Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации(Теоретико-правовые аспекты налоговой системы Российской Федерации).pdf

Инфляция за 2016 год составила 5,38 % – это более чем вдвое ниже уровня в 12,91 % за 2015 год (Рис. 8).

Рис. 8. Динамика уровня инфляции в Российской Федерации, %^[33]

Препятствовать снижению инфляции может не только более существенное ослабление курса национальной валюты из-за существующей высокой вероятности сохранения низких цен на нефть на мировом рынке, но и наличие в российской экономике ряда факторов фундаментального характера, препятствующих более активному снижению инфляции, включая, в частности, усилившиеся адаптивные инфляционные ожидания как населения, так и бизнеса, а также отсутствие сбалансированного и системного подхода к стимулированию долгосрочных накоплений.

Для того чтобы минимизировать такое воздействие, целесообразно использовать различные инструменты государственного регулирования, при этом набор таких инструментов должен отличаться в зависимости от ситуации.

Первоочередным методом государственного регулирования должно стать финансовое регулирование, в том числе налоговое.

Налоговая политика считается одним из важнейших инструментов обеспечения экономической стабильности страны. Особенность налоговой системы заключается в том, что она является показателем эффективности проведения государственного регулирования экономики.

Использование налоговых инструментов в процессе антикризисного регулирования предполагает выбор между повышением уровня налогообложения, обеспечивающее увеличение доходов бюджета, и его понижением, что способствует поддержке экономической активности бизнеса и всего населения в целом.

Мировой экономический кризис последнего десятилетия показал насколько важно вести правильную налоговую политику, которая способствует поддержке активности бизнеса, промышленности, сферы услуг и остальных субъектов экономики. Правительства всех стран ищут баланс между задачей наращивания доходных поступлений в бюджет (предотвращение существенного падения этих доходов) и необходимостью поддержания экономической активности бизнеса и доходов населения.

Современные условия диктуют необходимость создания такой налоговой системы, которая позволила бы эффективно управлять экономическими процессами, учитывала интересы и государства и общества. При проведении налоговой политики происходит не только обеспечение правопорядка (уплата налогоплательщиками платежей и финансовых санкций), но и всесторонняя оценка хозяйственно-экономических отношений, которые складываются под влиянием налогообложения.

---

Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение положений налогового законодательства, а постоянное их совершенствование в соответствии с развитием общества и государства. Для того, чтобы проанализировать состояние налоговой политики Российской Федерации на современном этапе, необходимо выявить важнейшие проблемы налоговой системы страны и предложить способы их решения.

Основные проблемы налоговой политики России на современном этапе:

1. Массовое уклонение предприятий от уплаты налогов. Основными причинами данной проблемы являются: тяжесть налогового бремени, минимальные знания большей части населения в области налогового законодательства, корыстный умысел предпринимателей и их нежелание выполнять свои обязанности перед государством.

2. Увеличение косвенных налогов, что приводит к повышению стоимости товаров и услуг, снижению уровня жизни малообеспеченных слоев населения, ухудшению основных макро- и микроэкономических показателей функционирования экономики, а это, в свою очередь, подчеркивает недостаточную социальную направленность налоговой политики Российской Федерации.

3. Утечка капитала за рубеж, которая приводит к снижению денежной массы и ослаблению курса рубля по отношению к ведущим иностранным валютам.

4. Развитие теневой экономики, что очень пагубно сказывается на функционировании экономической системы страны в целом.

5. Неравномерное распределение налогового бремени между добросовестными и уклоняющимися налогоплательщиками.

6. Отсутствие благополучного налогового режима для частных инвестиций в экономику.

7. Отсутствие налогоплательщиков среднего класса, что является причиной увеличения налогов производственной сферы экономики.

8. Нестабильность налогов: постоянное изменение ставок, тарифов и льгот.

9. Усложненность налоговой системы, запутанность и противоречивость многочисленных инструкций и разъяснений в налоговом законодательстве. Это проявляется тем, что в налоговой системе существуют различные налоги, акцизы и сборы, которые практически ничем друг от друга не отличаются, но такая масса платежей иногда вносит путаницу в работу предприятий, в результате чего возникают ошибки при исчислении налогов.

Налоговая система Российской Федерации на современном этапе характеризуется как несовершенная.

Министерство Финансов РФ и Федеральная налоговая служба постоянно вносят поправки и изменения в налоговое законодательство, что, в первую очередь, путает налогоплательщиков. Отрицательные моменты, связанные с нестабильностью налоговой политики все же преобладают над положительными.

---

Для эффективного развития налоговой системы в РФ необходимо рассмотреть следующие пути по ее совершенствованию:

1. Во-первых, необходимо ввести прогрессивную шкалу налогообложения, снизить тяжесть налогового бремени малоимущего населения, ввести дополнительные льготы для нуждающихся, а для состоятельных категорий граждан, наоборот, повысить налоговые ставки. Основной несправедливостью современного налогообложения является тот факт, что налог на доходы физических лиц взимается со всех категорий граждан, вне зависимости от получаемого дохода, в одинаковом размере – 13%. НДФЛ должен взиматься пропорционально обретаемой выручке: чем выше получаемый доход - тем выше размер взимаемой платы. Тем самым, проблема бюджетного дефицита будет постепенно исчезать, и государственная казна сможет восстановить былую мощь.

Недавно в Министерстве финансов начал рассматриваться вопрос о повышении ставки НДФЛ до 15-17 % с целью увеличения доходов федерального бюджета. Достаточно радикальное предложение, ведь, прежде всего, это неправильно с точки зрения социальной справедливости. Повышение НДФЛ повлечет за собой массовое недовольство населения, ухудшение положения и без того небогатых людей, регрессию социально- политического положения страны и усиление экономического кризиса.

2. Налоговая система представляет собой сложный механизм, тесно связанный с состоянием экономики. Поэтому, для совершенствования налоговой политики, необходимо, в первую очередь, стабилизировать и увеличить эффективность функционирования всей экономики в целом.

3. Государство должно приложить все свои усилия, чтобы сдержать увеличение косвенных налогов и развитие теневой экономики, что очень пагубно сказывается на эффективной работе экономики.

4. Для результативного функционирования налоговой политики также необходимо воспитать налоговую культуру населения, способствовать повышению финансовой грамотности и увеличению экономической активности граждан.

5. Также нужно конкретизировать и детализировать основные нормативно-правовые акты по спорным вопросам налогового регулирования. Налоговая система является одним из важнейших элементов рыночной экономики, выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Таким образом, взимание налогов - это одно из фундаментальных условий существования любого государства, его развития и процветания, поэтому необходимо приложить все усилия, чтобы провести качественное реформирование налоговой политики Российской Федерации в целях ее адаптации к современным изменяющимся экономическим условиям для облегчения налогового бремени малоимущих слоев населения.

---

Налоговая система также превращается в активный инструмент государственного регулирования, особенно система применяемых льгот. Границы между ними довольно условны, и потому некоторые методы носят смешанный характер.

Таким образом, с помощью налоговой системы государство осуществляет финансовое регулирование экономики. В таком случае правильное использование налоговой системы выступает фактором экономической стабилизации, которая представляет собой процесс целенаправленного и последовательного применения государством и хозяйствующими субъектами совокупности форм и методов финансового воздействия стратегического и тактического характера на социально-экономические объекты или процессы для оказания действенного влияния на микро- и макроэкономическое равновесие и поступательное развитие экономики на каждом этапе ее функционирования.

2.2. Тенденции развития налоговой системы России

Важность исследования налогов и системы налогообложения предопределена следующими обстоятельствами.

Во-первых, значимостью вопросов правового регулирования налогообложения, так как в качестве главного источника формирования доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации выступают именно налоги.

Во-вторых, постоянными изменениями в налоговом законодательстве, которые зачастую носят бессистемный и спонтанный характер. Налоговое право в целом относят к наиболее изменяющимся подотраслям российского права.

В-третьих, нечеткостью и неясностью положений налогового законодательства, о чем свидетельствует многочисленная судебная практика, связанная с разрешением споров между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Анализ налоговой системы позволяет говорить о тенденции к ее усложнению^[34].

Усложнение заметно, несмотря на сокращение количества налогов, упрощение порядка и способов их уплаты. Объективно усложнение налоговой системы может быть оценено как снижение налоговых поступлений при росте издержек государства на налоговое администрирование и увеличение затрат налогоплательщиков на соблюдение налоговой дисциплины. Этот процесс обусловлен комплексом правовых, экономических, политических и других причин, совместное действие которых часто способствует снижению налоговых доходов государства.

---

Одновременно усложняется и налоговое право. Усложнение налогового права ‒ лишь одно из направлений в этом процессе, которое может быть охарактеризовано как постоянный рост массива налогово-правовых норм при одновременном снижении их формальной и фактической ясности. Это, в свою очередь, ведет к низкой эффективности правового регулирования.

В отечественной юридической литературе этот вопрос детально не раскрывается, хотя схожие проблемы поднимаются при обсуждении роста неопределенности налогового права^[35].

Налоговая система России перманентно находится в состоянии реформирования и не закончена до настоящего времени. Можно сказать, что она продолжается 25 лет (с 1992 г.). С 1998 г. (принятие первой части Налогового кодекса РФ, где был определен перечень налогов) список налогов постоянно сокращался. Например, из него были удалены такие позиции, как таможенная пошлина, единый социальный налог (2010 г.), налог на наследование и дарение (2005 г.) налог с продаж и др.

Однако за последние три года государственная администрация, наоборот, сочла целесообразным ввести новый сбор – появился торговый сбор (2014 г.). Таким образом, система налогов нестабильна. Изменения регулярно вносятся в отдельные нормы НК РФ.

Многие исследователи считают, что политика государства в области налогообложения непоследовательна. Постоянные изменения в налогообложении, принятие законов, которые фактически не могут быть эффективно использованы налогоплательщиками, снижают доверие налогоплательщиков к государству.

Можно привести пример из современной российской истории, когда единый социальный налог был заменен страховыми взносами. В результате налогоплательщики столкнулись с непроработанным вопросом возврата переплаты по страховым взносам, когда невозможно было вернуть переплату по налогу, ошибочно уплаченному вместо страховых взносов^[36].

Существуют проекты изменения как ставок некоторых налогов (например, НДС), так и концепции налогового обложения по некоторым видам налогов (например, транспортный налог). Так, современный транспортный налог требует дальнейшего изменения.

Исследователи отмечают сложности в его администрировании, правовую неопределенность при его уплате.

В последние годы все чаще звучит предложение о замене транспортного налога акцизом на бензин. Такая замена позволит собирать налог с автомобилистов более понятным и справедливым способом, не допускающим превышения налогообложения граждан. Это поднимет стоимость бензина. Ожидается, что повышение цены будет не слишком значительное (до 1 рубля за литр).

---