Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Понятие налоговой декларации и ее предоставления).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Все организации, индивидуальные предприниматели и просто физические лица обязаны уплачивать законодательно установленные налоги и сборы. Однако, помимо уплаты налогов и сборов, обязательным условием соблюдения налогового законодательства является представление в налоговые органы отчетов по ним. Знание видов и форм налоговой декларации по каждому установленному налогу является необходимыми не только для юридических, но и для физических лиц. В связи, с чем тема данной работы является актуальной.

Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней. В связи с этим перед организациями встает необходимость ведения налогового учёта и сдаче налоговой отчетности. Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Составление налоговой отчетности имеет свои правила, закономерности и нюансы. Их знание необходимо как бухгалтерам и руководителям коммерческих предприятий, так и работникам налоговых органов. Правильное и полное составление отчетностей экономит время и силы налогоплательщиков, помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить объективное представление о предприятии и является гарантией того, что бюджеты всех уровней получат необходимую сумму налогов и сборов. Поэтому теоретическое и практическое исследование состава и структуры налоговой отчетности является на сегодняшний день наиболее актуальным.

Объектами исследования курсовой работы являются методы и сроки предоставление налоговых деклараций, составленных с учетом требования законодательства РФ.

Цель исследования - на основе привлечения широкого круга законодательных источников, рассмотреть правильность составления налоговой отчетности, максимально учитывая все ее необходимые элементы; проанализировать с теоретических позиций составления налоговых деклараций по большинству имеющихся в РФ налогов и сборов.

Для раскрытия этой цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятия налоговой декларации и предоставления;

- рассмотреть методы предоставления налоговой декларации;

- рассмотреть контролирующие органы РФ;

- рассмотреть форму налоговой декларации;

- рассмотреть принятие декларации налоговыми органами.

- рассмотреть предоставление налоговой декларации с практической точки зрения на основе организации ООО « Мода»

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемых источников. В качестве источников для написания работы использована специальная литература, налоговый кодекс РФ, специализированные интернет ресурсы.

1. Налоговая декларация, методика и сроки предоставления

1.1 Понятие налоговой декларации и ее предоставления

Основным видом налоговой отчетности является налоговая декларация, в соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ [1], под налоговой декларацией понимается письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Помимо налоговой декларации ст. 80 Налогового кодекса РФ [1] выделяются расчет авансового платежа и расчет сбора, которые имеют такое же определение как и налоговая декларация, под ними также понимается заявление оставленное в письменном или в электронном виде, которое составлено по установленной форме и содержит все необходимую информацию о сумме платежа и порядке его расчета.

Налоговым кодексом [1] установлено, что каждый налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию по каждому налогу, который он обязан уплачивать. Однако из этого правила существуют исключения. К примеру, физическое лицо, работающее по трудовому договору, имеющее в собственности квартиру, машину и земельный участок обязано уплачивать налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог. Все вышеперечисленные налоги в обязательном порядке уплачиваются физическим лицом, а вот налоговые декларации им, как правило, не подаются не по одному из вышеперечисленных налогов.

При формировании учетной политики для целей налогового учета организации надлежит отражать только те вопросы, которые имеют для нее фактическую значимость.

Например, когда у организации отсутствуют обособленные подразделения и в ближайшее время эти подразделения организация не собирается создавать, в учетной политике нет потребности отражать порядок исчисления и уплаты налогов по месту нахождения обособленных подразделений [3, c.268].

Методические аспекты учетной политики для целей налогового учета требуют исследования методов формирования информации для верного исчисления налогов и сборов, которые можно распланировать по трем группам, а именно:

• квалификация активов и обязательств в целях расчета налоговой базы;
• оценка активов и обязательств в целях формирования налоговой базы;
• момент признания доходов и затрат и формирования налоговой базы.

Влиять на финансовые итоги в рамках учетной политики можно разными путями, к примеру, регулированием оценок активов, распределением доходов и затрат между смежными отчетными периодами.

Результат «налоговой экономии» формируется, в первую очередь, с помощью сокращения величины налоговых платежей и с помощью их уплаты в более поздние сроки.

Благодаря данной экономии сохраняются доходы организации, и уменьшается потребность в используемых средствах.

Согласно российскому Налоговому Кодексу начисление и уплата налогов являются обязательными для каждой зарегистрированной на территории Федерации организации либо предприятия.

Правильное определение суммы необходимых бюджетных уплат невозможно без ведения регулярного и непрерывного фиксирования и обработки числовых данных, полученных в ходе осуществления той или иной хозяйственно-финансовой операции.

Для удобства этого процесса используются специальные регистры налогового учета. Это установленные законодательными актами формы документов, в которых ведутся необходимые расчеты:

• формируются суммы доходов и расходов;
• определяется перечень расходов, подлежащих вычету в целях налогообложения в этом отчетном периоде;
• фиксируется числовое значение расходов, которые будут отнесены на следующие периоды;
• создаются резервы;
• выводится размер задолженности бюджету.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль формируются в виде закрепленных нормативами форм учетных книг либо журналов, а также на электронных носителях[5, c.18].

Аналитические регистры налогового учета – это сгруппированные формы, которые содержат сведения и систематизацию цифровых данных учета за определенный налоговый период без использования бухгалтерских счетов. Они применяются для накопления и систематизации информации и отражении ее в расчете налогооблагаемой базы, зафиксированной в первичных документах, а также в итогах анализа налогового учета [3, c.268].

В двадцать пятой главе Налогового Кодекса России [1] представлены нормы налогового учета. На их основании Министерством по налогам и сборам в информационном сообщении в декабре 2001 года были предложены к использованию основные регистры для определения сумм отчислений в бюджет.

В настоящее время органами налогового контроля закреплены следующие регистры налогового учета:

• расчетный регистр, отражающий формирование суммы, показывающей денежную величину объекта учета;
• расчетный регистр, показывающий амортизацию нематериальных активов;
• расчетный регистр стоимости материалов либо сырья, списанных методом ЛИФО;
• расчетный регистр, отражающий стоимость списанных материалов либо сырья в определенном отчетном периоде;
• расчетный регистр, показывающий стоимость списанных товаров за налоговый период;
• расчетный регистр, показывающий резервы безнадежных и сомнительных долгов за данный период отчета;
• расчетный регистр понесенных расходов, отражающих размеры сумм на добровольное страхование работников на текущий период;
• расчетный регистр расходов, отчисленных на ремонт в текущем отчетном периоде;
• расчетный регистр расходов, планируемых на ремонтные работы, учитываемых в настоящем и будущих отчетных периодах;
• расчетный регистр, отражающий имеющиеся резервы расходов в случае бесплатного гарантийного ремонта;
• расчетный регистр перерасчетного коэффициента резервов расходов при имеющем место гарантийном ремонте;
• учетный регистр, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета и показывающий размер дебиторской безнадежной задолженности;
• учетный регистр кредиторской задолженности, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета;
• учетный регистр, фиксирующий страховые суммы на основании договоров работников на добровольное страхование;
• учетный регистр расходов предприятия по страхованию работающих;
• учетный регистр операций по внереализационным расходам уступки права требований, отнесенным к будущим периодам.

Кроме приведенных учетно-расчетных документов, организацией могут быть разработаны дополнительные регистры налогового учета. Они могут быть расширены, разделены или другим образом преобразованы, исходя из индивидуальных особенностей хозяйственно-финансовой деятельности организации либо предприятия.

Финансы - хозяйственные процессы любого торгового предприятия происходят непрерывно: сначала поступают на предприятие разного рода и нескольких видов товары от всевозможных поставщиков, реа­лизуются данные товары разному кругу покупателей[3, c.268]. Получая выручку, предприятие закупает новые партии това­ра, рассчитывается с сотрудниками по заработной плате, оплачивает счета поставщиков товаров, материалов, оборудования, производит расчеты с налоговыми органами, государственного и социального страхования. Таким образом, процессы торгового предприятия имеют циклический характер, т.е. постоянно повторяются. На предприятии каждый день происходят много всевозможных хозяйственных операций. Имущество предприятия и источники его образования постоянно меняют свою структуру и размер. Данные процессы и отражаются в системе бухгалтерского учета с использованием его инструментов и алгоритмов.

При открытии новой компании и постановке на учет, перед руководителями бизнеса встает вопрос о выборе системы налогообложения. Этот выбор будет зависеть от различных параметров, включая численность сотрудников, сумму доходов, стоимость основных фондов, а также от потребностей и целей конкретного бизнеса.

Существует несколько типов систем налогообложения, которые чаще всего применяются в современном бизнесе. Каждый тип имеет свои достоинства и недостатки, поэтому остановимся подробнее на каждом.

Общая система налогообложения

Данная система выбирается по умолчанию, если регистрируя предприятие, вы не подаете в налоговую службу заявление о выборе желаемого специального режима.

Этот режим является довольно обременительным, так как предполагает уплату полноценного перечня налогов. К ним относится налог на прибыль, отчисления во все фонды, НДС, налог на имущество, НДФЛ – все эти налоги должны своевременно рассчитываться и перечисляться.
Компании, работающие по общему режиму ОСНО, обязаны вести полноценный учет, ежеквартально сдавать отчетность в налоговую службу, различные фонды и органы статистики.

Упрощенный режим

Данная система налогообложения может быть выбрана компанией в том случае, если:

Доход компании в год не превышает 60 миллионов рублей.

 Штат сотрудников фирмы не более 100 человек.

Общая стоимость основного фонда не больше 100 миллионов рублей.

Уставный капитал фирмы больше чем на 25% состоит из вклада иного предприятия.

Если вы занимаетесь тем видом деятельности, который подходит для применения данного режима по Налоговому Кодексу [1].

Чтобы четко ориентироваться во всех процессах, происходящих в компании на конкретное число, иметь представление о результатах деятельности предприятия, суметь спрогнозировать будущие результаты, спланировать процессы и избежать ошибок в деятельности и управлении предприятием необходимо составлять отчетность. Отчетность помогает всем пользователям информации иметь представление Законодательством предусмотрено, что налоговая декларация является письменным заявлением или заявлением в электронном виде, которое возможно предоставить посредством каналам связи. Также данный документ должен быть подписан электронной подписью и содержать сведения об объектах налогообложения, доходах, расходах, а также об их источниках. В налоговой декларации обязательно должны быть указаны следующие реквизиты:

- данные организации (телефон, адреса, ФИО ответственных лиц);