Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования(Содержание научных подходов к понятию «налоговая система»).pdf

В настоящее время проблема оценки эффективности работы налоговых органов актуальна, поскольку от этого и от качественной организации контрольной работы налоговых органов, в немалой степени зависит собираемость бюджета страны, что в свою очередь оказывает влияние на благосостояние населения.

Результативность контрольной работы налоговых органов - связана в первую очередь с совершенствованием выездного и камерального контроля.

На сегодняшний день достигнуты немалые результаты в развитии налогового контроля, однако объёмы недополученных сумм в бюджет, несовершенство налогового законодательства заставляют осуществлять поиск новых резервов повышения результативности налогового контроля. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы^[57].

Проблемы налогового администрирования необходимо решать при взаимодействии и диалоге исполнительных органов, институтов и организаций гражданского общества^[58].

Для обеспечения эффективной работы налоговых органов создана и функционирует система внутриведомственного контроля, или внутреннего аудита. Существующая на данный момент схема организации внутреннего аудита включает в себя два уровня контроля:

- первый уровень - Федеральная Налоговая Служба, представленная работниками структурных подразделений центрального аппарата, Межрегиональными инспекциями ФНС России по федеральным округам, контролирующие деятельность региональных управлений;

- второй уровень - региональные управления, контролирующие деятельность подведомственных инспекций.

В 2015 году ФНС России издан приказ «Об утверждении регламента организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе», целью которого является повышение качества и эффективности контроля за деятельностью территориальных органов ФНС России^[59].

Задачи внутреннего аудита: контроль за соблюдением налоговыми органами норм налогового законодательства; оценка эффективности работы налоговых органов; обработка собранной информации и применение новых эффективных форм и методов налогового администрирования.

Для эффективного контроля налоговых органов была разработана стратегия ФНС России до 2020 года. В рамках данной стратегии планируется осуществлять и повысить качество следующих услуг: соблюдение законодательства о налогах и сборах; создание комфортных условий для налогоплательщиков; снижение административной нагрузки; укрепление и совершенствование кадрового потенциала; оптимизация деятельности налоговых органов. Такая работа, несомненно, послужит повышению качества налогового администрирования налогоплательщиков.

Заключение

Нами были изучены основные подходы к раскрытию сущности термина «налоговая система». В настоящее время сложилось два научных подхода, при первом, под данным термином понимают совокупность налогов и сборов, при втором – кроме налогов и сборов включаются множество других элементов^[60]. С нашей точки зрения, при изучении дефиниции «налоговая система» для наиболее полного отражения ее сущности необходимо применять системный подход.

Налоговые проблемы, которые существуют в развитых странах мира можно сгруппировать следующим образом:

• все налоговые системы сложны для понимания налогоплательщиков и сложны для эффективного управления со стороны налоговых органов, что в свою очередь порождает способы уклонения от налогов;
• личное подоходное налогообложение, как правило, характеризуется несправедливостью распределения налогового бремени;
• существуют проблемы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы;
• налоговые системы тяготеют к прямым налогам.

В результате в целом можно сделать следующий вывод по налоговым поступлениям: динамика налоговых доходов федерального бюджета в 2015–2016 гг. обусловлена главным образом снижением поступлений нефтегазовых доходов в условиях падения мировых цен на нефть. При этом поступления основных видов ненефтегазовых доходов относительно стабильны.

В России сейчас нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью ее непосредственных субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства.

Самой актуальной проблемой в современной налоговой системе является проблема противоречивого, нестабильного и двусмысленного истолкования норм налогового законодательства в России.

Заслуживает особого внимания порядок распределения федеральных налогов и сборов между звеньями бюджетной системы Российской Федерации. На сегодняшний день большинство субъектов Российской Федерации дотационные. И это не удивительно, так как бюджетообразующие виды налогов сосредотачиваются в федеральном бюджете.

К сожалению, следует констатировать, что и в самих налоговых органах также существуют проблемы, которые необходимо решать в самом ближайшем будущем: отсутствие единого адресного пространства; множественность информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения об объектах имущества и налогоплательщиках; несогласованность данных, содержащихся в информационных ресурсах ФНС Российской Федерации.

К сожалению, на сегодняшний день четкий и понятный механизм оспаривания результатов кадастровой оценки недвижимости не выработан.

Еще одной проблемой, которая также не может быть решена в самые ближайшие сроки, является отсутствие на сегодняшний день качественного электронного документооборота между всеми участниками процесса налогового администрирования.

Несмотря на выявленные недостатки в налоговой системе РФ, внесение кардинальных изменений нецелесообразны сегодня, поэтому следует находить другие резервы, способствующие росту налоговых поступлений.

Библиография

Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] / Официальный сайт справочно-информационной системы консультант плюс / Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный

Налоговый Кодекс РФ, Часть 1, статья 13.

1. ФЗ №2118-1 «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.2001 / Режим доступа: Консультант Плюс
2. Приказ ФНС России от 20.04.2015 N ММВ-7-16/163@ "Об утверждении Регламента организации внутреннего аудита в Федеральной налоговой службе". - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant
3. Алехин С.Н. Налоговая система в современных условиях России [Статья] / авт. С.Н.Алехин // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. - 2013 г. - стр. 149-154.

Алешин В.А., Овчинников В.Н., Челышева Э.А. Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы развития на современном этапе // Вопросы регулирования экономики. -2013.-С.116-118

Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере . Бюллетень научно-исследовательского объединения РЭУ имени Г.В. Плеханова. Электронный ресурс URL: http://www.rea.ru/ru/Pages/exspertixareu.aspx

Богословец Т.Н. Особенности налоговой системы Германии//Вестник Омского университета. Серия «Экономика».-2010. №4.С.177-181

Бородина Ю.И. Совершенствование налоговой системы РФ: опыт Германии. // Государственное и муниципальное управление: ученые записки СКАГС. - 2013. - № 4. - С. 50-55.

Борисов, А.Б. Большой экономический словарь/ А.Б.Борисов. – М.: Книжный мир, 2006. – 860 с.

Воробьев Ю.Н. Анализ эффективности налогового контроля //Научный результат. Серия экономические исследования.-2015.-С.71-73

Вылкова Е.С. Противодействие уклонению от налогообложения: опыт США //Известия Байкальского государственного университета.-2015.-С.651

Губенко Е.С. Термины «налоговая система» и «система налогообложения»: доктринальное толкование [Статья] / авт. Е.С. Губенко // Актуальные проблемы административного, финансового и информационного права в России и за рубежом. Москва, 2 января 2016г. [Электронный ресурс]. URL : https://elibrary.ru/item.asp?id=27552092

Домовец С.С. О некоторых методах выявления уклонения от уплаты налогов в сфере строительной деятельности (вопросы взаимодействия с налоговыми органами)// Таврический научный обозреватель. -2015.-С.62-64

1. Евставфьева А.Х. Соотношение налоговых дефиниций: система налогов, налоговая система, налоговое администрирование [Статья] / авт. А.Х.Евставфьева // Вопросы региональной экономики - 2016 г. - стр. 79-82

Еремина В.А. Зарубежный опыт налогообложения и возможности его использования в РФ/Вестник Красноярского государственного педагогического университета им.В.П.Астафьева.-2010.-С.47

Залибекова Д.З. Аспекты рассмотрения налоговых споров /Теория и практика общественного развития.-2014.-С.72

Игнатьева С.В., Блиндюк И.В. Административная и налоговая ответственность за нарушение налогового законодательства //Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России.-2012-С.62-64

Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы РФ за 2016 год. URL: HYPERLINK "http://yandex.ru/clck/jsredir?bu=uniq1509440957453262695&from=yandex.ru%3Bsearch%2F%3Bweb%3B%3B&text=&etext=1591.428K0otDirFejH4RoBTbjGDWSt22bWjR9yhvtDrjSkgWQwcGBLZvfm0pQO72S0OUxRcx95nUlAW-WsrcdPfifPRBV-SqAVj7BcTgOdmdp3BSi2HGFBz7YfOw_JEXIgmYHO026_lBhNwx_m9JjpZOdzI2LwMEreWjGzF_9h_wTAhoFfh8OtsOi_jhuiM7MH3q.ac17e66e2fc61e85dd741980254aa055f4dbd11e&uuid=&state=PEtFfuTeVD4jaxywoSUvtB2i7c0_vxGdxRuXfLZHQfBNCJIHCARR3JVSUMB29ZxME-xnscA4x7BmK4DsAT-nPLK4J1M80Apm&&cst=AiuY0DBWFJ4BWM_uhLTTxNV-3ljrw_CcfyHYhLEjfT2o3PXaaQn02065iSHla0P_DBMAjrWBHgelnNKpG04syGINnFVJkSp03B2PtcxC7rMv9WmrnHv0jbxz6L81d1-wsLrGQwQFL7_E5C01QxplTU_LlQNyovZ7ekH5r5TvupCZ2n-MRgazJwUitZ8Iy2chIQ1n0Bkl3oaYOKaGWL-UPju43Tdgrz4EBRBBXLJzb3XNTAuk9ScwfLuB6CRpEsM2n2Hwk5BgPpCuwqtXIH7z8z-EAIfVyOV2XXq9k914lt3RC20cY0I1P8u4-HeLWYoMFUxwgkoDNxv4bhRA4owZG8_Evshnzhgf10IYmaZWTSYDNqxBl-vQZA0MoYnMVj8ykLqin98bPCSTqa4s2sDlUS0NDMJYLM5mrnJo0uupW5AJm8GCRKgZmpwNG5u_C7WSIOGHVRySjigpSUiR0p2dk-n1YjX1wpdZnNtqovlZ_Z8emwqJ4qLAY4cb3UlVvRO4&data=UlNrNmk5WktYejY4cHFySjRXSWhXRFZxaGtYcFg2OWlxWnQ0S1lzMzFUNEwwRzY5Um5pWDRnZWxuUm9IdE9nMEVQMnpNcEx0a3lHZWZUTWhlc0FQNzJ5Y3V5cmRJOVk2&sign=3a3a5521a7d682b5877ab1d295eae0df&keyno=0&b64e=2&ref=orjY4mGPRjk5boDnW0uvlrrd71vZw9kpVBUyA8nmgREPTNCvhEesBCRfydH9plNpKyOR1N3olOICTY7ZR6H7jJHf5lMDaxugBHnDxTxfMcTq5OWGkRlLkHF2TjCikdtzCyTcrAUO2_rgYflG6kfq7_xBdIpHRXxvZHU61qX9S4KAqHI3KRjY0EkxtVf4mJXAY4dB6Qfv-Il0oAPNLqh_-l-y9ksG30AdVYnw2Oo5yNFEYSHylzCxHSfsHpvIz_i0Q31YLHfBSPjVPe7Fy7xYsAeV8_jNr2QeFXZ8Yqn5eL0A9b21lm6E01TkKTt3C3eSnh6XzIMFsBm2_ux9dTbsDaTH4I2_xISP1xAqxm768AZDb0woBxt3sjGx64WVdYB5rwI2znI2oSAE32VBXauS1xtjmrLSgE0yUymk1fTnP8NlBPy4jyssOUpmpFwpYm_mD-J1vaVdlCJlxo92lsMlN3MEdPiR07cGqiYVELufGow,&l10n=ru&cts=1509442554341&mc=5.32725168658544" \t "_blank" minfin.ru

Информационное агентство России ТАСС: http://tass.ru/ekonomika/3959962

Калашникова П.П. Управление налоговыми органами в России /Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета.-2009.-С.102

Колпаков А.Ю. Изменение параметров налогообложения нефтяного сектора России в 2016 году/Интерэкспо Гео-сибирь.-2016. Электронный ресурс URL: https://cyberleninka.ru/article/n/izmenenie-parametrov-nalogooblozheniya-neftyanogo-sektora-rossii-v-2016-godu

Косенкова В.В. , Попова С.С. Мониторинг качества работы налоговых органов: проблемы и пути совершенствования /Электронный вестник Ростовского социально-экономического института.-2016-372

Красноглазов А.Ю. Подходы к определению эффективности современной налоговой системы //Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. -2014. [Электронный ресурс]. Систем. требования: Adobe Acrobat Reader. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/podhody-k-opredeleniyu-effektivnosti-sovremennoy-nalogovoy-sistemy

Ларионова А.А. Сравнительный анализ налоговых систем России // Международный бухгалтерский учет.-2015.-С.2

1. Мороз В.В. Налоговая система РФ на современном этапе развития [Статья] / авт. В.В.Мороз // Бизнес в законе. - 2013 г. - №6. - стр. 250-252.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rf-na-sovremennom-etape-ee-razvitiya

Мингазинова Е.Р. Проблемы использования категории «льгота» в налогообложении // Известия дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. -2013.-С.49-53

Морозов В.В. Налоговая система РФ на современном этапе ее развития// Бизнес в законе: Экономико-юридический журнал. – 2013. [Электронный ресурс]. Систем. требования: Adobe Acrobat Reader. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rf-na-sovremennom-etape-ee-razvitiya

Мосейкин В.В. Налоговый контроль в системе налогового администрирования Российской Федерации// Вестник Омского университета. Серия «Экономика».-2014.-С.163-166

Никулина С.В.Налоговое администрирование: сущность, формы, задачи// Экономические и гуманитарные науки. -2011.-№8.

Олимов А.А., Тухтаев Т.М. Некоторые вопросы качественной оценки собираемости налогов в национальной экономике//Вестник Таджикского университета права, бизнеса и политики. Серия гуманитарных наук -2013.- С.77.

Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс] Режим доступа: http://minfin.ru/ru/

Печенская М.А., Ускова Т.В. Межбюджетные распределения налогов в России: концентрация полномочий или децентрализация управления//Экономика региона.-2016.-С. 875

Попова Г.Л. Характеристика налоговой системы с позиции теории систем / Г.Л. Попова// Финансы и кредит.-2011.-стр.31-40. [Электронный ресурс]. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=17064872

1. Попова Я. В., Маслова И. А., Земляков Ю. Д., Маслов Б. Г., Дрожжжа И. А., Салихова В. Ю. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие.- Издательство «Финансы и кредит».-2013.-с.40-47
2. Попова, Л.В. Практика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 288 с.

Поспелова Е.Б. Современная налоговая система Китая: налоги на доходы и имущество физических лиц //Интернет –журнал науковедение.-2014. [Электронный ресурс]. URL : https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennaya-nalogovaya-sistema-kitaya-nalogi-na-dohody-i-imuschestvo-fizicheskih-lits

Прохорова Н.Г. Проблемы субнационального налогообложения в России и Китае:сравнительный анализ//Управленец.-2015. [Электронный ресурс]. URL : https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-subnatsionalnogo-nalogooblozheniya-v-rossii-i-v-kitae-sravnitelnyy-analiz