Файл: Теоретические аспекты налогового учета, его цели и задачи.pdf

1.2. Проверка деятельности предприятия, а также его филиалов и представительств;

1.3. Оформление результатов проверки.

Тогда второй уровень выглядят следующим образом (рис. 8).

Рис. 7. Общий вид функциональной схемы

Рис. 8. Второй этап разработки функциональной схемы

Деление на вспомогательные и подвспомогательные функции позволяет более наглядно представить выполнение каждой конкретной функции и тем самым позволит оптимизировать работу отдела. Подвспомогательными функциями являются:

1.2.1. Выемка документов;

1.2.2. Запрос документов;

1.2.3 Изучение документов;

1.3.1. Информирование о ходе ВНП;

1.3.2. Изучение документов.

Тогда все уровни функциональной схемы систематизировано выглядят как представлено на рис. 9. Следует отметить, что выездные налоговые проверки проводятся как по месту нахождения налоговых органов, так и, в некоторых случаях, по месту нахождения налогоплательщика, т.е. рассмотрение обоих вариантов проведения выездных налоговых проверок приведет к видоизменению функциональной схемы и добавления дополнительных блоков.

Детализирующие функции являются четвертым уровнем. Они разбивают подвспомогательные и позволяют еще более подробно описать обязанности работников отдела и тем самым обеспечить выполнение основных функций[11,с.118].

Рис. 9. Третий этап разработки функциональной схемы

Рис. 10. Четвертый этап разработки функциональной схемы

1.2.1.1. Составление протокола или описи;

1.2.2.1. Запрос документов;

1.2.2.2. Продление сроков подачи документов на основании уведомления.

Из этого следует, что на данном этапе детализацию стоит продолжать, так как дальнейшее деление функций приведет к формированию целостного представления о характере выполняемых функций, что позволит исключить параллелизм и другие недостатки в деятельности налоговых органов, а также к взаимодействию налоговых инспекторов за счет входимости этих функций.

Кроме того, важным назначением функциональной схемы следует считать разработку на их основе графиков-регламентов работы подразделения налогового органа. График - регламент занятости специалистов представляет собой линейную диаграмму (диаграмму Ганта).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для современной налоговой системы России, характерно множество проблем. Одним из важнейших недостатков является нестабильность налогового законодательства. Это связано с тем, что в налоговый кодекс регулярно вносятся изменения и дополнения, что приводит к неустойчивости экономики страны, способствуя тем самым развитию экономического кризиса. В связи с этим вытекает следующая проблема – недостаточная четкость и ясность нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность. Все это значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком, что приводит к частым ошибкам при исчислении налогов.

В налоговой системе РФ существует большое количество налогов, сложные методы их расчета, наличие множества бюрократических процедур. Все это приводит к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Недостатком налоговой системы является и то, что налогоплательщик и налоговые органы находятся в неравноправном положении. Так, например, налогоплательщику тяжело отстоять и защитить свои права через обычные суды в связи с их перегруженностью и отсутствием у судей специальных знаний по этой отрасли.

Фискальная направленность налогового производства продолжает оставаться одной из проблем налоговой системы. Она выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В отличие от большинства европейских стран, в РФ нагрузка на корпоративный сектор гораздо выше, чем на физических лиц. Это дестимулирует развитие производства. В России легче купить самолет, дорогую машину, элитный дом, чем открыть собственное дело. Нам необходимо перенести тяжесть фискальной нагрузки с процесса производства на процесс потребления.

Так же можно обозначить еще одну существенную проблему – ненадлежащий контроль за сбором налогов. Это приводит к уклонению от их уплаты, в результате чего уменьшаются налоговые поступления. Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но даже при желании владельцев, капиталам, укрытым от налогообложения, тяжело вернуться в легальную экономику, поскольку крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

Можно перечислить еще достаточно много проблем, связанных с различными сферами – это и проблема страховых взносов во внебюджетные фонды, нерациональное распределение средств, поступающих в бюджет, высокое налогообложение физических лиц при невысокой оплате труда, введение налога на недвижимость для физических лиц, подорожание акцизов и другое.

Для решения всех этих проблем необходимо как можно лучше и быстрее привести в действие совершенные налоговые механизмы, что позволило бы преобразовать имеющуюся налоговую систему.

Во-первых, государство должно обеспечить стабильность налоговой системы, а также предсказуемость величины платежей для налогоплательщиков на длительный промежуток времени. Реализации этой цели, в частности, должно способствовать установлению на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных налогов и сборов, а также предельных значений их ставок. Изменения, производимые в налоговом законодательстве, должны проводиться комплексно и одновременно с проведением других реформ, таких как административная, судебная и др., что позволит избежать противоречивости законов и подзаконных актов.

Необходимо ослабить налоговое бремя путем снижения налоговых ставок, а также обеспечить разумный уровень налоговых изъятий. Следует упростить налоговую систему путем существенного снижения перечня налогов и сборов, максимального объединения действующих методик расчета и порядка уплаты налоговых платежей, а также исключение из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначную интерпретацию.

Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны . Для предприятий, уклоняющихся от налогов и имеющих на протяжении длительного периода времени задолженность по платежам в бюджет, необходимо ввести временные ограничения в их деятельности.

При выполнении выше указанных задач возможно создание более удобной, стабильной и, главное, эффективно работающей налоговой системы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Поздняев, А.С. Организация системы формирования и верификации налогооблагаемых показателей на микро уровне / А.С. Поздняев // Экономические и гуманитарные науки. – 2009. - №4. - С. 102
2. Дрожжина, И.А. Внедрение системы налогового контроллинга на микроуровне / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. - 2010. - №2. – С. 60.
3. Коростелкина, И.А. Формирование адаптированной модели отечественной информационной учетно-налоговой системы к МСФО / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. - №3 (242). – С. 17.
4. Коростелкин, М.М. Налоговые затраты в информационной системе предприятия / М.М. Коростелкин // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. - №7 (246). – 84.
5. Дедкова, Е.Г. Информационное обеспечение анализа налоговых затрат / Е.Г. Дедкова // Управленческий учет. - 2010. - №8. – С. 53.
6. Дедкова, Е.Г. Методика анализа влияния налоговых затрат на финансовые результаты деятельности предприятий / Е.Г. Дедкова // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №10 (225). – С. 77.
7. Горский, И.В. Налоговая политика России начала XXI века – М.: Налоговый вестник, 2016. – 25 с.