Файл: Баланс и отчетность организации.pdf

Примечание: Источник- собственная разработка

Баланс может быть построен вертикально (как в настоящее время у большей части западных компаний) или горизонтально (как у российских организаций), актив может находиться слева, а пассив справа или наоборот (типично для британских компаний 50-60-х годов).

Глава 3. Бухгалтерская отчетность на предприятии в современных условиях

3.1 Взаимосвязь основных форм отчетности

Отчетным формам бухгалтерской отчетности присуща логическая и информационная взаимосвязь. Сущность ее состоит во взаимодополнении отчетных форм, разделов и статей. Отдельные разделы (наиболее важные) статьи баланса детализируются в соответствующих формах.

Например, балансовый раздел «Собственный капитал» раскрывается в форме 2 «Отчет о финансовых результатах» и ф4 «Отчет о собственном капитале» и т.д. [1]

Логические ссылки дополняются информационными данными, представленными контрольными отношениями между отдельными индикаторами форм отчетности.

Вкратце, связь между формами отчетности выглядит следующим образом:

1. Собственный капитал по типу (отражающий, резервный, дополнительный и т. Д.) Отражен в балансе (раздел 1 Обязательства) и их движении за отчетный период в отчете о собственном капитале (ф4). [3] В этом месяце отмечается увеличение капитала за счет:

- переоценка активов;

- выпуск акций;

- нераспределенная прибыль и т. Д.;

А также уменьшение капитала за счет:

- уменьшение номинальной стоимости акций;

- уменьшает количество акций;

- переоценка активов и т. Д.

2. Долгосрочные обязательства (раздел 2 Ответственность) и краткосрочные (3 обязательства) отражаются в балансе в начале и конце отчетного периода и их дешифрации в форме 5. [1]

3. Нераспределенная (чистая) прибыль в балансе (раздел 1 Ответственности), в отчете о финансовых результатах Ф2 и в отчете о капитале ф4. Согласно отчетным документам, полученным за отчетный год в течение года, следующего за отчетным, он добавляется к нераспределенной прибыли прошлых лет.

Такой порядок предоставления информации между отчетностью двух периодов смены (сумма прибыли в разделе обязательств совпадает с суммой прибыли в форме 4).

4. Незавершенное производство и долгосрочные финансовые вложения в общую сумму на начало и конец баланса (раздел 1 актива) и по форме 5 по их видам.

5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения для отдельных областей использования, которые перечислены в балансе (разделы 1 и 2) и форме 5. Кроме того, в твердом разрезе акций и облигаций формы 5 Отражение на рынке (Текущей) стоимости.

6. Кредиторская задолженность за объединение объекта на начало отчетного периода отражается в балансе (раздел 3 обязательства), а также толкование его статей дается в форме 5.

7. Дебиторская задолженность по определенным статьям на начало и конец отчетного периода отражается в балансе (актив раздела 2), подробное объяснение дается в форме 5 и т. Д.

Конечно, существуют и другие отношения между показателями форм учета, более частными.

3.2 Система показателей анализа бухгалтерской отчетности

При анализе финансовой отчетности преследуются две основные цели.

Во-первых, анализ направлен на получение информации о возможностях получения прибыли. Этот аспект имеет основополагающее значение при принятии решения по вопросам выплаты дивидендов, возможно расширение и развитие бизнеса.

Во-вторых, анализ финансовой отчетности содержит информацию об имуществе и финансовом состоянии предприятия, то есть о наличии у него источников прибыли.

Проведите анализ в следующем направлении, чтобы показать, насколько стабильным является предприятие.

Количественные и количественные показатели финансовых процессов - финансовые показатели. Большинство финансовых показателей представлены в бухгалтерской (финансовой) отчетности, каждая строка которой является финансовым показателем. Назовем наиболее значимые показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности. [10 с. 76]

Основными показателями формы «Баланс» являются: внеоборотные активы; Текущие активы; активы; Валюта баланса; Собственный капитал (капитал и резервы); Долгосрочные и краткосрочные обязательства; Дебиторская задолженность и кредиторская задолженность; Значения, состояние на внебалансовых счетах.

«Отчет о финансовых результатах» ссылки и стенограммы к ним такие показатели, как: доходы от продажи товаров, продукции, работ, услуг; Усеченная и общая стоимость проданных товаров; Валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж; Прибыль (убыток) до налогообложения; Прибыль (убыток) от обычной деятельности; Чистая прибыль (нераспределенная прибыль / убыток) отчетного периода; Операционные доходы и расходы; Неработающие доходы и расходы; Чрезвычайные доходы и расходы; Дивиденды на акцию; Расшифровка индивидуальных прибылей и убытков. [10 с. 76]

«Отчет об изменениях капитала» раскрывает движение частного капитала организации (уставный капитал, дополнительный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, непокрытые убытки отчетного года и прошлых лет); Их значения рассчитываются по состоянию на начало и конец года; Отражение поступления и использования (расходов) всех компонентов собственного капитала, оценка запасов.

В «Отчете об изменениях капитала» для улучшения аналитических возможностей и реализации принципов прозрачности его данных была включена информация об этих факторах в результате увеличения собственного капитала, например: дополнительная эмиссия акций; Переоценка активов; Повышенное владение; Слияние или приобретение компаний; Увеличение доходов, которое в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности напрямую связано с расширением капитала.

В нем также содержится информация о факторах, которые могут произойти в будущем, а также за счет некоторых издержек организации, чтобы теперь связать с удалением своего капитала. К «Отчету об изменениях в капитале» в конце года составлен справку об изменениях в чистых активах по сравнению с началом; О расходах на обычные виды деятельности; О капитальных вложениях во внеоборотные активы.

В «Отчет о движении денежных средств» отражаются наличие, поступление и расходование денежных средств организации от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценивается их изменение по состоянию на конец года в сравнении с началом года.

Соотношение двух разных с точки зрения экономического содержания, но логически совместимых количественных показателей финансовой отчетности позволяет сформировать качественные показатели финансового анализа, которые в основном являются фактором, т. Е. Двухфакторной моделью. Коэффициенты используются в финансовом анализе в отечественной и зарубежной практике. [8 с. 89] Рассмотрим их более детально.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью оценки платежеспособности. Ликвидность баланса определяется степенью оплаты. От ликвидации баланса необходимо различать ликвидность активов, которая определяется обратным временем.

Анализ ликвидности баланса в балансе состоит из активов актива, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке уменьшения ликвидности. Порядок увеличения времени.

В зависимости от ликвидности активы делятся на следующие группы.

1) Наиболее ликвидными активами (А1) являются суммы всех денежных средств, которые могут быть использованы для немедленного осуществления текущих расчетов.

Эта группа включает также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

A1 = стр. 250 + стр. 260 (баланс) (1)

2) Быстро реализуемые активы (А2) - это активы, для которых требуется определенное количество времени для рассылки наличными. Эта группа может включать дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты):

A2 = стр. 240 (2)

3) Активы замедленного действия (A3) - наименее ликвидные активы - представляют собой акции, дебиторскую задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после следующей даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и другим текущим активам.

Товарные акции не могут быть проданы до тех пор, пока покупатель не будет найден. Запасы сырья, материалов и незавершенных продуктов могут потребовать предварительной обработки до их продажи и конвертации в наличные деньги:

A3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270 (3)

4) Твердые активы (А4) - это активы, предназначенные для использования в экономической деятельности в течение относительно длительного периода времени. Эта группа может включать статьи I раздела активов балансового отчета «Внеоборотные активы»:

A4 = p. 190 (4)

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрорастущие и медленно продаваемые активы) в течение текущего экономического периода могут постоянно меняться. Они относятся к текущим активам фирмы. Оборотные активы более ликвидны по сравнению с остальной частью имущества компании.

Обязательства баланса в отношении увеличения срока погашения обязательств сгруппированы следующим образом:

1) Наиболее срочные обязательства (P1) - кредиторская задолженность, банковские кредиты, срок погашения которых уже наступил:

P1 = p. 620 (5)

2) Краткосрочные обязательства (Р2) - краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные обязательства:

P2 = p. 610 + стр. 630 + стр. 660 (6)

3. Долгосрочные или стабильные обязательства (P3) - долгосрочные обязательства, дивиденды, доходы будущих периодов, резервы будущих расходов и платежей:

P3 = p. 590 + стр. 640 + стр. 650 (7)

4. Постоянные обязательства (P4) - все статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:

P4 = p. 490 (8)

Баланс считается абсолютно жидким, если соблюдены следующие соотношения:

A1≥1; A2≥P2; АЗ≥ПЗ; А4≤П4

Выполнение первых трех неравенств требует выполнения четвертого неравенства, поэтому практически необходимо сравнить результаты первых трех групп по активам и обязательствам. Четвертое неравенство имеет «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой стабильности - собственного оборотного капитала организации.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный значению, установленному в оптимальном варианте, ликвидность баланса более или менее отличается от абсолютной. [ 6 с. 96]

Оценка платежеспособности

Под способность оплачивать предприятие означает его способность своевременно и в полном объеме удовлетворять платежным требованиям поставщиков технологий и материалов в соответствии с бизнес-контрактами, возвращать кредиты, оплачивать сотрудников, производить платежи в бюджет. Способность погашать долговые обязательства на регулярной и своевременной основе в конечном итоге определяется наличием наличных денег компании, что зависит от того, насколько партнеры выполняют свои обязательства перед предприятием. Коэффициенты платежеспособности представлены в Приложении 2.