Файл: Налоговые регистры по НДФЛ(Основные понятия налога).pdf

1. Основные данные об организации — налоговом агенте.

В этом разделе указывается индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки (КПП), код ИФНС, в которой организация числится на учете, наименование организации.

2. Основные данные о налогоплательщике (работника).

Здесь также указывается индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Полностью фамилия имя и отчество сотрудника. Вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность. Дата рождения, гражданство. Адрес

места жительства на территории Российской Федерации, адрес в стране проживания. Вид разделов представлены в таблице № 5.

1. Статус резидентства.

Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ) [38]. От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов (таблица № 6).

Таб. № 6 Пример оформления раздела резидента

1. Виды доходов и вычетов с присвоением соответствующего кода.

При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению», где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Коды доходов и вычетов представлены в приложении № 3[39].

1. Дата выплата дохода.

Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ) [40]. Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу. При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам (рисунок 3). Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ) [41].

Рис. 3 Пример оформления 4 раздела налогового регистра по НДФЛ

1. Дата перечисления налога.

Дата должна быть указана согласно платежному поручению, это позволит самостоятельно посчитать пени, если налог был уплачен не вовремя.

Полная форма налогового регистра представлена в Приложении № 3.

В п. 6 ст. 226 НК РФ [40] отмечено, что организация обязана перечислить удержанный НДФЛ не позже даты погашения задолженности перед сотрудниками. Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ с 01.01.2016 [42] внесено дополнение в п. 6 ст. 226 НК РФ: закреплен крайний срок, когда можно будет погасить задолженность перед бюджетом по НДФЛ с отпускных и пособий по больничным листам. Данный срок приходится на последний день месяца, в котором произведена выплата.

Таким образом, основными задачами при разработке налогового регистра по НДФЛ являются:

- отражение в полном объеме достоверной информации;

- группировка показателей для получения аналитических данных.

Ведение данного регистра с полным объемом информации о сотруднике, значительно облегчит заполнение справки по форме 2-НДФЛ, так же при выездной проверке налогового инспектора уменьшит вопросов со стороны проверяющих.

Заключение

Налог – это сбор, устанавливаемый и взимаемый государством для удовлетворения общественных потребностей. Применение налогов на предприятии – один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.

Для контроля на организации вводится налогового учета, он является обязательным для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Налоговый учет на предприятии организуется самостоятельно налогоплательщиком. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.

Организация при разработке методики ведения налогового учета, также разрабатывают формы первичной документации для сбора и группировки данных. Одним из таких документов является налоговый регистр.

В данной курсовой работе мы разбирали один из основных видов налога, а конкретнее налог на доход физических лиц. Данный налог удерживается с каждого физического лица, получающего доход на территории Российской Федерации. Из-за важности и объемности предоставляемой информации в отчетные периоды, у организации появляется необходимость сбора данных в общие регистры. Так как единой формы налогового регистра для расчета НДФЛ законодательством не предусмотрено, в курсовой была проанализирована информация, предоставленная в письмах налоговых инспекции к информации, которая будет представлена в регистрах. На основании проведенной работы и были внесены предложение по виду такого регистра, его реквизитов и информации, которую нужно отображать. Данный регистр имеет основное назначение – сформировать показатели для составления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Поэтому разрабатывая регистр, придерживаться нужно структуры этих форм, а так же справочников, приведенных в приложениях к приказам ФНС России, которыми утверждены эти формы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) // Справочная система «Консультант Плюс»
2. Официальный сайт ИФНС РФ // URL: https://www.nalog.ru
3. ППО «Горно-Металлургический профсоюз России» // URL: http://www.kras-zoloto.ru
4. Официальный сайт Минфина Российской Федерации // URL: https://www.minfin.ru
5. Справочная правовая система «Гарант» // URL: http://base.garant.ru
6. Трудовой кодекс Российской федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) - С. 67 // URL: http://www.trudkod.ru
7. Сайт «ГУРУ БУХГАЛТЕРИИ» // URL: http://buhguru.com
8. Официальный сайт Немецкой компании Kaiser Estate. // URL: https://kaiser-estate.ru

Приложение № 1

Налоговая декларация по форме 4-НДФЛ

Приложение № 2

Справка по форме 2-НДФЛ

Приложение № 3

Налоговый регистр по НДФЛ