Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Сущность налоговой системы Российской Федерации ).pdf

Пределы налоговой компетенции субъектов РФ обусловлены как основными началами законодательства о налогах и сборах, очерченными актом федерального уровня - Налоговым кодексом РФ, так и конституционными требованиями к правовому статусу субъектов в составе Федерации, соблюдению территориальными образованиями прав и обязанностей человека и гражданина.

Порядок установления, введения и взимания региональных налогов охватывается особым налогово-правовым режимом. Правовой режим налогов субъектов РФ («регионального налогообложения») - это «налогово-правовой режим», представляющий собой совокупность предусмотренных нормами права характеристик региональных налогов (элементов налогообложения, признаков), а также порядок установления, введения и взимания налогов субъектов РФ, обусловленный пределами налоговой компетенции субъектов РФ, очерченной федеральным законодателем. Таким образом, принципы регионального налогообложения являются важной составляющей правового режима региональных налогов. Система налогов и сборов, как на общегосударственном уровне, так и территориальном, может функционировать и развиваться только на основе определенных принципов, подразумевающих требования к налоговым правоотношениям.

Нестабильность законодательства о налогах, в том числе региональных, обусловлена экономическими основами налогообложения.

При этом экономическая составляющая имеет особое значение для налогов регионального уровня. Беря на себя функцию регулирования общественной жизни, государство на федеральном уровне создает правовые границы общественно-политических институтов, территориальным образованиям же (в данном случае - субъектам Федерации) государство оставляет лишь возможности экономического усмотрения для пополнения региональных налоговых доходов в очерченных самим государством границах. Поэтому налоги на уровне субъектов РФ имеют, скорее, значение регулирующего воздействия на экономические отношения на региональном уровне, нежели значение регулирования общественного строя. Поэтому весьма активно у региональных налогов проявляется фискальная функция, нежели регулирующая.

Таким образом, содержание законодательства субъектов РФ о региональных налогах определяется финансовыми, правовыми, политическими и социально-экономическими характеристиками современного государства. Региональные налоги, с одной стороны, служат важнейшим инструментом экономической политики государства на территориальных уровнях. С другой стороны, региональное налогообложение как специфический правовой режим выступает юридической основой развития налоговых отношений на региональном уровне.

Дальнейшее совершенствование законодательства о налогах и сборах требует мероприятий уровня налоговой правовой реформы. На наш взгляд, законодателю не стоит ограничиваться в ст. 13 НК РФ лишь перечнем региональных налогов. Необходимо также конкретизировать определение налоговых платежей применительно к региональным налогам. Целесообразно дополнить Налоговый кодекс РФ (ст. 11) соответствующим определением, делающей акцент на компетенцию именно субъектов РФ в сфере налогообложения. Возможным дополнениям в Налоговый кодекс РФ придать вид следующего определения: «Региональные налоги представляют собой разновидность налоговых платежей в составе налоговой системы, взимаемых на уровне субъектов РФ, поступающие в региональные бюджеты в целях создания финансовой основы реализации задач и функций государства на территориальном уровне, должны характеризоваться признаками, общими для налогов, но в то же время подчиняться особенностям правового режима регионального налогообложения, обусловленного пределами налоговой компетенции субъектов РФ, которой их наделяет Российская Федерация».

Совершенствование законодательных норм позволит субъектам налогообложения реально осознавать свою роль в системе налогово-бюджетных отношений, определит подконтрольность в плане реализации компетенции субъектов РФ, касающейся возложения налоговых обязанностей на физических лиц и организации.

2.3 Направления совершенствования законодательства Российской Федерации о налоговой системе

Многие недостатки прежней налоговой системы были устранены в ходе проведенной с 1998 г. масштабной реформы, а в налоговом законодательстве произошло немало существенных изменений.

Но до завершения налоговой реформы еще далеко. Это обусловлено тем, что для современной налоговой системы России, характерно множество проблем.

Следует отметить проблему нестабильности налогового законодательства, когда каждый год в Налоговый кодекс РФ вносятся многочисленные, причем зачастую кардинальные, поправки и изменения.

Налоги вводятся и через год-другой отменяются. Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.

Сохраняется неопределенность в отношении некоторых налогов.

Нет ясности с введением налога на недвижимость. Сохраняется неопределенность статуса таможенной пошлины, до сих пор регулируемой Таможенным кодексом РФ и администрируемой таможенными органами.

Также в настоящее время продолжает иметь место недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными.

Огромное внимание, обращает на себя проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, отделов органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.

Таким образом, налоговая система нашей страны нуждается в дальнейшем совершенствовании.

Попытаемся выделить основные направления совершенствования налоговой системы РФ:

1) закрепить в Налоговом кодексе РФ легальное определение налоговой системы, в целях устранения неясности и многообразий толкования данного термина, а именно такое определение, которое будет включать в себя определенные принципы на которых будет основана система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

2) сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но и с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения»^[26].

3) на законодательном уровне:

- обеспечить полноту и эффективность сбора платежей со всех категорий субъектов налога;

- ликвидировать в налоговом законодательстве все условия, способствующие легитимным способом избежать снижения сумм уплаты налогов и сборов;

- упростить налоговую систему за счет уменьшения числа налогов и сборов, заменив их единым налогом на доход, сокращения и ликвидации всевозможных внебюджетных и бюджетных фондов, сокращения органов, ответственных за собираемость налоговых платежей.

Реализация указанных мероприятий будет способствовать созданию рациональной (оптимальной), эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы.

4) снизить ставки конкретных налогов, следует отметить, что такой снижение не должно быть резким, оно должно быть продуманным и не должно вести к разбалансированности бюджета.

5) необходимо обеспечить стабильность налоговой системы и налогового законодательства – действительно, в настоящее время, в течение календарного года принимается множество поправок в налоговом законодательстве. За ними должны следить как работники налоговых служб, так и работники бухгалтерий хозяйствующих субъектов. Это приводит к значительному увеличению трудоемкости ведения налогового учета на предприятиях, к налоговым ошибкам и так далее. Кроме того, неопределенная ситуация с налогами не только на долгосрочную, но и на среднесрочную перспективу сильно затрудняют организациям среднесрочное и стратегическое планирование, поскольку предсказать налоговую составляющую нашей экономики на длительный срок возможным не представляется. Нестабильность налогового законодательства приводит к противоречию регионального и местного законодательства. В связи с этим представляется целесообразным принимать законодательные акты, касающиеся налогообложения на длительный срок.

6) В целях совершенствования правового регулирования местного налогообложения возможно предусмотреть принятие модельных актов о местных налогах, а также рекомендаций по составлению на их основе текстов нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Данные модельные акты должны содержать стандартные формулировки положений, определяющих такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, применительно к конкретным местным налогам, а также положений, посвященных введению налогов.

7) одним из важных направлений совершенствования налоговой системы является совершенствование налогового документооборота – необходимо интенсивное и расширенное внедрение электронных процессов с целью упрощения процедур регулирования, с целью сокращения документооборота, а также сокращения срока рассмотрения решений – определенные шаги в этом направлении делаются, в частности, у

налогоплательщиков появилась возможность сдавать налоговую отчетность по электронной почте.

8) налоговой системе РФ нужна целостная концепция. На уровне законодательной власти должны четко сформулировать цель экономического развития страны, а уже затем для ее реализации определять необходимый набор инструментов, одним из которых являются налоги.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

В данной курсовой работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой системы РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

Проанализировав становление и развитие законодательства о налоговой системе Российской Федерации мы пришли к выводу, что правовое развитие налоговой системы Российской Федерации можно разделить на четыре основные этапа: 1 этап — формирование в Российской Федерации налоговой системы рыночного типа (1992 - 1997 г.г.); 2 этап - реформирование налоговой системы (1998 - 2004 г.г.); 3 этап - переход к устойчивому развитию налоговой системы (с 2005 г.)

Нестабильность законодательства о налогах, в том числе региональных, обусловлена экономическими основами налогообложения.

Несмотря на то, что налогово-правовое регулирование в России прошло довольно сложный путь развития (разрозненность актов законодательства о налогах и сборах предыдущего периода, «налоговая кодификация» - принятие Налогового кодекса РФ, внесение в него изменений, принятие нормативных актов на уровне субъектов РФ), оно все еще требует дальнейших доработок. Недостатки нормативной базы неизбежно сказываются на правоприменительной практике. Дальнейшее совершенствование законодательства о налогах и сборах требует мероприятий уровня налоговой правовой реформы. На наш взгляд, законодателю не стоит ограничиваться в ст. 13 НК РФ лишь перечнем региональных налогов. Необходимо также конкретизировать определение налоговых платежей применительно к региональным налогам.

Целесообразно дополнить Налоговый кодекс РФ (ст. 11) соответствующим определением, делающей акцент на компетенцию именно субъектов РФ в сфере налогообложения, а именно: «Региональные налоги представляют собой разновидность налоговых платежей в составе налоговой системы, взимаемых на уровне субъектов РФ, поступающие в региональные бюджеты в целях создания финансовой основы реализации задач и функций государства на территориальном уровне, должны характеризоваться признаками, общими для налогов, но в то же время подчиняться особенностям правового режима регионального налогообложения, обусловленного пределами налоговой компетенции субъектов РФ, которой их наделяет Российская Федерация». Такое совершенствование законодательных норм позволит субъектам налогообложения реально осознавать свою роль в системе налогово- бюджетных отношений, определит подконтрольность в плане реализации компетенции субъектов РФ, касающейся возложения налоговых обязанностей на физических лиц и организации.