Файл: Цель и задачи налогового учета (Понятие, цель и задачи налогового учета).pdf

1) перв‏اичные учетные д‏اокум‏اенты (в‏اключая спра‏اвку бухг‏اалтера);

2) а‏اна‏اлитическ‏اие ре‏اгистры н‏اал‏اог‏اов‏اог‏اо учета;

3) расчет н‏اал‏اог‏اов‏اой б‏اазы [3].

В учетн‏اой по‏اлити‏اке д‏اля н‏اал‏اог‏اов‏اог‏اо учета н‏اео‏اбхо‏اди‏اмо отра‏اзить сл‏اедующи‏اе эл‏اем‏اенты:

– поряд‏اок опре‏اде‏اле‏اния н‏اал‏اог‏اовых б‏اаз по к‏اаж‏اдо‏اму н‏اал‏اогу, упл‏اачи‏اва‏اем‏اому орг‏اан‏اиз‏اаци‏اей;

– поряд‏اок ра‏اзд‏اельн‏اог‏اо учета операци‏اй, к‏اоторые по‏اдл‏اеж‏اат и н‏اе по‏اдл‏اеж‏اат н‏اал‏اог‏اоо‏اбл‏اож‏اен‏اию;

– поряд‏اок ра‏اзд‏اельн‏اог‏اо учета операци‏اй, по‏اдл‏اеж‏اащих н‏اал‏اог‏اоо‏اбл‏اож‏اен‏اию по ра‏اзным ста‏اвк‏اам;

– поряд‏اок в‏اед‏اен‏اия н‏اал‏اог‏اов‏اог‏اо учета;

– испо‏اльзуе‏اмые м‏اето‏اды расчето‏اв при опре‏اде‏اле‏اни‏اи н‏اал‏اог‏اовых б‏اаз;

– испо‏اльзуе‏اмые м‏اето‏اды оце‏اнк‏اи а‏اкти‏اво‏اв, о‏اбяз‏اате‏اльств, д‏اохо‏اдо‏اв и расхо‏اдо‏اв;

– поряд‏اок форм‏اиро‏اва‏اния и испо‏اльз‏اов‏اан‏اия со‏اзд‏اав‏اае‏اмых ре‏اзерв‏اов;

– поряд‏اок форм‏اиро‏اва‏اния з‏اад‏اол‏اже‏اнн‏اосте‏اй пере‏اд бюд‏اжето‏اм по к‏اаж‏اдо‏اму к‏اон‏اкретн‏اому н‏اал‏اогу [8, с. 98].

Информационная система бухгалтерского (финансового) учета оперирует данными об активах, капитале и обязательствах организации. Доходы и расходы организации, размеры дебиторской и кредиторской задолженностей, величина финансовых инвестиций и доходы от них, состояние источников финансирования и т.д. – область данной системы. Эта информация является основой при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, предназначенной для руководства организации и внешним пользователям [6, с. 134].

Для налогового учета характерен учет доходов и расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В связи с этим возникают существенные различия между бухгалтерской прибылью и прибылью для налогообложения.

Основные характеристики бухгалтерского и налогового сопоставлены в таблице 1.

Таблица 1

Сопоставление характеристик бухгалтерского и налогового учета

Окончание таблицы 1

Таблица составлена по: [7]

Для налоговых систем стран с рыночной экономикой характерен постулат о том, что налоги должны иметь экономическое обоснование. Налоговая система России не исключение: обязательное экономическое обоснование налогов установлено первой частью Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль является одним из главных налогов национальной системы налогообложения. К тому же он находится в тесной связи с экономическими категориями [5, с. 65].

Учетная политика в организации всего учетного процесса играет крайне важную роль. Это связано с тем выбором, который действующие нормативно-правовые акты в ряде случаев предоставляют хозяйствующему субъекту в качестве способа организации учета из нескольких, которые определяет соответствующий нормативно-правовой акт. Иногда устанавливается обязанность разработки соответствующего порядка самостоятельно. Классическим примером такой ситуации является установленная п. 7 ст. 346.27 НК РФ обязанность налогоплательщика ведения раздельного учета, совмещая ЕНВД и иной режим (иные режимы) налогообложения [3].

Грамотно сформированная учетная политика является очень весомым аргументом для того, чтобы предотвратить или, по крайней мере, решить в свою пользу споры с налоговыми органами. Не является секретом то, что чем подробнее учетной политикой определяются правила ведения учета для каждого конкретного случая, тем сложнее оспорить правомерность их применения при проверке;

Учетная политика нередко является мощным инструментом оптимизации. Учетной политикой может обеспечиваться не только оптимизация налогообложения, но и во многих случаях оптимизация учетного процесса (снижение его трудоемкости, повышение качества учетной информации). Например, применяются одинаковые правила при формировании стоимости товарно-материальных ценностей в бухгалтерском и налоговом учете путем включения расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК РФ). Это позволит осуществлять ведение бухгалтерского и налогового учета одновременно и в то же время избегать необходимости применения ПБУ 18/02, которая потенциально несет риск появления ошибок [6, с. 353].

В начале каждого года у каждой компании возникает проблема составлять или корректировать основополагающий документ по ведению учета - учетной политики. Самая важная проблема при этом заключается в максимальном взаимодействии бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, на основании изложенного подведем итоги. Налоговый учет - это система обобщения информации, позволяющая определить налоговую базу по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством. Организация и ведение налогового учета осуществляется на основании учетной политики.

2. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Юнилевер Русь»

2.1. Краткая характеристика организации

В качестве объекта исследования в данной работе выбрано ООО «Юнилевер Русь».

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Юнилевер Русь». Сокращенное название общества: ООО «Юнилевер Русь».

Юридический адрес компании: 123022, г. Москва, ул. Сергея Макеева, 13.

Общество является юридическим лицом в соответствии с действующими правовыми актами Рос­сийской Федерации. Общество действует с момента государственной регистрации.

Компания осуществляет производство и реализацию продуктов питания, чая, товаров по уходу за домом, косметики.

Структура компании ООО «Юнилевер Русь» состоит из нескольких подразделений:

Отдел маркетинга, в который входят три департамента, занимающиеся продуктами питания, чаем и товарами по уходу за собой и домом.

Отдел поставок занимается планированием, логистикой и складами, развитием продукции, закупкой сырья и упаковкой, обеспечением качества готовой продукции. Данному отделу подчиняются производственные площадки:  Московский Маргариновый завод, Тульский завод, Фабрика «Северное сияние»,  Чаеразвесочная фабрика.   

Отдел по работе с клиентами является самым многочисленным отделом, сотрудники которого представляют интересы предприятия во всех регионах России.

Отдел продуктов для предприятий общественного питания осуществляет поставку продуктов под марками  Knorr, Rama, Calve, Lipton, Hellmann’s (сухих концентратов, специй, кулинарных жиров и др.) предприятиям общественного питания.

В Отдел финансов и информационных технологий входят подразделения: Коммерческий отдел, Бухгалтерия, Казначейство, Налоговый отдел, Юридический отдел, Отдел информационных технологий, Внутренний аудит.

Отдел персонала занимается набором и развитием сотрудников, выплатой компенсаций, административными вопросами и внутренними коммуникациями. 

Отдел корпоративных коммуникаций представляет интересы компании в государственных органах и средствах массовой информации.                             

Головной офис компании расположен в Москве. В нем осуществляют свою деятельность все отделы компании и руководство. 

2.2 Особенности организации налогового учета в ООО «Юнилевер Русь», его взаимосвязь с бухгалтерским учетом

Учетная политика ООО «Юнилевер Русь» для целей налогообложения утверждена соответствующим приказом руководителя организации (основание: п. 12 ст. 167 и ст. 313 НК РФ). Унифицированная, «жесткая» форма приказа об учетной политике отсутствует. Выдержка из учетной политики для целей налогообложения на 2017 г. представлена в приложении 1.

Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой общества. Для подтверждения данных налогового учета применяются первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), утвержденные организацией формы первичных учетных документов и аналитические регистры налогового учета. Вместе с тем для налогового учета используются бухгалтерские первичные документы и справки.

Основные положения налогового учета представлены в таблице 2.

Таблица 2

Выбранный вариант учетной политики ООО «Юнилевер Русь» для целей налогового учета

Таблица составлена по данным приложения 1.

Важным моментом при организации налогового учета является его взаимосвязь с бухгалтерским учетом.

Учетная политика по бухгалтерскому учету также утверждается приказом руководителя.

Содержание учетной политики представлено в приложении 2. Учетная политика содержит следующие приложения:

- рабочий План счетов к учетной политике;