Файл: Налог на имущество.pdf

При этом следует отметить, что в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, то налог рассчитывается по налоговым ставкам, указанным в статье 380 НК РФ.

Налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, с которого применяется налоговая ставка [30, с.104].

1.5 Налоговые льготы по налогу на имущество организации

Льготами по налогам и сборам представляет собой возможность не уплачивать налог или сбор вообще либо уплачивать их в меньшем размере [17, с. 172].

При исчислении налога на имущество следует учитывать следующие льготы. Освобождаются от налогообложения:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

- организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;

- организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

- организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково";

- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 НК РФ;

- организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет такого имущества;

- судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе для строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного для строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;

- организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное для реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет такого имущества;

- организации - в отношении имущества (в том числе имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

а) имущество расположено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря;

б) имущество используется для разработки морских месторождений углеводородного сырья, в том числе геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

- организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет по итогам:

а) реорганизации или ликвидации юридических лиц;

б) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми [22, с. 303]

Но следует отметить, что данные исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 г. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется по данным технических паспортов;

- организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного для ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и находящегося на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет такого имущества.

Таким образом, необходимо отметить, что налоговые льготы по налогу на имущество организации существенно облегчают деятельность организаций, которым они предоставляются. При этом данные льготы способствуют развитию и совершенствованию деятельности различных отраслей в достаточно сложных рыночных отношениях. Эта деятельность необходима как государству, так и, прежде всего любой отдельной организации.

2. О Характеристике организации ООО «Электромонтаж»

2.1 Краткая характеристика ООО «ЭЛЕКТРОМОНТАЖ»

Общество с ограниченной ответственностью «Электромонтаж» заявила о своем праве на существование в 1992-ом году и занимает свою определенную нишу на рынке электромонтажных услуг. На протяжении многих лет компания ежедневно доказывает серьезность отношения к своему делу и закрепляет заработанную за все время сотрудничества с клиентами репутацию надежной, стабильной команды профессионалов. За это время компания прошла через множество испытаний и всегда умело, решительно и без каких-либо колебаний находила выход из ситуаций любой сложности.

Сегодня ООО «Электромонтаж» имеет хорошую производственную базу, развивается и работает на благо общества, воспитывает квалифицированных специалистов, предоставляет рабочие места, осуществляет полный комплекс услуг по электромонтажу на объектах любого типа и назначения (строительство зданий и сооружений, работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций, инженерных систем и оборудования, монтаж технологического оборудования, пусконаладочные работы). Компания располагает всеми средствами для обеспечения безопасности предоставляемых услуг. Сформировавшиеся связи с другими компаниями отрасли гарантируют своевременность выполнения работ и качество применяемых материалов и оборудования.

В штате ООО «Электромонтаж» в настоящее время числятся: четыре монтажные бригады, инженерно-технический отдел, обслуживающий персонал и электротехническая лаборатория. На предприятии работают высококвалифицированные сотрудники с опытом работы. Каждый монтажник и инженер имеет диплом о профильном образовании и ежегодно повышает свою квалификацию.

За годы успешной работы в арсенале компании появился целый ряд интересных объектов. Среди них строительство Административного здания Сбербанка России в г. Бежецке, многоэтажный комплекс в г. Твери, районный дом культуры в г. Кашин, спорткомплекс в г. Кесова Гора, АЗС в г. Бежецке, в г. Красный Холм.

Стратегия компании заключается в следующем:

1) Принципы развития компании:

- сохранение лидирующих позиций компании на отечественном рынке оказания услуг по проектированию электроснабжения и электромонтажными работами;

- повышение комплексности предоставляемых услуг;

- оптимизация затрат;

- создание условий для раскрытия творческого потенциала рабочего персонала;

- повышение капитализации персонала.

2) Взаимоотношения с заказчиками:

- поставка оборудования, материалов и предоставление услуг требуемого качества;

- строгое соблюдение законодательства и требований контрактов (договоров).

3) Взаимоотношения с поставщиками:

- требование поставок материалов и оборудования с оптимальным соотношением цены и качества;

- строгое соблюдение законодательства и требований контрактов (договоров).

4) Работа с персоналом:

- вовлечение персонала в процесс достижения целей компании;

- справедливая оценка и вознаграждение каждого работника за вклад в достижение планируемых результатов деятельности компании.

5) Социальная политика:

- соблюдение социального, налогового, экологического законодательств;

- следование принципам общественной ответственности и поддержка.

Ведение учета в организации автоматизировано и для этого используется программа 1С: Бухгалтерия.

Основными видами деятельности ООО «Электромонтаж» являются:

• Строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения:
• Работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций, например, прокладка сетей электроснабжения до 10 кВт включительно;
• Работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования, например, устройство электроснабжения до 1000 кВт или устройство электроосвещения;
• Монтаж технологического оборудования, например, электротехнических установок или оборудования связи.
• Пусконаладочные работы электротехнических устройств.

2.2 Основные экономические показатели ООО «Электромонтаж»

Основные экономические показатели, представленные в таблице 3, помогут создать общее представление об эффективности деятельности ООО «Электромонтаж». Для того, чтобы более наглядно рассмотреть экономическое положение организации, необходимо произвести расчет показателей за 2016 год (см. приложение 1).

Стоимость имущества в конце года составила 4056 тыс. руб., что на 757 тыс. руб. или на 22,95% больше, чем на начало года как за счет внеоборотных, так и оборотных активов. Данный рост произошел за счет увеличения внеоборотных активов на 180 тыс. руб. или на 33,77% и за счет оборотных активов, увеличение которых составило 577 тыс. руб. или 20,86%.