Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации(Теоретико-правовые аспекты налоговой системы Российской Федерации).pdf

Включение транспортного налога в цену топлива существует во многих странах. Фактически реализуется принцип «платишь столько, сколько ездишь». Ожидается, что такое нововведение повысит плату за проезд в общественном транспорте, но снизит количество машин на дорогах, а значит, уменьшит плотность потока, пробки и в конечном счете разрушение дорог.

Предлагается предоставлять топливо для общественного транспорта по специальным ценам^[37]. Государственная администрация поддерживает идею отмены транспортного налога (а фактически замену ее на акциз).

Существует концепция изменения ставок НДС. Причем есть как проект снижения ставок, так и призывы к их повышению^[38].

Основным трендом развития налоговой системы страны можно назвать ее модернизацию. Общей тенденцией последних нескольких лет является внедрение современных технологий и технических новинок. Во многом благодаря именно модернизации работы ФНС налоговые поступления в бюджет с начала 2017 г. выросли на 30 % по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Например, когда кассовый аппарат подключен к Интернету, данные о продажах тут же поступают в налоговую инспекцию. Таким образом, у любой сделки появляется «народный контролер» – покупатель. Ему нужно просто считать QR-код с чека с помощью мобильного приложения. От указанного нововведения есть несомненный макроэкономический эффект. «Умные кассовые аппараты» – способ борьбы с теневым сектором. Кроме того, это поможет уменьшить количество проверок со стороны ФНС. Система суммирует данные о покупках, и размер налогов к уплате ей будет известен.

Новшеством является и единая система маркировки. Зеленая бирка – это чип со всей информацией о товаре. Идея заключается в том, чтобы отследить его путь от импортера до конечной розничной точки. Пилотный проект был запущен для изделий из натурального меха. При этом оборот меховых изделий вырос в восемь раз (в год примерно было продано шуб на 7 млрд руб., в 2016 г. этот показатель составил уже 52 млрд. руб.). 20% участников, которые ранее никогда не сдавали налоговую отчетность, легализовались в системе. Учитывая положительный эффект от нововведения, планируется приступить к маркировке лекарственных средств.

Изменена и работа в инспекциях по приему посетителей. Введена электронная очередь, когда на каждого клиента предполагается не более 15 мин. Более того, возможно уплатить налоги, не выходя из дома. Личный кабинет на сайте ФНС есть у 25 млн. пользователей, что образует самую большую интернет-аудиторию налогоплательщиков в мире.

---

На сайте налоговой службы можно подключиться к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Понятие личного кабинета налогоплательщика введено Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ и закреплено в ст. 11.2. НК РФ.

Заказать и получить пароль с регистрационной картой по электронной почте невозможно, так как сведения, содержащиеся в личном кабинете, составляют налоговую тайну (ст. 102 НК РФ). Чтобы предоставлять пользователю в режиме онлайн сведения об имуществе налогоплательщика, необходимо предварительно установить его личность.

Преимущества личного кабинета в следующем:

‒ получение актуальной информации об объектах имущества и транспортных средствах (о квартирах, домах, долях в них, земле);

‒ получение актуальной информации о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, наличии переплат, задолженности по налогам перед бюджетом;

‒ контроль состояния расчетов с бюджетом;

‒ возможность получения и распечатывания налоговых уведомлений и квитанций на уплату налоговых платежей;

‒ оплата налоговой задолженности и налоговых платежей. Причем оплачивать налоги можно как онлайн, так и распечатав квитанции в любых отделениях кредитных организаций.

Таким образом, в настоящее время создана правовая база электронного взаимодействия ФНС и налогоплательщиков, созданы условия для работы сервиса личный кабинет. Все это необходимо для расширения доступности информации, ее открытости и актуальности. Такой сервис, несомненно, будет способствовать улучшению взаимодействия налогоплательщика и налогового органа^[39].

Следующим нововведением является то, что с января 2017 г. свидетельства о государственной регистрации бизнеса в РФ больше не выдаются.

Существенно меняется философия и идеология контролирующей работы. Смещены акценты на аналитику и внедрение новых информационных технологий, что снизило количество проверок бизнеса и одновременно повысило их эффективность.

Следует отметить и негативные тенденции. Например, несмотря на принятие антикризисных мер, одновременно вводятся новые механизмы административного давления. Так, предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и осуществляющие такие виды деятельности, как продажа билетов, канцелярских товаров и газет, в связи с переходом на электронный документооборот по НДС также вынуждены закрыть свое дело в связи с невозможностью ведения учета в электронном виде, проведения сверок взаиморасчетов с контрагентами.

---

Кроме того, налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, декларации по НДС должны будут представлять в электронной форме. По сути дешевая аренда госсобственности может привести к дополнительным обязанностям по НДС.

Следовательно, налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС, должен будет:

‒ приобрести специальную программу;

‒ заполнять декларации по НДС даже в том случае, если он выступил в качестве агента один раз в квартал.

Также негативные тенденции наблюдаются в части повышения размера единого налога на вмененный доход.

С одной стороны, декларируется «мораторий» на повышение налогов, принимаются антикризисные меры по поддержке предпринимателей. С другой ‒ предприниматели сталкиваются с повышением ставок налогов в связи с увеличением размера уплачиваемых страховых взносов, которые зависят от минимального размера оплаты труда, а также с повышением имущественных налогов, которые зависят от кадастровой стоимости. Сами налоговые режимы, в частности, специальные налоговые режимы, не имеют внутренней гармонизации, поскольку предусматривают различный порядок признания расходов по страховым взносам, что вызывает проблемы у предпринимателей при ведении раздельного учета^[40].

Анализ российской системы налоговых санкций позволяет сделать вывод, что существует потребность в ревизии действующей системы налоговых санкций в целях наиболее полной реализации принципов законности, справедливости, равенства и стимулирования налогоплательщиков к соблюдению законодательства о налогах и сборах^[41].

Следует также сказать, что в настоящее время специальные налоговые режимы функционируют в налоговой системе Российской Федерации как самостоятельные и постоянные налоги, что не соответствует самой природе специальных налоговых режимов, применение которых должно носить временный и вынужденный характер в целях реализации стимулирующих задач налоговой политики^[42].

Таким образом, Федеральная налоговая служба РФ наращивает свои информационно-вычислительные возможности, запуская все новые технологичные проекты. Служба удерживает положительный темп роста поступлений за счет технологической и интеллектуальной платформы налогового администрирования. При этом ей удается собирать больше налогов при сжимающейся экономике.

---

Среди последних проектов ‒ интеграция с таможней, создание супербазы данных, обмена информацией с зарубежными коллегами, онлайн-кассы, активизация работы в личном кабинете, маркировка товаров. Все меньше компаний остается в «серой зоне», «обеляется» экономика через одинаковые требования ко всем компаниям и через риск-анализ их деятельности. В то же время отмечаются и негативные тенденции в развитии налоговой системы страны.

Заключение

В условиях рыночных отношений доминирующая роль в обеспечении сбалансированности социально-экономического развития государства принадлежит фискальным инструментам. Сбалансированность национальной экономики – интегральное понятие, включающее такие составляющие, как непротиворечивость интересов разных категорий участников экономических отношений, рациональные пропорции между объемами всех элементов экономической системы, разумное соотношение ее качественных параметров, согласованность темпов развития отдельных подсистем.

Исследование показало, что налоговая система – это, во-первых, совокупность существующих в данный момент в данном государстве существенных условий налогообложения; во-вторых, совокупность налоговых принципов, форм и методов их уплаты, а также применяемых мер по обеспечению их уплаты.

Дисбаланс налоговой системы создает неравномерные налоговые нагрузки и как результат приводит к увеличению теневого сектора экономики, уклонению от налогообложения, уменьшению налоговых поступлений. Это увеличивает реальные и потенциальные угрозы экономической безопасности государства.

Налоговая политика считается одним из важнейших инструментов обеспечения экономической стабильности страны. Особенность налоговой системы заключается в том, что она является показателем эффективности проведения государственного регулирования экономики.

Использование налоговых инструментов в процессе антикризисного регулирования предполагает выбор между повышением уровня налогообложения для обеспечения доходов бюджета и его понижением для поддержания экономической активности бизнеса.

Мировой экономический кризис последнего десятилетия показал насколько важно вести правильную налоговую политику, которая способствует поддержке активности бизнеса, промышленности, сферы услуг и остальных субъектов экономики. Правительства всех стран ищут баланс между задачей наращивания доходных поступлений в бюджет (предотвращение существенного падения этих доходов) и необходимостью поддержания экономической активности бизнеса и доходов населения.

---

Современные условия диктуют необходимость создания такой налоговой системы, которая позволила бы эффективно управлять экономическими процессами, учитывала интересы и государства и общества. При проведении налоговой политики происходит не только обеспечение правопорядка (уплата налогоплательщиками платежей и финансовых санкций), но и всесторонняя оценка хозяйственно-экономических отношений, которые складываются под влиянием налогообложения.

Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение положений налогового законодательства, а постоянное их совершенствование в соответствии с развитием общества и государства. Для того, чтобы проанализировать состояние налоговой политики Российской Федерации на современном этапе, необходимо выявить важнейшие проблемы налоговой системы страны и предложить способы их решения.

Налоговая система Российской Федерации на современном этапе характеризуется как несовершенная. Министерство Финансов РФ и Федеральная налоговая служба постоянно вносят поправки и изменения в налоговое законодательство, что, в первую очередь, путает налогоплательщиков. Отрицательные моменты, связанные с нестабильностью налоговой политики все же преобладают над положительными.

Для эффективного развития налоговой системы в РФ необходимо рассмотреть следующие пути по ее совершенствованию:

1. Необходимо ввести прогрессивную шкалу налогообложения, снизить тяжесть налогового бремени малоимущего населения, ввести дополнительные льготы для нуждающихся, а для состоятельных категорий граждан, наоборот, повысить налоговые ставки.

2. Государство должно приложить все свои усилия, чтобы сдержать увеличение косвенных налогов и развитие теневой экономики, что очень пагубно сказывается на эффективной работе экономики.

3. Для результативного функционирования налоговой политики также необходимо воспитать налоговую культуру населения, способствовать повышению финансовой грамотности и увеличению экономической активности граждан.

4. Также нужно конкретизировать и детализировать основные нормативно-правовые акты по спорным вопросам налогового регулирования.

Налоговая система является одним из важнейших элементов рыночной экономики, выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Список использованной литературы

---