Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Особенности налогообложения имущества юридических лиц).pdf

Таким образом, исходя из сложившейся ситуации, пока не представляется целесообразным вводить единый налог. Кроме того, необходимо четко зафиксировать налоговое обязательство. Принцип противоречия является наиболее фундаментальным при расчете рыночной стоимости, которая является случайной величиной, всегда связанной с ошибками (а в некоторых случаях они могут быть очень большими).

Таким образом, введение обязательного налога на недвижимость возможно только при создании необходимых условий для его введения, что, в первую очередь, включает в себя разработку механизма рыночной оценки недвижимости для целей налогообложения.

Заключение

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства, представляющие большой интерес для их изучения.

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, в том числе иностранные инвестиции, юридические лица в соответствии с законодательством Российской Федерации, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющих отдельный баланс и расчет.

Максимальная ставка налога в соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ составляет 2,2% (конкретный тариф устанавливается на региональном уровне).

В качестве объекта налогообложения для российской организации закон определяет только имущество, которое отражается на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленными процедурами бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признанного объектом налогообложения.

Налоговым периодом для налога на имущество организаций является календарный год. Отчетные периоды - это первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев календарного года.

Налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по их местонахождению, местонахождение каждого отдельного подразделения, имеющего отдельный баланс, местоположение каждого объекта недвижимости, в отношении которого осуществляется отдельная процедура исчисления и уплаты налога.

Наблюдается тенденция к постоянному усилению контроля со стороны налоговых органов и упрощению налоговой системы, осуществляемой, путем совершенствования контрольной работы налоговых органов.

В будущем ожидается, что налог на имущество предприятий, а также налог на имущество физических лиц и земельный налог будут заменены единым налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого еще не созданы необходимые экономические и правовые условия.

Оценка недвижимости является самой серьезной проблемой, которая существует на данный момент, и которая препятствует введению единого налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов реформы налогового законодательства в сфере недвижимости. Следующим этапом должна быть оценка налогообложения стоимости недвижимости на основе методов, установленных законом, а также оценка земли на основе средней цены за единицу площади, установленной для региона.

Как представляется, введение такого налога приведет к приближению российской налоговой системы к более качественному процессу налогообложения, который полностью отвечает потребностям защиты и развития рыночной экономики и прав человека.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 19.02.2018 г.) [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ (ред. от 27.11.2017) [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Налог на имущество организаций: изменения 2019 года и отражение в «1С:Бухгалтерии 8». Интернет-ресурс для бухгалтеров БУХ.1С [Электронный ресурс] – Доступ к ресурсу: https://buh.ru/
4. Губин В.Е., О.В. Губина; «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», М. «Форум» - Инфра., 2014. – 364 с.
5. Горшкова Л. Г. Налогообложение имущества переданного в аренду и лизинг // 2015. – 224 с.
6. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры//Налоговый учет для бухгалтера. 2015. – 208 с.
7. Жидкова Е.Ю. - Налоги и налогообложение - учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2017. – 480 с.
8. Зернова И.Н. Порядок исчисления налога на имущество // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение 2015. – 514 с.
9. Колесников А.М. Налог на имущество организаций. Комментарий (постатейный) к главе 30 НК РФ. - М.: Издательство: Вершина, 2015.- 411 c.
10. Федеральный закон "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 03.08.2018 N 334-ФЗ [Электронный ресурс] – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
11. Лермонтов Ю.М. Практические рекомендации по предоставлению отчетов в налоговые органы – М.: ГроссМедиа, 2014 – 132 с.
12. Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общ. Ред. Проф. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – 344 с.
13. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - №7. – С.37-46.
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 509 c.
15. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России – М.: Финсататинформ, 2014 - 526 с.
16. Газета Республика Татарстан // РТ - общественно-политическая газета [Электронный ресурс] Источник: http://rt-online.ru/
17. Панскаков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации – М: Международный центр финансово-экономического развития, 2013. – 544 с.
18. Российский статистический ежегодник. 2014: Статистический сборник / Росстат. - М., 2014 – 795 с.
19. Суфиярова Э.Ф. Основные направления минимизации налога на имущество организаций // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. № 10 [Электронный ресурс]
20. Беспалов М.В. Схемы минимизации налогообложения / М.В. Беспалов, Ф.Н. Филина. Под ред. Д.В.Соловьевой // "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010 [Электронный ресурс]
21. Салина А.И. Налог на имущество организаций, 2014. – 208 с.
22. Савельева О.А. Актуальные вопросы уплаты земельного налога и налога на имущество организаций // Налоги № 30, 2016. – 354 с.
23. Толмачев И.А. Все, что должен знать руководитель компании о налогах – М.: ГроссМедиа, 2016 – 376 с.
24. Феоктистова И.А. Комментарии к последним изменениям в Налоговый кодекс Российской Федерации – М.: ГроссМедиа, 2015 – 256 с.
25. Закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. N 49-ЗРТ «О налоге на имущество организаций» [Электронный ресурс] - Доступ из справочной системы ГАРАНТ
26. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 [Электронный ресурс] - Доступ из справочной системы ГАРАНТ
27. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество через договоры. // Налоговый учет для бухгалтера № 4, 2005. [Электронный ресурс]
28. Фролова Т.С. Типичные ошибки при формировании налога на имущество и земельного налога. Схемы уменьшения выплат // Горячая линия бухгалтера, 2015. – 647 с.
29. Черчик Д.Г. Налоги и налогообложение – М: ИНФРА-М, 2017. – 456 с.
30. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (ред. от 03.08.2018 г.) [Электронный ресурс] - Доступ из справочной системы ГАРАНТ
31. Юрзинова, И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2016. – 653 с.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. (ред. от 25.12.2018 г.) – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» // URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?from=291277-20281&rnd=86EFD62442988DD37A9ED6632FCF11D3&req=doc&base=LAW&n=315079#09775825335937711 (Дата обращения: 22.01.19) ↑

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. (ред. от 25.12.2018 г.) – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» //URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?from=291277-20281&rnd=86EFD62442988DD37A9ED6632FCF11D3&req=doc&base=LAW&n=315079#09775825335937711 (Дата обращения: 22.01.19) ↑

3. Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ (ред. от 27.11.2017) – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» // URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=F62167D507E201F700E31DBFFDAE1424&req=doc&base=LAW&n=283620&dst=100765&fld=134#08167795444578774 (Дата обращения: 22.01.19) ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. (ред. от 25.12.2018 г.) – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» // URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?from=291277-20281&rnd=86EFD62442988DD37A9ED6632FCF11D3&req=doc&base=LAW&n=315079#09775825335937711 (Дата обращения: 22.01.19) ↑

5. Налог на имущество организаций: изменения 2019 года и отражение в «1С:Бухгалтерии 8». Интернет-ресурс для бухгалтеров БУХ.1С // URL: https://buh.ru/articles/documents/76412/ (Дата обращения: 02.02.2019)

   ↑

6. Губин В.Е., О.В. Губина. Анализ финансово-хозяйственной деятельности, М.: Форум: Инфра, 2014. - С. 51. ↑

7. Горшкова Л. Г. Налогообложение имущества переданного в аренду и лизинг // 2015. - С.89. ↑

8. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры//Налоговый учет для бухгалтера. 2015. – С. 115. ↑

9. .Жидкова Е.Ю. - Налоги и налогообложение - учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2017. – С. 64. ↑

10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. (ред. от 25.12.2018 г.) – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» //URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?from=291277-20281&rnd=86EFD62442988DD37A9ED6632FCF11D3&req=doc&base=LAW&n=315079#09775825335937711 (Дата обращения: 22.01.19) ↑

11. Зернова И.Н. Порядок исчисления налога на имущество // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение 2015. – С. 35. ↑

12. Колесников А.М. Налог на имущество организаций. Комментарий (постатейный) к главе 30 НК РФ. - М.: Издательство: Вершина, 2015. - С.47. ↑

13. Налог на имущество организаций: изменения 2019 года и отражение в «1С:Бухгалтерии 8». Интернет-ресурс для бухгалтеров БУХ.1С // URL: https://buh.ru/articles/documents/76412/ (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

14. Федеральный закон "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 03.08.2018 N 334-ФЗ - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» //URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304058/ (Дата обращения: 02.02.2019)

    ↑

15. Налог на имущество организаций: изменения 2019 года и отражение в «1С:Бухгалтерии 8». Интернет-ресурс для бухгалтеров БУХ.1С // URL: https://buh.ru/articles/documents/76412/ (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

16. Лермонтов Ю.М. Практические рекомендации по предоставлению отчетов в налоговые органы – М.: ГроссМедиа, 2014. – С.187. ↑

17. Мандрощенко О.В., Пинская М.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общ. Ред. Проф. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – С. 71. ↑

18. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - №7. – С.38.

    ↑

19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2016. – С. 64. ↑

20. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России – М.: Финсататинформ, 2014 – С. 163. ↑

21. Газета Республика Татарстан // URL: http://rt-online.ru/p-doc-zakrt-64916/ (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

22. Панскаков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации – М: Международный центр финансово-экономического развития, 2013. – С. 167. ↑

23. Российский статистический ежегодник. 2014: Статистический сборник / Росстат. - М., 2014. – С. 303 – 310. ↑

24. Суфиярова Э.Ф. Основные направления минимизации налога на имущество организаций // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. № 10 // URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/10/3166 (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

25. Беспалов М.В. Схемы минимизации налогообложения / М.В. Беспалов, Ф.Н. Филина. Под ред. Д.В.Соловьевой // Сейчас.ру. URL: https://www.lawmix.ru/bux/14964 (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

26. Салина А.И. Налог на имущество организаций, 2014. – С. 94. ↑

27. Савельева О.А. Актуальные вопросы уплаты земельного налога и налога на имущество организаций // Налоги № 30, 2016. – С. 114 – 116. ↑

28. Толмачев И.А. Все, что должен знать руководитель компании о налогах – М.: ГроссМедиа, 2016. – С. 136 – 137. ↑

29. Феоктистова И.А. Комментарии к последним изменениям в Налоговый кодекс Российской Федерации – М.: ГроссМедиа, 2015. – С. 200. ↑

30. Суфиярова Э.Ф. Основные направления минимизации налога на имущество организаций // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. № 10 // URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/10/3166 (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

31. Закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. N 49-ЗРТ «О налоге на имущество организаций» Доступ из справочной системы ГАРАНТ // URL: http://base.garant.ru/8120584/ (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

32. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 – Доступ из справочной системы ГАРАНТ // URL: http://base.garant.ru/12122835/#ixzz5fNgRbkth (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

33. Суфиярова Э.Ф. Основные направления минимизации налога на имущество организаций // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. № 10 // URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/10/3166 (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

34. Суфиярова Э.Ф. Основные направления минимизации налога на имущество организаций // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. № 10 // URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/10/3166 (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

35. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество через договоры. Налоговый учет для бухгалтера № 4, 2005. // URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/22733/ (Дата обращения: 02.02.2019) ↑

36. Фролова Т.С. Типичные ошибки при формировании налога на имущество и земельного налога. Схемы уменьшения выплат // Горячая линия бухгалтера ,2015. – С. 102 ↑

37. Черчик Д.Г. Налоги и налогообложение – М: ИНФРА-М, 2017. – С.155 ↑

38. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (ред. от 03.08.2018 г.) – Доступ из справочной системы ГАРАНТ // URL: http://base.garant.ru/10164072/7089f5884fee83d662c14b2f52914131/ (Дата обращения: 02/02/2019) ↑

39. Юрзинова, И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2016. – С. 267 ↑