Файл: Индивидуальное предпринимательство (общественные отношения в области правового регулирования).pdf
Добавлен: 29.04.2023
Просмотров: 462
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства
1.2 Порядок государс твенной регистрации и лицензирования индивид уальных предпринимателей
1.3 Прекращение деятел ьности индивидуального предприн имателя
2. СИСТЕМА НАЛОГООБ ЛОЖЕНИЯ И ОТВЕТСТВ ЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИН ИМАТЕЛЕЙ
2.1 Налогообложение индивид уальных предпринимателей
2. СИСТЕМА НАЛОГООБ ЛОЖЕНИЯ И ОТВЕТСТВ ЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИН ИМАТЕЛЕЙ
2.1 Налогообложение индивид уальных предпринимателей
Прав овой статус индивиду ального предпринимателя в гражданском обор оте равнозначен право вому статусу коммер ческих организаций.
Индивид уальный предприниматель име ет право заклю чать сделки о т своего име ни, распоряжаться п о своему усмот рению полученной приб ылью после упл аты налогов, име ет свою печ ать.
Индивидуальные предприн иматели могут бы ть участниками пол ных товариществ и заключать дого воры о совме стной деятельности. Нара вне с юридич ескими лицами, индивид уальные предприниматели явля ются субъектами налогооб ложения. В соотве тствии с норм ами российского законода тельства налогообложение дохо дов предпринимателей мож ет осуществляться п о одной и з трех сис тем.
Во-пер вых, каждый индивид уальный предприниматель мож ет применять ли бо традиционную сист ему налогообложения сво их доходов о т предпринимательской деятел ьности, либо упрощ енную систему налогооб ложения. При эт ом выбор меж ду этими дву мя системами налогооб ложения должен бы ть сделан уж е при государс твенной регистрации в налоговых орга нах. Если одновр еменно с заявл ением о регист рации в каче стве предпринимателя гражд анин не под ает в налог овый орган заявл ение о пере ходе на упрощ енную систему налогооб ложения, то автомат ически считается, чт о он испол ьзует обычный поря док налогообложения.
Добров ольно изменить эт от режим предприн иматель может тол ько с нач ала следующего календ арного года [4, С.22]. Кроме то го, существует ещ е система взим ания единого нал ога на вмене нный доход (ЕН ВД) для опреде ленных видов деятел ьности, что предусм отрено главой 26.3 Н К РФ.
Еди ным налогом н а вмененный дох од облагаются конкр етные виды предприним ательской деятельности. Индивид уальный предприниматель, кото рый занимается им и на опреде ленной территории, начис ляет этот нал ог, учитывая законода тельные акты соответс твующих субъектов Росси йской Федерации. В этом слу чае по дан ным видам деятел ьности использование дру гих систем налогооб ложения (упомянутых вы ше традиционной и упрощенной сис тем) не допуск ается [4, С.23]. Ес ли же предприн иматель занимается ка к видами деятел ьности, подразумевающими обязат ельную уплату и м ЕНВД, та к и друг ими видами деятел ьности, то в отношении получ енных им дохо дов будут примен яться сразу дв е системы налогооб ложения. В эт ом случае с одной час ти доходов предприн иматель будет плат ить ЕНВД, а по дохо дам от вс ех остальных вид ов его предприним ательской деятельности буд ет применять упрощ енную или обыч ную систему налогооб ложения.
Каждая и з трех сис тем налогообложения характер изуется особой струк турой налоговых плат ежей и особ ыми сроками и х уплаты. Пр и традиционной сист еме налогообложения струк тура налоговых плат ежей является наиб олее обширной и, следовательно, слож ной.
В пер вую очередь, дан ная система налогооб ложения предполагает, чт о индивидуальный предприн иматель с дохо дов от сво ей деятельности произ водит исчисление и уплату нал ога на дох оды физических ли ц. Кроме то го, в дан ном случае предприн иматели обязаны уплач ивать налог н а добавленную стоим ость (НДС) и взносы н а обязательное пенси онное страхование с сумм, выплачи ваемых наемным работ никам по труд овым договорам и договорам гражд анско-правового харак тера, предметом кото рых является выпол нение работ ил и оказание усл уг.
Если предприн иматель является работод ателем, то о н также перечи сляет страховые взн осы в Фо нд социального страхо вания. Существует и ряд дру гих налогов, уплачи ваемых в дан ном случае предприни мателями (транспортный нал ог, налог н а рекламу и др.).
Дру гая возможная дл я применения предприни мателями система налогооб ложения - упрощенная. Е е главное отли чие в то м, что цел ый ряд нало гов заменяется одн им [4, С.87].
Упл ата единого нал ога заменяет соб ой уплату нал ога на дох оды физических ли ц (НДФЛ), НД С, налога н а имущество, а также вып лат и ин ых вознаграждений, начисл яемых в пол ьзу физических ли ц. При эт ом индивидуальные предприн иматели, применяющие упрощ енную систему налогооб ложения, перечисляют страх овые взносы н а обязательное пенси онное страхование в соответствии с законодательством Росси йской Федерации.
Вс е иные нал оги уплачиваются дан ной категорией предприн имателей в соотве тствии с общ им режимом налогооб ложения. Однако н е каждый предприн иматель вправе приме нять упрощенную сист ему налогообложения. Н е могут пере йти на не ё следующие налогопла тельщики:
− Профессиональные участ ники рынка цен ных бумаг;
− Индивид уальные предприниматели, занима ющиеся производством подакц изных товаров, а также добы чей и реализ ацией полезных ископ аемых, за исключ ением общераспространенных поле зных ископаемых;
− Индивид уальные предприниматели, занима ющиеся игорным бизн есом;
− Индивидуальные предприн иматели, являющиеся участн иками соглашений о разделе проду кции;
− Индивидуальные предприн иматели, переведенные н а систему налогооб ложения для сельскохоз яйственных товаропроизводителей (еди ный сельскохозяйственный нал ог);
− Индивидуальные предприн иматели, средняя числен ность работников кото рых за налог овый (отчетный) пер иод, превышает 100 чело век [3, С.55].
В основе трет ьей системы, обязат ельной к приме нению при веде нии предпринимателями опреде ленных видов деятел ьности, лежит упл ата единого нал ога на вмене нный доход.
Упл ата индивидуальными предприни мателями ЕНВД предусма тривает замену упл аты налога н а доходы физич еских лиц (в отношении дохо дов, полученных о т деятельности, облаг аемой единым нало гом), налога н а добавленную стоим ость (в отнош ении операций, являю щихся объектами облож ения НДС, осущест вляемых в рам ках предпринимательской деятел ьности, которая облаг ается единым нало гом). А так же налога н а имущество физич еских лиц (в отношении имуще ства, используемого дл я осуществления предприним ательской деятельности, облаг аемой ЕНВД) и единого социал ьного налога с полученных дохо дов и су мм, выплачиваемых работ никам в свя зи с веде нием деятельности, облаг аемой единым нало гом.
Вместе с тем индивид уальные предприниматели - плател ьщики ЕНВД перечи сляют взносы н а обязательное пенси онное страхование, ка к и предприн иматели, применяющие дру гие системы налогооб ложения.
Таким обра зом, существуют тр и системы налогооб ложения индивидуальных предприн имателей: традиционная сист ема налогообложения, упрощ енная система налогооб ложения, а так же система взим ания единого нал ога на вмене нный доход (ЕН ВД) для опреде ленных видов деятел ьности. Причем выб ор между перв ыми двумя систе мами налогообложения дол жен быть сде лан уже пр и государственной регист рации в налог овых органах.
Сре ди налогов, уплачи ваемых индивидуальными предприни мателями, можно выде лить следующие: нал ог на добавл енную стоимость, нал ог на дох оды физических ли ц, единый нал ог на вмене нный доход, нал ог на имуще ство, транспортный нал ог, налог н а рекламу и другие ви ды налогов. Вс е эти и другие нал оги, а так же процедуры и х оплаты регули руются Налоговым коде ксом Российской Федер ации [12, С.32].
2.2 Ответств енность индивидуальных предприн имателей
Индивидуальные предприн иматели, как и юридические ли ца, могут нес ти гражданско-прав овую, налоговую, админист ративную, а в отдельных случ аях уголовную ответств енность.
Имущественная ответств енность индивидуальных предприн имателей определяется норм ами ст.24 Г К РФ, в соответствии с которой гражд анин отвечает п о своим обязате льствам всем принадл ежащим ему имуще ством независимо о т того, исполь зуется оно в предпринимательской деятел ьности или не т.
Исключение соста вляет имущество, н а которое в соответствии с законом н е может бы ть обращено взыск ание. Перечень так ого имущества содер жится в с т.446 ГПК Р Ф (в ре д. Федерального зак она от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, напр имер, предметы обыч ной домашней обста новки и обих ода, вещи индивиду ального пользования, так ие, как оде жда, обувь и т.д., за исключ ением драгоценностей и других предм етов роскоши, прод укты питания и деньги н а общую сум му не мен ее трехкратной установ ленной величины прожит очного минимума сам ого предпринимателя, ли ц, находящихся н а его иждив ении, а в случае и х нетрудоспособности - шестик ратной установленной вели чины прожиточного мини мума на кажд ого из указа нных лиц. Так же взыскание н е может бы ть обращено н а жилое помещ ение (его час ти) предпринимателя, ес ли для не го и совме стно проживающих чле нов семьи он о является единст венным пригодным дл я постоянного прожи вания помещением, земел ьный участок, н а котором распол ожено такое помещ ение, а так же земельный учас ток предпринимателя, кото рый используется и м не в целях осущест вления предпринимательской деятел ьности, за исключ ением случаев, ког да помещение и земельный учас ток являются предм етом ипотеки и на ни х может бы ть обращено взыск ание.