Файл: Данные налогового учета и порядок их подтверждения.pdf

Изучение учетной политики компании может сигнализировать, является ли управление консервативным или агрессивным при представлении отчетов о доходах. Это необходимо учитывать инвесторам при рассмотрении отчетов о доходах. Кроме того, сторонние бухгалтеры, которые нанимаются для рассмотрения финансовой отчетности компании, должны проверять политику компании, чтобы убедиться, что они соответствуют стандартным принципам бухгалтерского и налогового учета.

Налоговый учет является средством учета для целей налогообложения. Это относится ко всем - физическим лицам, предприятиям, корпорациям и другим субъектам. Даже те, кто освобожден от уплаты налогов, должны участвовать в налоговом учете. Цель налогового учета - отслеживать фонды (средства, а также средства, выходящие), связанные с физическими и юридическими лицами.

Согласно ПБУ, компании должны следовать общему набору принципов, стандартов и процедур бухгалтерского учета при составлении своей финансовой отчетности путем учета любых финансовых операций^[7]. Балансовые позиции могут учитываться по-разному при подготовке финансовой отчетности и налоговой кредиторской задолженности. Например, компании могут подготовить свою финансовую отчетность, реализующую метод «первый-в-первом-выезд» (FIFO), для записи их инвентаря в финансовых целях, но они могут реализовать подход «последний в первом» (LIFO) для целей налогообложения. Последняя процедура уменьшает налоги на текущий год.

Хотя учет в какой-то степени охватывает все финансовые операции, налоговый учет фокусируется исключительно на тех транзакциях, которые влияют на налоговое бремя предприятия, и как эти элементы относятся к правильному исчислению налогов и подготовке налоговых документов. Налоговый учет регулируется ИФНС для обеспечения соблюдения всеми соответствующими налоговыми законами профессионалов налогового учета и индивидуальных налогоплательщиков. ИФНС также требует использования конкретных документов и форм для надлежащего представления налоговой информации в соответствии с требованиями закона.

С точки зрения бизнеса, более подробная информация должна анализироваться как часть процесса налогового учета. В то время как доходы компании или входящие средства должны отслеживаться так же, как и для отдельного лица, существует дополнительный уровень сложности в отношении любых исходящих средств, направленных на определенные бизнес-обязательства. Это может включать средства, направленные на конкретные бизнес-расходы, а также средства, направленные на акционеров.

Хотя также не требуется, чтобы бизнес использовал налогового бухгалтера для выполнения этих обязанностей, он довольно распространен в крупных организациях из-за сложности связанных записей.

Даже в тех случаях, когда организация не облагается налогом, необходим налоговый учет. Это связано с тем, что все организации должны подавать ежегодные доходы. Они должны предоставлять информацию о любых входящих средствах, таких как гранты или пожертвования, а также о том, как средства используются во время работы организации. Это помогает гарантировать, что организация придерживается всех законов и правил, регулирующих надлежащую работу органа, освобожденного от налогов.

Для целей эффективного налогового учета определяют^[8]:

- организационно-технический аспект менеджмента;

- технологический аспект менеджмента;

- технический аспект менеджмента;

- методологические аспекты менеджмента. Все эти группы условий предполагают классификацию на принципы ведения налогового учета данных для целей их последующего результативного управления и подтверждения для внешних пользователей (рисунок далее).

Рисунок 1. Аспекты налогового менеджмента по учетной политике предприятия Источник: составлено автором

Важно указать, что методологические аспекты налогового менеджмента на предприятии базируются на всех восьми методах учета (рисунок далее).

Рисунок 2. Методы налогового менеджмента на предприятии Источник: составлено автором

Налоговая инспекция позволяет рассчитать налоговый счет, используя один из двух методов налогового учета^[9]. Наиболее распространенным из двух методов для отдельных налогоплательщиков является метод наличных денег. Однако большинство предприятий готовят свои налоговые декларации с использованием метода начисления. Оба метода налогового учета облагаются одним и тем же налоговым кодексом; единственная разница - это налоговые периоды, в которых предприятие сообщает о доходах и отчислениях.

Доход от денежных средств. При подготовке налоговой декларации с использованием метода учета налога на прибыль предприятие включает только валовой доход, который получает в течение налогового года.

Правила денежного метода не позволяют вычитать расходы, которые остаются неоплачиваемыми в конце налогового года, независимо от юридического обязательства оплачивать их. Метод начисления налогового учета использует понятия, противоположные методу наличных денег. По средствам этого налогового метода налогоплательщики сообщают о доходах в налоговый год, они получают законное право на его получение. Одним из основных преимуществ использования метода начисления является то, что предприятие может вычесть расходы, прежде чем платить налог.

Таким образом, способы учета - это средства для регистрации, когда доход получен и расходы оплачиваются, чтобы прибыль могла быть определена на определенный период времени, называемый отчетным периодом. Это средство, с помощью которого бизнес может оценивать свой собственный успех и посредством которого налоговые органы могут определять налогооблагаемый доход. В некоторых случаях налоговое законодательство ограничивает выбор методов учета и учетных периодов для конкретных хозяйствующих субъектов.

Одним из требований любого метода учета является то, что он должен точно отражать доход. После выбора метода учета бизнес может изменить его только с согласия налоговой инспекции. Налогоплательщик должен запросить изменение с использованием формы определенного запроса. Существует два основных метода учета, которые различаются при признании доходов и расходов: денежные поступления и метод выплат, метод начисления. На всех представленных аспектах налогового менеджмента и строится процесс ведения налогового учета.

1.3 Подходы к ведению налогового учета

Итак, мы определились ранее, что налоговый учет^[10] - это метод учета, используемый в России для организации финансовой отчетности для целей налогообложения. В РФ фирмы и физические лица должны использовать этот метод для обработки налогов, с учетом общепринятых принципов бухгалтерского учета, как это происходит во многих других странах. Фирмы и физические лица, которые не соблюдают эти процедуры, могут ошибаться в своих налоговых заявлениях, что может привести к аудитам и другим проблемам.

Стандарты налогового учета изложены в Налоговом кодексе. Фирмы могут выбирать между несколькими способами обработки своих счетов для целей налогообложения, при этом метод наличных денег и метод начисления являются самыми популярными. После выбора метода налогоплательщик должен последовательно использовать его. Если этот метод необходимо изменить, необходимо подать документацию, чтобы показать, почему и изменения должны быть одобрены налоговыми чиновниками.

Законы, относящиеся к налоговому учету, периодически меняются. Бухгалтер должен идти в ногу с изменениями в законе, чтобы обслуживать предприятия или физических лиц-клиентов точно и честно. Многие из них принадлежат к профессиональным организациям, которые распространяют публикации, в том числе обновления по Налоговому кодексу, для обучения членов. Другие могут посещать конференции и иные мероприятия, чтобы узнать больше об изменениях в Налоговом кодексе. Программное обеспечение, используемое в налоговом менеджменте, также обновляется с изменениями в налоговом законодательстве, чтобы гарантировать, что предприятия, использующие налоговое программное обеспечение, являются совместимыми.

Цель налогового учета^[11] - создать полную картину прибылей и убытков в течение данного налогового года, чтобы можно было правильно рассчитать налоги. Он включает в себя расчет источников дохода, вычеты, декларирование убытков и все другие аспекты подготовки финансовой отчетности для налоговой декларации. В дополнение к использованию при подготовке налоговых деклараций налоговый учет также используется в долгосрочном финансовом планировании.

Многие финансовые мероприятия, начиная от создания пенсионных счетов до покупки оборудования, будут иметь долгосрочные налоговые последствия. Предприятия могут обратиться к специалистам по бухгалтерскому учету (консалтинговые фирмы), прежде чем принимать важные решения, чтобы они могли ознакомиться с потенциальным воздействием этих решений. Бухгалтер по налогам также может помочь предприятию с финансовым планированием и выработать рекомендации, чтобы последние избегали ненужных налоговых обязательств и максимально эффективно использовали свои ресурсы. Налоговые бухгалтеры, которые предлагают услуги долгосрочного планирования, могут также связывать своих клиентов с инвестиционными консультантами и другими финансовыми специалистами.

Таким образом, процесс налогового учета весьма разнообразен и многогранен, отобразим его через налоговую модель предприятия (рисунок далее).

Рисунок 3. Налоговая модель предприятия Источник: составлено автором

В общем виде налоговая модель предприятия строится на подходах к исполнению ПБУ и НК РФ. Целью ПБУ и НК^[12] является предоставление стандартного набора руководящих принципов и принципов бухгалтерского и налогового учета для обеспечения единообразия и значимости, поскольку это повышает надежность и сопоставимость финансовых отчетов. Принимая во внимание, что структура налогового учета разрабатывается и поддерживается налоговой инспекцией, а целью этой структуры является наложение налога на налогооблагаемый доход или чистый доход бизнеса.

Очень важно оптимизировать бизнес-процессы, если компания хочет отслеживать свою деятельность, что может быть сделано только при наличии надлежащей системы бухгалтерского и налогового учета. Поэтому физическое лицо или компания должны понимать различные системы учета, используемые на рынке, а также должны знать свои различия, чтобы успешно учитывать свои транзакции и представлять свои финансовые отчеты.

На практике бухгалтеры пытаются использовать разные подходы к ведению налогового учета (рисунок далее).

Рисунок 4. Подходы к ведению налогового учета предприятия Источник: составлено автором

1. Налоговый учет ведется совершенно обособленно от бухгалтерского учета^[13]. Данный подход используют в основном крупные организации, для которых расчет налогооблагаемой прибыли является сложной задачей. Как правило, в таких организациях существуют специализированные подразделения, которые ведут налоговый учет.

2. Налоговый учет ведется вместо бухгалтерского учета. Суть этого подхода заключается в том, что учет ведется с использованием действующего Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, но доходы и расходы группируются на бухгалтерских счетах в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Такую позицию часто занимают бухгалтеры организаций (как правило, небольших), которые ведут бухгалтерский учет только для расчета налогов.

3. Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета. Особенностью такого подхода является адаптация для налогового учета бухгалтерского Плана счетов, то есть пересмотр порядка аналитического учета доходов и расходов, который ведется на субсчетах к счетам бухгалтерского учета, и ведение в одном плане счетов и бухгалтерского, и налогового учета.

Кроме представленных на рисунке подходов к ведению налогового учета, можно выделить следующие^[14].

4. Прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета, корректируется для целей налогообложения. Сторонники этого подхода предлагают исчислять прибыль для целей налогообложения так же, как и в прошлом году. Такой порядок не нарушает требований Налогового кодекса.

5. Налоговый учет ведется в обособленном налоговом Плане счетов. Этот подход является компромиссом между первым и третьим способами.

Таким образом, важно указать, что на сегодняшний день классическая модель налоговых расчетов, таких как учет в современной деловой среде, приобретает новые характеристики из-за насыщения отдельных элементов процесса налогообложения. В результате, обогащение этих элементов превращается в новое качество – современный налоговый учет. Важно также отметить, методологические основы перехода от классических к современным моделям соответствуют требованиям МСФО, которые требуют использования таких элементов бухгалтерского учета, как «признание актива или обязательства в финансовой отчетности.