Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (Экономическая сущность денежных средств в экономике организации).pdf

Анализируя платежеспособность ООО «ОГВК» необходимо сосредоточить внимание на статьях, характеризующих наличие денег в кассе и на расчётном счёте в банке, т.к. эти денежные ресурсы более мобильны и могут быть включены в финансово-хозяйственную деятельность в любой момент.

Таблица 1.3

Оценка платежеспособности

Таблица 1.4

Показатели ликвидности ООО «ОГВК»

Рассчитанные показатели ликвидности свидетельствуют о критическом положении. На конец 2017 года все показатели ниже рекомендуемых критериев, а по сравнению с прошлыми периодами они еще и уменьшились. Предприятие не имеет денежных средств для оплаты краткосрочных обязательств.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату, вносить платежи в бюджет. Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность. Для изучения финансового состояния ООО «ОГВК» необходимо рассмотреть коэффициенты финансовой устойчивости.

Таблица 1.5

Показатели финансовой устойчивости

Данные таб. 1.5 свидетельствуют о том, что все коэффициенты не соответствуют нормативным значениям (за исключением коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами). Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительным, а предприятие с низкой платежной способностью является либо коэффициент текущей ликвидности (покрытия) меньше 2, либо коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности меньше 1.

В анализируемом периоде ООО «ОГВК» имеет коэффициент покрытия равный -0,11 (0,31 – 0,42), коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равный 0,08 (к 2015г.=1,13). При значении коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности менее 1 можно говорить об отсутствии у предприятия реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшее время. На конец отчетного периода коэффициент еще уменьшился, т.е. его платежеспособность практически утрачена. При этом наблюдается взаимосвязь между коэффициентом финансовой устойчивости и коэффициентом обеспеченности собственными оборотными средствами, говорящая о том, что предприятие пополняет материально-сырьевую базу за счет несвоевременной и неполной уплаты налогов, увеличивая кредиторскую задолженность по данной статье. Данные баланса свидетельствуют об отсутствии прибыли, поэтому коэффициенты рентабельности сосчитать нет возможности. Это значит, что собственный капитал используется неэффективно.

2.2. Бухгалтерский учет кассы и операций по расчетному счету в ООО «ОГВК»

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «ОГВК», соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Согласно Федерального закона «О бухгалтерском учете» в ООО «ОГВК» учреждена бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. На предприятии осуществляется оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной и иной деятельности, составляется статистическая и бухгалтерская отчетность. Все эти функции осуществляет бухгалтерия ООО «ОГВК». Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременного представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В ООО «ОГВК» главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета является первичный учет, формы бухгалтерского учета, и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

Если рассматривать структуру аппарата бухгалтерии ООО «ОГВК», то ее можно отнести к централизованному учету, т.е. это когда учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов. Тип структуры организации бухгалтерского аппарата ООО «ОГВК» – по вертикали (линейно – штабная), отображена на рис. 2.

Главный бухгалтер

Заместитель главного

бухгалтера

Касса

Материальный отдел

Расчетный отдел

Отдел реализации услуг

Рис. 2. Структура бухгалтерского аппарата ООО «ОГВК»

Материальный отдел – входят два бухгалтера (один из них старший отдела), отвечают за приобретения материальных ценностей, их поступление и расходование, тут же ведется учет основных средств;

Отдел реализации услуг – входят три бухгалтера и два техника по расчетам, осуществляют учет затрат на производство, калькулируется себестоимость

услуг, составляется отчетность о производстве;

Касса – один человек, занимается наличными расчетами;

Расчетный отдел – входят два бухгалтера (один из них старший отдела), осуществляют учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы, учет всех расчетов с работниками предприятия, а также составления отчетности по заработной плате, отдел оснащен компьютерной техникой с программным обеспечением по учету заработной платы .

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «ОГВК» имеет кассу. Денежные средства в кассу ООО «ОГВК» получают с расчетного счета строго на определенные цели, которые не могут быть использованы не по назначению. Предприятие может хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определен банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем и составляет 120 000 рублей.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «ОГВК» осуществляют директор и главный бухгалтер.

Кассир ООО «ОГВК» принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом выдает квитанцию, подписанную главным бухгалтером и самим кассиром.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (Приложение №2). К примеру, в ООО «ОГВК» 17 октября 2016 года по расходному кассовому ордеру № 731 были выданы денежные средства Чинакову В.И. в сумме 18100 рублей, отпускные за октябрь, структурное подразделение – автопарк. В бухгалтерии составлена следующая проводка: Дт 70 Кт 50.

Выписываемые приходные и расходные кассовые ордера заместителем главного бухгалтера и подписаны руководителем и главным бухгалтером. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера заполнены четко и ясно чернилами или шариковой ручкой. Подчистки, помарки или исправления в этих документах отсутствуют. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления.

Деньги, по расходному кассовому ордеру отдельному лицу неработающему в ООО «ОГВК», выдаются после предъявления им паспорта или иного документа удостоверяющего личность, где проставляется подпись о получении, сумма прописью, дата получения и данные предъявленного документа.

Заработная плата и премия выплачиваются кассиром по платежной ведомости, подписанной руководителем ООО «ОГВК» и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости.

Платежная ведомость подписана бухгалтером – расчетчиком. Книга регистраций платежных ведомостей ведется в расчетном отделе. Сделана следующая бухгалтерская запись: Дт 70 Кт 50. В случае неполучения заработной платы в течении трех дней, неполученные суммы депонируются в установленном порядке и сдаются в банк, данная операция, в бухгалтерском учете, отражается так: Дт 51 Кт 50. По депонированным суммам ведется аналитический учет в расчетном отделе организации.

Коммунальные услуги (теплоснабжение, водоснабжение, водоотведение) оплачиваемые населением в кассу ООО «ОГВК», отражаются в реестре, в котором указываются фамилия, инициалы и адрес квартиросъемщика, также указывается оплаченная сумма.

Приходные и расходные кассовые ордера в ООО «ОГВК» регистрируются кассиром. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. ООО «ОГВК» имеет только одну кассовую книгу за месяц. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и закреплены печатью предприятия. К примеру, 20.09.2016 года в кассовой книге было отражено движение денежных средств по кассе, в частности два приходных кассовых ордера на сумму 197246 руб. 24 коп., и два расходных ордера на сумму 150000 руб. В конце месяца кассир подсчитывает в кассовой книге итог за месяц и выводит остаток. На последней странице книги проставлены подписи кассира и главного бухгалтера. Главный бухгалтер, на которого возлагается контроль за правильностью ведения кассовой книги, проверяет ее и указывает количество приложенных в ней расходных и приходных кассовых ордеров. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдаче денег.

В процессе работы ООО «ОГВК», возникают хозяйственные расходы, которые могут быть оплачены только с кассы. К этим расходам относятся закупка в торговле необходимых канцелярских товаров или других материальных ценностей, оплата услуг или товаров, реализуемых частными лицами или сторонними организациями (на­пример, автоуслуги), командировочные расходы и т.д. При возникновении необходимости в таких операциях сотрудникам предприятия выдаются из кассы наличные деньги под отчет с последующим отчетом о произведенных расходах. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц, согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.

Выдача наличных денег под отчет на ООО «ОГВК» оформляется расходным кассовым ордером на основании заявки работника, подписанной руководителем. Сумму аванса на командировки определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. В установленные сроки подотчетные лица предоставляют отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет заполняется работником. После его сдачи в бухгалтерию документ проверяется бухгалтером, который проставляет бухгалтерские проводки. Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему. Бухгалтерия может удержать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица, не предъявившего оправдательных документов или не возвратившего остаток средств. Так, например, начальник отдела снабжения Марьина В.Н., была направлена в командировку для закупки материалов на нужды предприятия. Из кассы ей были выданы подотчет денежные средства в сумме 59640 руб. по расходному кассовому ордеру № 733, в том числе: на закупку материалов – 57500 руб., на проезд – 1840 руб., суточные – 300 руб. В бухгалтерии сделана следующая проводка: Дт 71 Кт 50. По приезду из командировки данным подотчетным лицом был составлен авансовый отчет, на основании которого оформлены следующие бухгалтерские проводки: Дт 50 Кт 71, Дт 10 Кт 71.

Денежные средства, проходящие через кассу предприятия, являются лишь небольшой частью тех денежных потоков, которыми распоряжается ООО «ОГВК», основная же масса приходится на движение по расчетным счетам.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" ООО «ОГВК» вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете ООО «ОГВК» сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов.