Файл: Налоговые правонарушения (Понятие и состав ответственности за нарушение налогового законодательства РФ).pdf

Что грозит налоговому правонарушителю за неуплату сумм налогов, страховых взносов или сборов? Закон устанавливает санкцию в размере 20 % от неуплаченной суммы. Стоит помнить, что наказание не освобождает от обязанности выплатить долги. Налоговый агент, не исполняющий свои обязанности по перечислению финансов, должен будет заплатить 20 % от подлежащей перечислению суммы. За несоблюдение правил по владению арестованным имуществом граждане будут обязаны заплатить штраф в 30 тыс. рублей. Юридические лица обязаны заплатить 100 тыс. рублей за непредставление сведений органу налогового контроля. При этом всего 500 рублей заплатят лица, подавшие неверные сведения. 5 тыс. рублей заплатят лица, предоставившие неверные сведения о контролируемых финансовых сделках.^[51]

Заключение

Налоговая ответственность – это ответственность за нарушение налогового законодательства. Привлечение к ответственности налогоплательщика возможно по тем основаниям и в том порядке, которые предусмотрены НК РФ (п. 1 ст. 108 НК РФ) только при наличии всех признаков состава правонарушения

К ответственности за налоговое правонарушение никого нельзя привлечь дважды (п. 2 ст. 108 НК РФ). Это значит, что одно и то же нарушение не может быть квалифицировано одновременно по нескольким статьям НК.

Субъектами налоговых правонарушений могут быть плательщики налогов, сборов, взносов – как организации, так и физические лица (ст. 107 НК РФ). В связи с этим оштрафовать юридические лицо по НК РФ можно, а вот руководителя компании или главного бухгалтера за налоговые нарушения организации – нет.

Мерой налоговой ответственности является взыскание с налогоплательщика налоговой санкции, т. е. штрафа (п. 1,2 ст. 114 НК РФ), размер которого варьируется в зависимости от вида совершенного правонарушения, а также от наличия умысла. Очевидно, что нарушения, совершенные по неосторожности и совершенные умышленно, караются по-разному.

Вместе с тем привлечение к ответственности за налоговое нарушение организации не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности, если для этого есть соответствующие основания (п. 4 ст. 108 НК РФ). Так, если организация не представит вовремя в ИФНС декларацию, то на нее наложат штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. И одновременно с этим к ответственности может быть привлечен руководитель организации в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ. Причем аргумент о двойной ответственности здесь не работает, поскольку компания и ее директор – это разные лица, и в данном случае каждое из них «попадает» на штраф по своему основанию.

Кроме того, уплата штрафа не избавляет лицо от обязанности по уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, а также пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Напомним также, что в определенных случаях налогоплательщик может быть освобожден от налоговой ответственности, если будут выявлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

В соответствии с НК РФ к налоговой ответственности может быть привлечено физическое лицо после достижения им 16-летного возраста (п. 2 ст. 107 НК РФ). Если в более раннем возрасте у ребенка появляется обязанность по уплате налога или по представлению декларации, исполнить ее за него должен родитель или иной законный представитель. Более того, по мнению некоторых налоговиков, ответственность за неисполнение таких обязанностей также будет нести законный представитель.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 15 января 2015 года. М.: Эксмо, 2015. 941 с.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации с постатейными материалами / под ред. А.И. Рарога. М.: Проспект, 2015. 818 с.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: текст с изменениями и дополнениями. М.: Эксмо, 2015. 477 с.
4. Винницкий Д. В. Налоговое право : учебник для бакалавров. М.: Издательство Юрайт, 2013. 360 с.
5. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186.
6. Гогин А.А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности : автореф. дис. … канд. юрид. наук. Саратов, 2012. С. 7.
7. Елизарова Н. В. Налоговое право : учебное пособие. Саратов : Вузовское образование, 2017. 128 c.
8. Калантарова Э. И. Актуальные проблемы законодательного регулирования административной ответственности за правонарушения в области налогового законодательства / Э. И. Калантарова // Административное право и процесс, 2017. № 1. c. 74-77
9. Клейменова М. О. Налоговое право : учебное пособие. М.: МФПУ Университет, 2017. 368 с.
10. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110
11. Мусаткина А.А. Финансовая ответственность как вид юридической ответственности // Журнал российского права. 2015. № 10 (106). С. 142–151.
12. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Д. Г. Черник [и др.]. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 369 c.
13. Налоговое право : учебник / Н. Д. Эриашвили [и др.]. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2016. 279 c.
14. Налоговое право : учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. М.: Проспект, 2017. 384 с.
15. Налоговое право России : учебник / Отв. ред. Ю. А. Крохина. М.: Норма : Инфра-М, 2016. 704 с.
16. Парыгина В. А., Тедеев А. А. Налоговое право России : учебник. М.: Юрайт, 2016. 462 с.
17. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70.
18. Смагина А.Ю. Механизм реализации налоговых льгот в рамках свободной экономической зоны Крыма // Крымский научный вестник. 2015. № 4–1. С. 326–346.
19. Финансовый эксперт. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений. – Режим доступа www.finexg.ru/. Загл. с экрана

1. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

2. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

3. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

4. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

5. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

6. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

7. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

8. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

9. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

10. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

11. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

12. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

13. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

14. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

15. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

16. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

17. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

18. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

19. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

20. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

21. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

22. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

23. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

24. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

25. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

26. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

27. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

28. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

29. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

30. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

31. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

32. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

33. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

34. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

35. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

36. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

37. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

38. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

39. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

40. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

41. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

42. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

43. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

44. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

45. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

46. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

47. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

48. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑

49. Репетева О.Е. Классификация юридической ответственности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2017. № 1 (16). С. 68–70. ↑

50. Гогин А.А. К вопросу об уточнении отдельных положений налогового кодекса Российской Федерации // Актуальные проблемы правоведения. 2015. № 3 (12). С. 182–186. ↑

51. Курцер К. М. Ответственность за налоговые правонарушения в решениях Конституционного суда Российской Федерации // Образование и право, 2017. № 5 (45) – 6 (46). с.101-110 ↑