Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение(Социально-экономическое содержание налогов с физических лиц).pdf

- проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до

первого января 2007 года.

3) 15% ставка НДФЛ 2017, по ней облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ

4) 30% ставка НДФЛ 2017, по ней облагаются:
- вознаграждения и выигрыши в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях. Уплата налога осуществляется со стоимости подобных вознаграждений и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год. 

5) 35% ставка НДФЛ 2017, по ней облагаются проценты по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональ­ные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты устанавливаются различным ка­тегориям налогоплательщиков в размере 3000 руб., 1000 руб., 500 руб., 400 руб. за каждый месяц налогового периода в соответствии со ст. 218 НКРФ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплатель­щику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты установлены ст. 219 НК РФ. Предо­ставляются они на основании письменного заявления, копий докумен­тов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет при по­даче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты установлены ст. 220 НК РФ. Предоставляются они на основании письменного заявления налого­плательщика, подтверждающих документов при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной нало­гоплательщиком на новое строительство либо приобретение на террито­рии Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогопла­тельщикам в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечени­ем доходов, выполнением работ, оказанием услуг.

Порядок исчисления налога

1) Расчет НДФЛ, облагаемого по ставке 13%

Определяется сумма дохода, облагаемого по ставке НДФЛ 13%. Сумма дохода уменьшается на налоговые вычеты - стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, которые предоставляются работнику

Налоговая база = Д(13%) - В

Где,

Д(13%) - Доходы, облагаемые по ставке 13%

В - стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты,

В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК, не применяются (п. 2 ст. 210 НК).

НДФЛ = Налоговая база * 13%

2) Расчет НДФЛ, облагаемого по иным ставкам налога

Определяется доход, облагаемый по другим ставкам НДФЛ.

НДФЛ = Налоговая база * 30%

НДФЛ = Налоговая база * 35%

Дата фактического получения дохода определяет когда возникает доход для целей налогообложения и регулируется статьей 223 НК РФ.

Удержанные с доходов физических лиц налоги перечисляются в бюджет. Излишне удержанные источником дохода суммы налога зачисляются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.

1.2.2 Транспортный налог

Транспортный налог введен в экономическую практику России в 2003 году. В большинстве стран мира такого налога нет — вместо него взимаются экологические, дорожные сборы, налоги на движимое имущество.

Экономический смысл транспортного налога состоит в компенсации владельцами автомобилей вреда окружающей среде и дорожному покрытию. Аналогичную функцию выполняют акцизы на бензин и производство автомобилей, поэтому фактически автовладелец облагается несколькими налогами одновременно.

Порядок налогообложения физических лиц, владеющих транспортными средствами, соответствующим налогом, так же, как и для организаций – установлен положениями Налогового кодекса и законами субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, указанных Налоговым кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Транспортный налог – это региональный налог с лиц, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Транспортный налог подлежит уплате в отношении  автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов и других самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, самолетов, вертолетов, теплоходов, яхт, парусных судов, катеров, снегоходов, мотосаней, моторных лодок, гидроциклов, несамоходных (буксируемых судов) и других водных и воздушных транспортных средств, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ. 

Под транспортным налогом понимают платеж, который должен быть перечислен в бюджет владельцем транспортного средства. Данный платеж носит обязательный характер и перечисляется безвозмездно. Важным показателем для расчета сбора является налогооблагаемая база, от которой будет зависеть сумма платежа в бюджет. Размер базы напрямую зависит от вида транспорта. Если средство оснащено двигателем, то базой для расчета будет выступать мощность (единица измерения – лошадиные силы). Если воздушное или водное транспортное средство не имеет двигателя (например, плавучий кран, дебаркадер), то сбор рассчитывается исходя из показателя валовой вместимости (единица измерения – регистровые тонны). В исключительных случаях для расчета берется база в качестве единицы транспортного средства.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений предоставляемых ГИБДД.

Уплачивается транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляется владельцу транспортного средства налоговой инспекцией.

Не облагаются транспортным налогом:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил.

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

- промысловые морские и речные суда;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Сумма транспортного налога, которую нужно будет заплатить в бюджет, зависит от того, сколько месяцев в году транспортное средство принадлежало налогоплательщику по данным ГИБДД.

Например, если автомобиль был приобретен (или продан) в середине года, то и сумма транспортного налога будет меньше, чем за целый год.

В случае регистрации, снятия транспортного средства с регистрации в течение календарного года, исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году.

Налоговая база по транспортному налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству следующим образом:

- В отношении транспортных средств, имеющих двигатели  - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы).

- В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость в регистровых тоннах.

- В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше - как единица транспортного средства.

Законодательством утверждены ставки транспортного налога по России. При этом Налоговым кодексом установлено, что конкретный размер ставки налога определяется соответствующим законом субъекта РФ, а ставки общероссийские применяются лишь в том случае, если местные власти субъекта не установили региональные ставки налога.

Единственное ограничение, установленное в отношении максимальных ставок налога – это то, что ставки налога, установленные в Российской Федерации, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Таблица 1.1 Размер ставок транспортного налога в РФ

1.2.3 Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения. Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен:

До 31.12.2014 включительно плательщиками налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц".

С 1 января 2017 года налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических: лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является кадастровая стоимость имущества.

Расчет кадастровой стоимости недвижимости осуществляется с учетом таких показателей, как: расположение дома (в каком районе города находится строение); развитость инфраструктуры; близость к социально важным объектам; наличие в доме охраны, парковки и т.д. Определяется кадастровая стоимость независимыми экспертами по оценке недвижимости и обновляется не реже, чем 1 раз в 5 лет.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными актами муниципальных образований или городов федерального значения.
Налоговым кодексом предусмотрены пределы этих ставок.

При определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта, ставки не должны превышать:

1) 0,1% в отношении: жилых домов и помещений; объектов незавершенного строительства жилых домов; единых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение или дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Эти ставки на местном уровне могут быть снижены до нуля или увеличены не более, чем в 3 раза.