Файл: Данные налогового учета и порядок их подтверждения.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Прежде чем рассматривать налоговый учет, мы вкратце изложим некоторые из основ бухгалтерского учета, доступные российским компаниям. В настоящее время большинство российских компаний готовят свою финансовую отчетность с использованием общепринятых принципов бухгалтерского учета. Однако некоторые компании предпочитают готовить свою финансовую отчетность с использованием МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности). Как правило, группы, зарегистрированные в РФ, могут составлять консолидированную финансовую отчетность с использованием МСФО по своему «желанию».

В широком смысле соответствующие стандарты бухгалтерского учета, подлежащие рассмотрению в отношении текущего и планируемого налога по каждой группе формируются на основе учетной политики и ПБУ; либо МСФО; предполагая раздельное ведение налогового учета по этим принципам, так как первый вариант является обязательным, а второй предпочтительным и удобным с целью информирования внешних пользователей об эффективности деятельности.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров. Правильность и достоверность ведения данных налогового учета в значительной степени влияет на эффективность предприятия в целом, этим и поясняется актуальность представленного исследования.

Цель курсовой работы заключается в исследовании аспектов и порядка подтверждения данных налогового учета.

Объект исследования – научные теоретические и практические публикации по теме исследования таких налоговиков и экономистов, как: Беликова Т., Бодрова Т., Брагина И., Брагина И., Касьянова Г., Касьянова Г., Ковалева Т., Крутякова Т., Крутякова Т., Левшова С., Овчинникова И., Пайзулаев И., Польская Г., Сигидов Ю., Слабинская И., Шилкин С., а также нормативная документация и требования налогового и административного законодательства

Предмет исследования – организация налогового учета на предприятии.

Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

- определить сущность, виды и элементы данных налогового учета;

- охарактеризовать состав и формы налоговой отчетности;

- рассмотреть порядок подтверждения и контроля данных налогового учета.

Теоретической и методологической основой курсового исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, нормативно-правовые документы, учебники и учебные пособия по налогам и налогообложению.

К исследованию применен системный подход с использованием методов экономического, сравнительного, факторного анализа, а также другие методы исследования.

Эмпирической и информационной базой послужили нормативные, справочные данные; экспертные разработки и оценки российских ученых, опубликованные в научной литературе и периодической печати; официальные статистические и аналитические материалы, учебная литература по налогам и налогообложению.

Нормативно-правовую основу исследования составили законодательные и нормативные документы Российской Федерации.

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, три главы, заключение, список использованных источников и литературы.

1 Порядок ведения налогового учета

1.1 Данные налогового учета

Налоговый учет связан с налоговыми вопросами делового предприятия. Он включает в себя расчет налогооблагаемого дохода и представление финансовой или иной информации в налоговые органы, требуемые налоговым законодательством и правилами страны.

Отчеты и информация, генерируемые системой финансового учета, в значительной степени удовлетворяют потребности внешних сторон. Тем не менее, правила и методы, за которыми следует компания для подготовки финансовой отчетности, могут немного отличаться от правил, которые требуются в соответствии с налоговым законодательством. Работа налогового бухгалтера заключается в корректировке чистых операционных результатов и изменении информации, созданной в финансовой отчетности, в соответствии с требованиями налоговой отчетности страны. Помимо этого, налоговые бухгалтеры также помогают компаниям минимизировать свои налоговые обязательства. Из-за этих функций налоговые бухгалтеры должны иметь обновленные знания о налоговых законах и правилах. Налоговый учет также важен для менеджеров, поскольку налоги обычно оказывают значительное влияние на ожидаемые результаты предлагаемых решений.

Налог^[1] - это обязательный сбор для физических и юридических лиц государства для покрытия расходов правительства. Налогообложение - это введение правительствами принудительных списаний лиц или других органов. Налоги взимаются почти в каждой стране мира, в первую очередь для увеличения доходов от государственных расходов. Одним из полезных способов рассмотрения цели налогообложения является разграничение целей распределения ресурсов, перераспределения доходов и экономической стабильности. Экономический рост или развитие и международная конкурентоспособность иногда перечисляются как отдельные цели. В отсутствие сильной причины вмешательства, такой как необходимость сокращения загрязнения, цель распределения ресурсов стимулируется, если налоговая политика не мешает рыночным ассигнованиям. Задача перераспределения заключается в уменьшении неравенства в распределении доходов и богатства в той степени, в которой они считаются чрезмерными и несправедливыми. Целью стабилизации является поддержание высокой занятости и стабильности цен. Налоги чаще всего классифицируются как прямые или косвенные.

Предусмотрено, что система налогового учета будет организована каждым налогоплательщиком самостоятельно, а порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для налогообложения, образованного в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»^[2].

Организация должна, исходя из утвержденных законодательных правил сообщения, использовать две системы учета: систему учета в соответствии с федеральными законами об организационно-организационно-правовой форме и федеральном законе «Об бухгалтерском учете», а также систему налогообложения бухгалтерский учет в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы. Отметить, что налоговый учет является неотъемлемой частью бухгалтерского учета организации и играет важную роль как в налоговых обязательствах, так и в налоговом планировании.

Внедрение налогового учета требуется для формирования достоверной информации об учете операций по налогообложению на предприятии. Существуют различные подходы к формированию и упорядочению данных о порядке ведения налогового учета. Можно ссылаться на поддержание параллельного счета и создание налогового учета на основе их учета. Основным преимуществом параллельного ведения налогового учета является абсолютная независимость изменений в правилах ведения бухгалтерского учета. Этот метод предполагает ввод одних и тех же первичных документов в регистры, разные, развязанные между собой. Формирование налоговой базы и заполнение декларации осуществляется на основе независимых налоговых регистров. Можно указать объемность документации в системе ведения счета на недостатки этого метода, дублирование данных бухгалтерского учета, что приводит к массивности регистров налогового учета, отсутствию согласованности данных налоговых и бухгалтерских счетов и в результате труда -интерактивный процесс учета.

Из этого следует, что создание этой системы налогового учета приведет к нерациональному росту затрат, к неточности данных налогового учета, к более медленной организации счета и его своевременности. Организация имеет право самостоятельно устанавливать порядок ведения налогового учета. В большинстве случаев организации для формирования налоговых данных используют данные бухгалтерского учета. Налоговый учет должен строиться на информационной базе бухгалтерского учета. Развитие налоговых регистров на предприятии является основным моментом в налоговом учете. Это довольно трудоемкая и не выполненная методология. Во избежание ошибки при учете организации расширяйте штат бухгалтерии, оборудуйте их техническими средствами и отправляйте на курсы повышения квалификации. Тем не менее, даже такие меры не всегда оправданы, и организация вынуждена прибегать к аудиторским фирмам.

Сегодня нет небольшого числа компьютерных программ, позволяющих облегчить налоговый учет. Самой популярной является программа «1С»^[3]. Эта программа структурирует все данные о ведении деятельности на предприятии, обрабатывает первичные документы, все финансовые и экономические заявления, тем самым облегчает человеческую работу и почти полностью приводит к ошибкам в расчетах. Прежде всего, на мой взгляд, целесообразно разработать бухгалтерский учет налогового учета. Учетные записи должны иметь имена и номера, отличные от учетных записей учета, которые будут способствовать появлению новой корреспонденции счетов. Что значительно облегчит ведение учетной записи в крупных организациях.

Во-вторых, необходимо преобразовать метод двойной записи в тройной. То есть, чтобы отразить суммы в дебете, кредите и сразу рассчитать налог. Такой метод позволит ускорить и в результате оптимизировать налоговый учет. В третьем среди фирм, занимающихся разработкой программного обеспечения для нужд бухгалтерского учета на предприятиях и в организациях в Российской Федерации, ведущие позиции занимают 1С. Это подтверждают также статистические данные: около 32% рынка бухгалтерских программ принадлежат этой фирме.

Система налогового учета, реализованная в стандартных регистрационных решениях для «1С: Предприятие», позволяет автоматически создавать данные налогового учета для большинства экономических операций, которые находятся на практике, а затем на их основе, кроме того, автоматически создавать регистры налоговый учет для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. 1С разработал специализированный отчет, включенный в структуру стандартной конфигурации для упрощения этой задачи (меню налогового учета - анализ состояния налогового учета). Согласно введению изменений 1 и 2, необходимо будет добавить (улучшить) и программу «1С: Предприятие»^[4].

Также важно отметить, содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

1.2 Организационные и методические аспекты налогового учета

Совокупность организационно-распределительных документов, определяющих правила ведения налогового учета в организации формирует учетную политику в области налогообложения. Учетная политика утверждается руководителем организации на конкретный финансовый год. Данный документ определяет организационно-технические и методические вопросы, связанные с исчислением и уплатой налогов.

Учетная политика^[5] - это конкретные принципы и процедуры, выполняемые командой руководства компании и используемые для подготовки финансовой отчетности. К ним относятся любые методы, системы измерения и процедуры для раскрытия информации. Учетная политика отличается от принципов бухгалтерского учета тем, что принципы - это правила учета, а политика - это способ компании придерживаться этих правил.

Учетная политика - это набор стандартов, которые определяют, как компания готовит финансовую отчетность. Эти политики используются для специфической обработки сложных методов бухгалтерского учета, таких как методы амортизации, признание доброжелательности, затраты на исследования и разработки, стоимость инвентаря и консолидацию финансовых счетов. Эти политики могут отличаться от компании к компании, но все учетные политики должны соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета и / или международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Учетная политика может рассматриваться как основа, в которой компания должна работать; однако структура является несколько гибкой, и руководство компании может выбрать конкретные учетные политики, которые выгодны для финансовой отчетности компании.

Учетная политика может использоваться для юридического манипулирования доходами. Например, многим компаниям разрешено сообщать о кадастрах с использованием метода First-In, First-Out (FIFO) или метода учета «Last-In, First-Out» (LIFO)^[6]. В соответствии с методом инвентаризации запасов FIFO, когда компания продает продукт, инвентарь, произведенный или приобретенный первым, считается проданным. В соответствии с методом LIFO, когда продукт продается, последний произведенный инвентарь считается проданным. В периоды роста цен на ценные бумаги компания может использовать одну из этих учетных политик для увеличения своих доходов.