Файл: Цель и задачи налогового учета (Основы создания и развития налогового учета).pdf

Таблица 3

Основные показатели деятельности ООО «СТК «Ам-Строй»

Таблица составлена по: Бухгалтерский баланс ООО «СТК «Ам-Строй» за 2016-2018гг., отчет о финансовых результатах за 2016-2018гг.

Кроме того, в приведённой выше таблице представлены изменения таких производственных факторов, как трудовые ресурсы предприятия и принадлежащие ему ОС; стоимость последних обнаруживает тенденцию к росту – с 5493 тыс. руб. в 2016г. до 5936 тыс. руб. в 2018г.

Численность работников ООО «СТК «Ам-Строй» увеличилась на 9 человек или на 11,11 % за 2016–2018гг. Выявленные соотношения темпов роста между факторами или результатами деятельности предприятия привели к росту эффективности трудовых ресурсов и основных средств: производительность труда выросла на 2533 тыс. руб. в сравнении с 2016г., а показатель фондоотдачи - на 463 тыс. руб.

К положительным моментам следует отнести рост заработной платы, которая увеличилась в 2018г. по сравнению с 2016г. на 284,71 % или на 1356,48 руб.

Налоговая нагрузка на хозяйствующий субъект является следствием налоговой политики государства, качественной характеристикой системы налогов. В качестве основной методики оценки налоговой нагрузки используется разработка Федеральной налоговой службы РФ, в соответствии с которой тяжесть налогового бремени определяется отношением всех уплаченных налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации [13, c.9].

Рассмотрим в таблице 4 состав доходов и налогов, которые ООО «СТК «Ам-Строй» уплачивало.

Таблица 4

Расчет налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения

Таблица составлена по: Отчет о финансовых результатах ООО «СТК «Ам-Строй», деклараций по УСН и налогу на имущество за 2016-2018гг.

Рассчитанная доля налоговой нагрузки в ООО «СТК «Ам-Строй»: 22,13 % в 2016г., 19,18 % в 2017г. и 16,4 % в 2018г. В соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06, одним из основных критериев отбора налогоплательщика в качестве объекта проверки является налоговая нагрузка у данного налогоплательщика. Если этот показатель ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности), то велика вероятность проведения налоговой проверки организации.

2.2 Организация налогового учета в организации

В ООО «СТК «Ам-Строй» применяется компьютерная форма учета, в сочетании с журнально-ордерной формой учета. Компьютерная форма учета основана на использовании программ 1С Бухгалтерия 8.0. и 1С «Зарплата». Применение данной формы учета обеспечивает получение итоговых данных разных степеней без переписывания данных из одного реестра в другой [11, c.106].

Операции по однородным операциям группируются автоматически в процессе машинной обработки информации, т.е. возможно получение отчетных сводок непосредственно на основе машинной обработки информации.

Данная форма учета позволяет получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета.

Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.

Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.

Ведение налогового учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой для целей налогообложения, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии.

В учетной политике для целей налогового учета определены лица, ответственные за организацию налогового учета, особенности исчисления налогов и сборов в связи со спецификой деятельности общества. Применяется объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации. Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов. Ставка налогообложения составляет 15% [10, c.206].

ООО «СТК «Ам-Строй» применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

При применении упрощенной системы налогообложения организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость.

ООО «СТК «Ам-Строй» при применении УСН освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Предприятие ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов [14, c.860]. Процесс налогового учета в ООО «СТК «Ам-Строй» схематично представлен на рис. 2.

Первичные учетные документы

Раздел I

Доходы и расходы

Раздел III

Расчет налоговой базы

Раздел II

Расчет расходов по ОС

Налоговая декларация за текущий период

Данные учета страховых взносов в ПФР, оплаченных больничных листов

Рисунок 2 - Схема налогового учета ООО «СТК «Ам-Строй»

ООО «СТК «Ам-Строй», предположительно зависящее непосредственно оговоренном ранее моменте, а также имеющее отношение к следующему работающее на УСН, предположительно зависящее непосредственно оговоренном ранее моменте, а также имеющее отношение к следующему при определении налоговой базы учитывает доходы от реализации, а также внереализационные доходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые осуществлены ООО «СТК «Ам-Строй».

Налоговой базой по налогу УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» признается денежное выражение доходов, предположительно которые уменьшены на величину расходов. Доходы и расходы при определении налоговой базы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода [35, c.135].

Схема уплаты налога ООО «СТК «Ам-Строй» выглядит следующим образом (рис. 3):

Календарный год

9 месяцев

Полугодие

I квартал

Сумма налога

Авансовый платеж

Авансовый платеж

Авансовый платеж

Рисунок 3 - Схема уплаты налога ООО «СТК «Ам-Строй» при УСН

На основании данных рис. 3 можно сделать вывод, предположительно зависящее непосредственно что ООО «СТК «Ам-Строй» уплачивает налог следующим образом:

1) авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного периода;

2) сумма налога уплачивается по итогам налогового периода.

В ООО «СТК «Ам-Строй» налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой.

Налоговый учет осуществляется на основе бухгалтерского учета и дополнительно разработанных регистров, соответственно, бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применение компьютерной техники и бухгалтерской программы).

Основанием для записей в регистрах налогового учета являются данные бухгалтерского учета, а также расчеты бухгалтерии. В свою очередь, основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются не только первичные документы, но и прочие документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, которые могут быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемые в иностранном государстве, на территории которого был совершен факт хозяйственной деятельности, а также расчеты бухгалтерии [50, c.260].

Для оформления финансовых операций применяются типовые формы первичных учетных документов или самостоятельно разработанные и утвержденные отдельным приказом руководителя.

Отчетным годом считается период с первого января по тридцать первое декабря.

Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.

В ООО «СТК «Ам-Строй» максимально сближены принципы учетных процедур по регистрации и обработке фактов хозяйственной деятельности и построения форм регистров налогового и бухгалтерского учета. Разработан перечень счетов аналитического налогового учета и накопления и систематизации данных налогового учета на этих счетах, в том числе с применением принципа двойной записи. При автоматизированном ведении учета это позволяет синхронизировать учетный процесс в бухгалтерском и налоговом учете, а значит и снизить трудоемкость обработки данных первичных документов, избежать дублирования операций.