8.	Рентабельность
	всего капитала	%	0,5%	2,6%	-2,1%	20,9%
	функционирующего капитала	%	-78,4%	-126,5%	48,1%	62,0%

---

Рентабельность продаж и продукции в ООО ТД «Маслосыродел» снижается, не смотря на положительную динамику выручки от продаж с темпом роста 113,5%. При этом прибыль от продаж и прибыль до налогообложения очень сильно упали. Данное обстоятельство значительно повлияло на финансовую устойчивость компании.

Таблица 5 – Анализ финансовой устойчивости ООО ТД «Маслосыродел»

№ п/п	Показатель	Нормативное значение	Период
			2016	2015		2014
Оценка коэффициентов финансовой устойчивости
1.1.	Коэффициент концентрации собственного капитала	больше 0,5	0,05	0,12		0,08
1.2.	Коэффициент концентрации привлеченных средств (заемного капитала)	меньше равно 0,5	0,95	0,88		0,92
1.3.	Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников	меньше 0,4	0,90	0,81		0,83
1.4.	Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников	больше равно 0,6	0,10	0,19		0,17
1.5.	Уровень финансового левериджа		9,25	4,40		4,95
1.6.	Коэффициент обеспеченности процентов к уплате	больше 1,0	1,09	1,32		1,32
1.7.	Коэффициент покрытия постоянных финансовых расходов		1,09	1,32		1,32
Степень финансовой устойчивости
2.1.	Коэффициент автономии (независимости)	от 0,5 до 0,7	0,05	0,12		0,08
2.2.	Коэффициент финансовой зависимости	от 0,4 до 0,6	17,38	7,65		11,54
2.3.	Коэффициент текущей задолженности	от 0,1 до 0,2	0,44	0,38		0,53
2.4.	Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (Коэффициент финансовой устойчивости)	от 0,75 до 0,9	0,56	0,62		0,47
2.5.	Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности)	больше равно 0,7	0,10	0,19		0,17
2.6.	Коэффициент финансового левериджа или коэффициент финансового риска		17,38	7,65		11,54
Показатели финансовой устойчивости
3.1.	Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	до 1,5	17,38	7,65		11,54
3.2.	Коэффициент обеспеченности собственными источниками финасирования	больше равно 0,1	-2,16	-1,69		-1,79
3.3.	Коэффициент финансовой независимости	от 0,5 до 0,6	0,05	0,12		0,08
3.4.	Коэффициент финансирования	больше равно 0,7	0,06	0,13		0,09
3.5.	Коэффициент финансовой устойчивости	больше равно 0,6	0,95	0,88		0,92

---

Выводы в отношении ООО ТД «Маслосыродел» таковы.

Собственного капитала у организации недостаточно, об этом говорит коэффициент концентрации собственного капитала со значением ниже нормативного в 0,05. Концентрация заемного капитала зафиксирована на уровне ниже оптимального, данный факт свидетельствует о закредитованности производственной компании. Таким образом, можно с уверенностью сказать о финансовой зависимости предприятия (коэффициент финансовой зависимости подтверждает данное обстоятельство, его значение за три года значительно превышает нормативный уровень в 0,4-0,6). Тем не менее коэффициент финансовой устойчивости отмечается вполне хорошим значением, что по сути свидетельствует нормальном финансовом состоянии общества с ограниченной ответственностью.

В качестве мер по улучшению состояния предприятия целесообразно предложить использование государственных и/или региональных программ, которые заключаются в поддержке сельхозпроизводителя в виде субсидий.

2.2 Технология и формы организации бухгалтерского учета и основные подходы обработки учетной информации

Бухгалтерская отчетность ООО ТД «Маслосыродел» формируется, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации.

Числовые показатели бухгалтерской отчетности предоставляются в тысячах рублей.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к балансу и отчету о финансовых результатах (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств) и текстовых пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.

Отчетным годом является календарный год.

Активы и обязательства Общества отражаются в бухгалтерском балансе в качестве краткосрочных или долгосрочных, в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

---

При учете хозяйственных операций, выраженных в иностранной валюте, применяется официальный курс иностранной валюты к рублю, действующий на дату совершения операции в иностранной валюте. Стоимость средств на банковских, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты), выраженная в иностранной валюте, отражается в бухгалтерской отчетности в суммах, исчисленных на основе официальных курсов валют, действовавших по состоянию на отчетную дату.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях приводятся в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.

Статьи годовой бухгалтерской отчетности подтверждаются результатами инвентаризации имущества и обязательств, проведенной в сроки, предусмотренные учетной политикой Общества.

Учетная политика ООО ТД «Маслосыродел» формируется исходя из того, что:

• Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
• принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
• факты хозяйственной жизни организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни).

Основные положения учетной политики для целей бухгалтерского учета предоставлены в приложении.^[13]

В учетную политику Общества на 2017 год были внесены следующие изменения:

• изменен подход к представлению в отчетности авансов, выданных и полученных. Авансы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке за минусом НДС, подлежащего вычету (принятого к вычету) или подлежащего уплате (уплаченного) в бюджет;
• изменен подход к представлению в отчетности задолженности по процентам, начисленным по полученным кредитам и займам. Задолженность по начисленным процентам отражается в бухгалтерском балансе по строке «Заемные средства».
• изменен подход к классификации расходов по взносам в НПФ на солидарный счет работников. Данные расходы отражаются в отчете о финансовых результатах по строке «Управленческие расходы».

---