Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций.pdf

При этом трудность заключается в том, что оспорить кадастровую стоимость можно только в течение первых шести месяцев после внесения данных в государственный кадастр недвижимости. При этом никто не обязан уведомлять налогоплательщиков о дате утверждения результатов кадастровой оценки. Соответственно, на момент составления налогоплательщиком расчета по налогу на имущество организаций, в большинстве оспорить кадастровую стоимость объекта уже не возможно. Таким образом, результаты кадастровой оценки объектов недвижимости собственнику необходимо отслеживать самостоятельно.

Судебный порядок предусматривает возможность обращения в суд с иском к Федеральной кадастровой палате о пересмотре кадастровой стоимости из-за недостоверности сведений об объекте недвижимости, которые были использованы при определении его кадастровой стоимости. В этом случае затраты на процедуру пересмотра будут ощутимо большими, чем в первом варианте, поскольку будут включать в себя судебные издержки (госпошлина, оплата услуг представителей и экспертов и т. д.).

Соответственно, в суд имеет смысл обращаться, если в регионе нет комиссии по урегулированию споров о результатах определения кадастровой стоимости, комиссия отказала в пересмотре кадастровой стоимости, но налогоплательщик уверен в своей правоте, снижение кадастровой стоимости в результате ее пересмотра предполагается больше чем на 30%. Анализ судебной практики показывает, что такие случаи не редки, суды принимали решения об уменьшении кадастровой стоимости в 2–3 раза.

Анализ судебной практики также показывает, чтобы выиграть в суде, необходимо выработать правильную тактику, рассмотреть возможные варианты судебного разбирательства, тщательно разобраться в юридических нюансах, подготовить весомыйпакет документов, строго придерживаться определенного законодательством порядка действий – и все это успеть сделать в течение трех месяцев (часть 4 статьи 198 АПК РФ).

На основании изложенного, можно сделать вывод о том, что во избежание завышения кадастровой стоимости объекта недвижимости и, как следствие, повышенного налогообложения, налогоплательщику необходимо самостоятельно отслеживать утвержденную кадастровую стоимость, при необходимости инициировать процедуру ее оспаривания, а также своевременно вносить изменения в сведения об объекте недвижимости, увеличении или уменьшении его площади.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучение законодательства дает возможность оптимизировать сумму уплачиваемого в бюджет налога на имущество. Этот платеж может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы. Фирмы, оптимизирующие свои платежи законным способом, могут воспользоваться установленными по этому налогу льготами. В частности, это выбор низконалоговой территории и использование труда инвалидов. Кроме этого, взимание налога на имущество с транспортных средств выглядит вопиющим нарушением прав налогоплательщика, уплачивающего с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение. Здесь может идти речь о незаконности одного из двух налогов — в частности, транспортного, как не обладающего самостоятельным объектом налогообложения (п. 1 ст. 38 НК) и приводящего к двойному налогообложению.

Однако платежи по налогу на имущество являются стратегически важными для бюджета, и правительство не планирует «раскручивать гайки». Так, министр финансов Алексей Кудрин неоднократно высказывался за увеличение ставки налога, сокращение льгот по налогу на имущество, введение его для бюджетных организаций, а также за приближение налоговой базы по недвижимости, принадлежащей физическим лицам, к рыночным ценам.

Между тем, налог на имущество можно превратить в дополнительный импульс для интенсификации инвестиционного процесса, что, в конечном счете, позитивно отразится на поступлениях в бюджет. Такое возможно, если будет установлена минимальная ставка налога на имущество для обновленных основных фондов. Для остальной части имущества налог может достигать 2,5%, подталкивая предприятия к его обновлению, быстрой ликвидации или консервации. Подобная практика в целом могла бы значительно повысить расчетную экономическую эффективность и, следовательно, привлекательность инвестиционных проектов, особенно наиболее значительных.

Представление налога на имущество организаций и земельного налога в качестве единой системы налога на недвижимость имеет множество положительных аспектов. Среди них можно выделить:

1. Упрощение налогового администрирования при замене 2 налогов на один.

2. Повышение уровня самостоятельности региональных и местных бюджетов.

3. При увеличении уровня дохода регионов региональные организации будут иметь тенденцию к росту на фоне улучшающихся условий.

4. Так как налог будет основан на кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая будет справедливо обоснована, настроение налогоплательщика улучшится, так как каждый будет платить сумму налога, соразмерную реальной стоимости его недвижимости.

5. Налог косвенно повлияет на поведение налогоплательщика в пользу более эффективного использования имеющегося недвижимого имущества.

6. Ввиду того, что движимое имущество постепенно освобождается от налогообложения, собственник сможет обновить техническое оснащение своей деятельности, тем самым повысив эффективность.

7. Возможность снижения налоговой ставки.

8. Возможность уменьшения налоговых расходов ввиду оптимизации размера и количества льгот.

Также исследователями отмечается положительный момент в том, что при введении налога на недвижимость будет создан полный кадастр объектов недвижимости, в результате чего будут учтены все объекты недвижимости, ранее необлагаемые налогами.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российской от 12 декабря 1993 // Российская газета от 25 декабря 1993
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.07.2015)
4. О налоге на имущество организаций: Письмо ФНС РФ от 22.03.2006 N ММ-6-21/304/ [Электронный ресурс]. - [б. м.]., [2013]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс.
5. О финансовой аренде (лизинге): Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ / [Электронный ресурс]. - [б. м.]., [2013]. – Режим доступа: информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс
6. Бердышева И.В. Налоговая минимизация в условиях кризиса / сборник научных статей: в 2 т. Ответственный за выпуск Е. Б. Дворядкина. Редакционная коллегия: Е. Г. Анимица; В. Ж. Дубровский; М. С. Марамыгин; А. Ю. Коковихин; В. П. Соловьева. – Екатеринбург, 2016
7. Гетьман В.Г. Развитие нормативно-правовых основ по учету отдельных видов расчетов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2017. - № 1 (409). – С. 37-42
8. М.В. Налоги и налогообложение: пособие. – М.: МГЭИ,
9. Колчин С.П. . Учебное пособие. – М.,
10. Развитие экономического контроля и аудита в России: тенденции и перспективы: материалы Всероссийской научно-практической конференции (16-17 ноября 2015 г.) под общей редакцией М.Ф. Сафоновой: отв. за вып. С.А. Кучеренко, М.А. Олейник. – Краснодар: Изд-во Магарин О. Г., 2016
11. Семенова Г.Н. Налоги и развитие малого бизнеса в России / сборник научных трудов преподавателей, аспирантов и студентов кафедры экономики и предпринимательства Института экономики, управления и права МГОУ. Москва, 2017
12. Шигапова А.М. Актуальные вопросы налогообложения по налогу на имущество организаций // Экономика, социология и право. – 2016. - № 11. – С. 155-159
13. Ягумова З.Н., Кадыкоева А.А. Налог на имущество организаций: проблемы и решения / сборник статей Международной научно-практической конференции. – Пенза, 2016
14. сайт Министерства РФ. Режим доступа: .
15. Официальный сайт Президента РФ. доступа: http://president.kremlin.ru.
16. сайт Федеральной государственной стати. Режим : http://www.gks.ru.

1. п. 2 ст. 372 Налогового кодекса РФ ↑

2. п. 6 ст. 382 Налогового кодекса РФ ↑

3. п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ ↑

4. ст. 373 Налогового кодекса РФ ↑

5. п. 4 ПБУ 6/01 в ред. Приказа Минфина России № 147н ↑

6. Письмо Минфина России от 08.02.2006 № 03-06-01-02/05, доведено до налогоплательщиков Письмом ФНС России от 17.02.2006 № ГВ-6-21/178 ↑

7. п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" ↑

8. Письмо Минфина России от 26.06.2006 № 03-06-01-04/136 ↑

9. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н ↑

10. п. 5 ст. 55 Налогового кодекса РФ ↑

11. п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств ↑

12. Письмо Минфина России от 15.05.2006 N 03-06-01-04/101 ↑

13. п. 23 ПБУ 6/01 ↑

14. ст. 374 Налогового кодекса РФ ↑

15. ст. 375 Налогового кодекса РФ ↑

16. п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ ↑

17. Письмо Минфина России от 03.03.2005 № 03-06-01-04/126 ↑

18. п. 1 ст. 376 Налогового кодекса РФ ↑

19. Письмо Минфина от 05.07.2005 № 03-03-04/1/58 ↑

20. Порядок расчета прописан в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ. ↑

21. п. 5 ст. 376 Налогового кодекса РФ ↑

22. Письмо МНС России от 06.06.2004 № 21-3-05/233 ↑

23. Постановление ФАС ВВО от 21.02.2006 № А79-7862/2005 ↑

24. п. 13-15 ст. 381 Налогового кодекса РФ ↑

25. ст. 381 Налогового кодекса РФ ↑

26. Его можно взять из таблицы, приведенной в разд. 9 «Коды налоговых льгот» Инструкции по заполнению декларации (расчету) по налогу на имущество, утв. Приказом МНС России от 23 марта 2004 г. № САЭ-3-21/224. ↑

27. п. 2 ст. 379 Налогового кодекса РФ ↑

28. п. 3 ст. 379 Налогового кодекса РФ ↑

29. п. 4 ст. 382 Налогового кодекса РФ ↑

30. Письмо Минфина России от 05.10.2005 № 07-05-12/10. ↑

31. Письма Минфина России от 19.01.2006 № 03-06-01-04/07, от 11.04.2005 № 03-06-06-03/18, от 16.02.2005 № 03-06-05-04/35 ↑

32. Письмо Минфина России от 25.04.2005 № 03-06-01-04/211 ↑

33. Письмо Минфина России от 23.12.2005 № 03-06-01-04/444 ↑

34. п. 5, 6 ст. 383 Налогового кодекса РФ ↑

35. п. 4 ст. 383 Налогового кодекса РФ ↑

36. Приказ МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению». ↑

37. п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ ↑

38. пп. 2, 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ ↑

39. Письмо УФНС по г. Москве от 05.08.2005 № 18-11/1ИМ/55921 ↑

40. Письмо Минфина России от 19.01.2006 № 03-06-01-04/07 ↑

41. Письмо Минфина России от 09.08.2006 № 03-06-01-04/155 ↑

42. Письмо Минфина России от 23.12.2005 № 03-06-01-04/444 ↑

43. Письма Минфина России от 17.07.2006 № 03-06-01-04/148, от 11.04.2006 № 03-06-01-04/83 ↑

44. Письмо Минфина России от 26.06.2006 № 03-06-01-04/136 ↑