Файл: Данные налогового учета и порядок их подтверждения.pdf

Таким образом, порядок подтверждения сложен, особенно в части налоговых проверок. Проверка сопоставимости данных налоговой отчетности, учета и книги продаж  осуществляется с использованием  рабочих документов. При этом следует учесть все произошедшие налоговые изменения в ведении учета.  Так, например, счет-фактура, выписанный на сумму полученного аванса, после отгрузки должен регистрироваться не в книге продаж, а в книге покупок.

 При наличии отклонений между данными бухгалтерского учета, и налоговой отчетности следует проанализировать ситуацию, выявить причины отклонений и сделать соответствующие выводы. Наиболее распространенной причиной отклонений является внесение в бухгалтерский учет текущего отчетного периода исправлений за предыдущие отчетные периоды. При этом необходимо сопоставить исправительные проводки в  бухгалтерском учете  с декларацией за тот отчетный период, в котором допущены нарушения и за который внесены исправления в текущем отчетном периоде. При обнаружении ошибок и не подтверждении данных, делается уточненная налоговая отчетность.

Также следует обратить внимание на раздельный учет операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению. Обязанность налогоплательщика вести раздельный учет таких операций закреплена в п.4 ст.149 НК РФ. Наличие раздельного учета позволит выделить в бухгалтерском учете операции, не подлежащие налогообложению, и подтвердить правомерность невключения в базу к налоговой декларации. Источником информации могут служить вторые экземпляры счетов-фактур, книга продаж, договоры с покупателями и заказчиками, приложения к договорам (спецификации на отгружаемую продукцию) и прочее.

Справедливости ради стоит отметить, что при взаимоуплате налогов за сотрудников на предприятии подтверждаются следующие аспекты налогового учета: трудовые договоры и приказы по кадрам; расчетные ведомости по заработной плате, табели учета рабочего времени; кассовые и банковские документы; авансовые отчеты; документы, на основании которых представлены налоговые вычеты; документы, подтверждающие статус физических лиц. При этом изучаются определенные сведения (установлены ст. 230 Налогового кодекса РФ), в том числе: данные, позволяющие идентифицировать налогоплательщика; вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов; суммы дохода и даты их выплаты; статус налогоплательщика; даты удержания и перечисления налога в бюджет, реквизиты платежного документа.

Таким образом, порядок подтверждения данных налогового учета на предприятии постулируется следующими действиями: изучается правильность формирования налоговой базы; изучается обоснованность предоставления вычетов (включение расходов в расчеты); определяется и подтверждается своевременность удержания налога; оценивается своевременность перечисления налога; подтверждается правильность определения статуса налогоплательщика и ставки налога; оценивается своевременность представления отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Осуществление налоговых функций быстро меняется, как с точки зрения требований лучшего налогового управления, так и управления рисками, а также их способности повышать ценность для более широкого бизнеса. Российские организации, как никогда ранее, должны иметь возможность продемонстрировать надежные налоговые показатели и структуру управления для удовлетворения этих потребностей.

Как самостоятельный вид учета с соответствующими правилами группировки, оценки, признания доходов и расходов, необходимыми для целей налогообложения прибыли, налоговый учет появился с вступлением в действие главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Развитие налогового учета продолжается по настоящее время, что подтверждают многочисленные поправки, вносимые в названную главу. Для правильной организации налогового учета бухгалтеру компании необходимо понимать базовые принципы его построения.

Данные налогового учета необходимо подтвердить. В качестве подтверждающих в налоговом законодательстве предусмотрены следующие документы: первичные учетные документы (в том числе справка бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» года (далее — Закон № 402-ФЗ) формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичной документации, в том числе бухгалтерских справок-расчетов, необходимо утвердить приказом об учетной политике. Таковы требования п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, а также п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Таким образом, начиная с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению, а носят рекомендательный характер. В то же время, как разъяснено в информации Минфина России № ПЗ-10/2012, обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Регистры формирования отчетных данных в основном предназначены для формирования значений конкретных строк налоговой декларации — доходы от реализации, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные доходы и внереализационные расходы и др. Вместе с тем в таких регистрах выявляется и систематизируется и иная информация, переносимая в регистры учета состояния единиц.

Расчет налоговрой базы — это документ, который налогоплательщик также разрабатывает самостоятельно на основании данных налогового учета в соответствии с требованиями ст. 315 НК РФ и предназначении для определения налоговой базы. На основании данного расчета налогоплательщик заполняет налоговую декларацию.

Вместе с тем при определении налоговой базы следует отдельно определять финансовый результат в операциях по реализации амортизируемого имущества, имущественных прав, реализации имущественных прав (долей, паев), покупных товаров и прочего имущества.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)// Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Российская газета», N 148-149, 06.08.1998, «Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском учете»// Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 07.12.2011, «Парламентская газета», N 54, 09-15.12.2011, «Российская газета», N 278, 09.12.2011, «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст. 7344.
3. Редакция Федерального закона от 04.11.2014 N 344-ФЗ в отношении положений бухгалтерского учета (ПБУ)
4. Беликова, Т.Н. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя : с учетом самых последних изменений законодательства : новое издание : [16+] / Т. Беликова. - Санкт-Петербург [и др.] : Питер : Питер Пресс, 2016. - 175 с.
5. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность : учебное пособие: [по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Налоги и налогообложение»] / Т. В. Бодрова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Дашков и Ко, 2012. - 470, [1] с.
6. Брагина, И. А. Интеграция бухгалтерского учета и налогообложения доходов и расходов : (на примере предприятий оптовой торговли) / И. А. Брагина ; Владимир. фил. Рос. ун-та кооп. - Владимир : Аркаим : ВФ РУК, 2017. - 204 с.
7. Брагина, И.А. Интеграция бухгалтерского учета и налогообложения доходов и расходов : (на примере предприятий оптовой торговли) / И. А. Брагина ; Владимир. фил. Рос. ун-та кооп. - Владимир : Аркаим : ВФ РУК, 2017. - 204 с.
8. Бухгалтерский и налоговый учет в программе «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3» : учебное пособие / Г. С. Клычова, А. Р. Закирова, А. Р. Юсупова, А. С. Клычова ; Казан. гос. аграр. ун-т, Ин-т экономики, каф. бухгалт. учета и аудита. - Казань : Центр инновационных технологий, 2017. - 210 с.
9. Касьянова, Г. Ю. НДФЛ: новые формы учета и отчетности / Г. Ю. Касьянова ; Ассоц. бухгалтеров, аудиторов и консультантов. - Москва : АБАК, 2016. - 119, [1] с.
10. Касьянова, Г.Ю. Учет: бухгалтерский и налоговый : издание подготовлено с учетом последних изменений законодательства, указаний Минфина России и требований налоговых органов / Г. Ю. Касьянова ; Ассоц. бухгалтеров, аудиторов и консультантов. - [Ориг. изд.]. - Москва : АБАК, 2018 (Чехов (Моск. обл.)). - 944, [16] с.
11. Ковалева, Т. Н. Налоговые расчеты в бухгалтерском деле : учебное пособие для направления 38.03.01 / Т. Н. Ковалева, И. А. Слабинская. - Белгород : БГТУ, 2017. - 152 с.
12. Крутякова, Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете / Т. Л. Крутякова. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - Москва : АйСи Групп, 2018. - 335 с.
13. Крутякова, Т.Л. Учетная политика 2018: бухгалтерская и налоговая / Т. Л. Крутякова. - Москва : АйСи Групп, 2018. - 263 с.
14. Левшова, С. А. Бухгалтерская и налоговая отчетность в таблицах и примерах : с учетом последних изменений в законодательстве : [16+] / Светлана Левшова. - Санкт-Петербург [и др.] : Питер : Прогресс книга, 2018. - 142, [1] с.
15. Овчинникова, И.В. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы : учебное пособие по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» / И. В. Овчинникова, С. А. Сорока ; Хабаровский государственный университет экономики и права. - Хабаровск : ХГАЭП, 2017. - 92 с.
16. Пайзулаев, И.Р. Налогообложение : по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров : конспект лекций / И. Р. Пайзулаев ; Ин-т проф. бухгалтеров и аудиторов России, Владимир. территор. ин-т проф. бухгалтеров. - Владимир : Аркаим, 2017. - 104 44 с.
17. Польская, Г. А. Организация налоговых расчетов в организации / Польская Г. А., Башкатова В. Я., Чаплыгина М. А. ; Белгор. ун-т кооп., экономики и права, Курс. ин-т кооп. (фил.), каф. бухгалт. учета, финансов и налогообложения. - Курск : Деловая полиграфия, 2017. - 82 с.
18. Развитие учетно-аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов : сборник научных статей / Министерство образования и науки Российской Федерации, Пермский государственный национальный исследовательский университет ; под общ. ред. Т. Г. Шешуковой. - Пермь : ПГНИУ. - Вып. 8. - 2017. - 151 с.
19. Сигидов, Ю.И. Налоговые расчеты в коммерческих организациях / Ю. И. Сигидов, В. В. Башкатов, Е. В. Левченко ; М-во сел. хоз-ва Рос. Федерации, Кубан. гос. аграр. ун-т им. И. Т. Трубилина. - Краснодар : КубГАУ, 2018. - 181 с.
20. Слабинская, И.А. Анализ финансовой и налоговой отчетности : [учебное пособие для студентов всех форм обучения направления 38.04.01 «Экономика» профиля «Бухгалтерский учет и налогообложение хозяйствующих субъектов»] / И. А. Слабинская, Л. Н. Кравченко. - Белгород : БГТУ, 2017. - 342 с.
21. Учетно-налоговая концепция устойчивого развития экономики как инструмент социально-экономического регулирования хозяйствующих систем в условиях международных интеграционных процессов : материалы международной научно-практической конференции, 22-24 апреля 2014 года / [гл. ред. Л. В. Попова]. - Москва : Издательство МГИУ, 2014. - 385 с.
22. Финансовый учет и налогообложение деятельности иностранных организаций : [учебное пособие для высшего профессионального образования] / Л. В. Попова [и др.]. - Орел : Госуниверситет-УНПК, 2015. - 314 с.
23. Шилкин, С.А. Новая отчетность по НДФЛ на примерах заполнения : 22 образца : [2 НДФЛ, 6-НДФЛ, все изменения] / С. А. Шилкин. - Москва : Главбух, 2016. - 95 с.

1. Сигидов, Ю.И. Налоговые расчеты в коммерческих организациях / Ю. И. Сигидов, В. В. Башкатов, Е. В. Левченко ; М-во сел. хоз-ва Рос. Федерации, Кубан. гос. аграр. ун-т им. И. Т. Трубилина. - Краснодар : КубГАУ, 2018. – C.101. ↑

2. Польская, Г. А. Организация налоговых расчетов в организации / Польская Г. А., Башкатова В. Я., Чаплыгина М. А. ; Белгор. ун-т кооп., экономики и права, Курс. ин-т кооп. (фил.), каф. бухгалт. учета, финансов и налогообложения. - Курск : Деловая полиграфия, 2017. – C.42. ↑

3. Бухгалтерский и налоговый учет в программе "1С: Бухгалтерия предприятия 8.3" : учебное пособие / Г. С. Клычова, А. Р. Закирова, А. Р. Юсупова, А. С. Клычова ; Казан. гос. аграр. ун-т, Ин-т экономики, каф. бухгалт. учета и аудита. - Казань : Центр инновационных технологий, 2017. -C.14. ↑

4. Там же, C. 17-18 ↑

5. Касьянова, Г.Ю. Учет: бухгалтерский и налоговый : издание подготовлено с учетом последних изменений законодательства, указаний Минфина России и требований налоговых органов / Г. Ю. Касьянова ; Ассоц. бухгалтеров, аудиторов и консультантов. - [Ориг. изд.]. - Москва : АБАК, 2018 (Чехов (Моск. обл.)). – C.504 [16]. ↑

6. Пайзулаев, И.Р. Налогообложение : по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров : конспект лекций / И. Р. Пайзулаев ; Ин-т проф. бухгалтеров и аудиторов России, Владимир. территор. ин-т проф. бухгалтеров. - Владимир : Аркаим, 2017. – C.44. ↑

7. Развитие учетно-аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов : сборник научных статей / Министерство образования и науки Российской Федерации, Пермский государственный национальный исследовательский университет ; под общ. ред. Т. Г. Шешуковой. - Пермь : ПГНИУ. - Вып. 8. - 2017. – C.43. ↑

8. Учетно-налоговая концепция устойчивого развития экономики как инструмент социально-экономического регулирования хозяйствующих систем в условиях международных интеграционных процессов : материалы международной научно-практической конференции, 22-24 апреля 2014 года / [гл. ред. Л. В. Попова]. - Москва : Издательство МГИУ, 2014. – C.75. ↑

9. Финансовый учет и налогообложение деятельности иностранных организаций : [учебное пособие для высшего профессионального образования] / Л. В. Попова [и др.]. - Орел : Госуниверситет-УНПК, 2015. – С.84. ↑

10. Ковалева, Т. Н. Налоговые расчеты в бухгалтерском деле : учебное пособие для направления 38.03.01 / Т. Н. Ковалева, И. А. Слабинская. - Белгород : БГТУ, 2017. – С.82. ↑

11. Слабинская, И.А. Анализ финансовой и налоговой отчетности : [учебное пособие для студентов всех форм обучения направления 38.04.01 "Экономика" профиля "Бухгалтерский учет и налогообложение хозяйствующих субъектов"] / И. А. Слабинская, Л. Н. Кравченко. - Белгород : БГТУ, 2017. – С.91. ↑

12. Овчинникова, И.В. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы : учебное пособие по специальности 38.05.01 "Экономическая безопасность" / И. В. Овчинникова, С. А. Сорока ; Хабаровский государственный университет экономики и права. - Хабаровск : ХГАЭП, 2017. – С.42. ↑

13. Крутякова, Т.Л. Учетная политика 2018: бухгалтерская и налоговая / Т. Л. Крутякова. - Москва : АйСи Групп, 2018. – С.103. ↑

14. Касьянова, Г.Ю. Учет: бухгалтерский и налоговый : издание подготовлено с учетом последних изменений законодательства, указаний Минфина России и требований налоговых органов / Г. Ю. Касьянова ; Ассоц. бухгалтеров, аудиторов и консультантов. - [Ориг. изд.]. - Москва : АБАК, 2018 (Чехов (Моск. обл.)). – С.547 [16]. ↑

15. Брагина, И.А. Интеграция бухгалтерского учета и налогообложения доходов и расходов : (на примере предприятий оптовой торговли) / И. А. Брагина ; Владимир. фил. Рос. ун-та кооп. - Владимир : Аркаим : ВФ РУК, 2017. – С.84. ↑

16. Шилкин, С.А. Новая отчетность по НДФЛ на примерах заполнения : 22 образца : [2 НДФЛ, 6-НДФЛ, все изменения] / С. А. Шилкин. - Москва : Главбух, 2016. – С.66. ↑

17. Левшова, С. А. Бухгалтерская и налоговая отчетность в таблицах и примерах : с учетом последних изменений в законодательстве : [16+] / Светлана Левшова. - Санкт-Петербург [и др.] : Питер : Прогресс книга, 2018. – С.62. ↑

18. Польская, Г. А. Организация налоговых расчетов в организации / Польская Г. А., Башкатова В. Я., Чаплыгина М. А. ; Белгор. ун-т кооп., экономики и права, Курс. ин-т кооп. (фил.), каф. бухгалт. учета, финансов и налогообложения. - Курск : Деловая полиграфия, 2017. – С.32. ↑

19. Там же, С.33 ↑

20. Сигидов, Ю.И. Налоговые расчеты в коммерческих организациях / Ю. И. Сигидов, В. В. Башкатов, Е. В. Левченко ; М-во сел. хоз-ва Рос. Федерации, Кубан. гос. аграр. ун-т им. И. Т. Трубилина. - Краснодар : КубГАУ, 2018. – С.51. ↑

21. Крутякова, Т.Л. Учетная политика 2018: бухгалтерская и налоговая / Т. Л. Крутякова. - Москва : АйСи Групп, 2018. – С.60. ↑