Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Налог на прибыль организаций).pdf

Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потребление, поскольку он имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%.

2.3 РАСЧЕТ АКЦИЗОВ

Сумма акциза определяется плательщиками самостоятельно. При этом сумма акциза в расчетных документах и первичных учетных документах, в том числе счетах - фактурах, выделяется отдельной строкой [5, c. 159].

Рассмотрим расчет акцизов на следующем примере.

Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом периоде табак в объеме 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

Максимальная розничная цена одной пачки сигарет с фильтром – 30 руб., сигарет без фильтра – 20 руб. В одной пачке – 20 сигарет.

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

• 1. Ставки на 2016 г.

Ставка акциза на обычные сигареты - 1250 рублей за 1000 штук и + 12% от расчетной стоимости , но не менее 1 680 рублей за 1 000 штук

Акциз на сигариллы - 2112 рублей за 1000 штук,

На сигары 141 рубль за 1 штуку.

• 1. Рассчитаем общее количество и стоимость

3. Рассчитаем сумму акциза

Поскольку по адвалорной ставке акциз должен быть не менее 1 680 рублей за 1 000 штук, то

1. 210 600/1170=180 руб. за 1000 шт.<1 680 руб. за 1000 шт., значит, по адвалорной ставке уплачиваем 1170*1680=1 965 600 руб.

2. 43 200/360=120 руб. за 1000 шт.<1680 руб. за 1000 шт., значит, по адвалорной ставке уплачиваем 360*1680=604 800 руб.

Итого:

Т.к. табак покупался  для целей изготовления табачной продукции, возврата по акцизу нет. Соответственно сумма акцизов к уплате в бюджет: 4 529 245 рублей [8, c. 376].

На первый взгляд кажется, что акцизы являются пропорциональным налогом. Однако на деле по отношению к доходу они являются регрессивными. Причина регрессивности этого налога заключается в том, что он затрагивает значительную часть дохода малообеспеченных слоев населения в отличие от дохода высокооплачиваемых слоев. Последние могут избежать налога на часть своего дохода, которая откладывается в виде сбережения, в то время как бедная часть населения не имеет возможности делать сбережения.

2.4 РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

ООО «Омега» в мае 2012г. выдана лицензия на добычу полезного ископаемого песчано-гравийные смеси. В налоговой осуществлена постановка на учет в качестве налогоплательщика НДПИ. В октябре начата добыча полезного ископаемого песчано-гравийные смеси и добыто 200 тыс. тонн
Учетной политикой предприятия в части НДПИ предусмотрено, 
«оценка стоимости добытых полезных ископаемых производить исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого».

Фактическая добыча начата, организация по итогам налогового периода (месяц) обязана представить налоговую декларацию по НДПИ, начислить и уплатить налог на добычу полезных ископаемых (ст.345 главы 26 НК РФ) [16].

1. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

ПГС – это общераспространенное полезное ископаемое.
Налоговая ставка равна 5,5 % ООО «Омега» в октябре реализовало ПГС в количестве 100 тыс.тонн по цене 70 руб. за тонну.
(100 000 руб. *70) +1260 000 руб.=8260 000 руб. –с НДС.
Определяем стоимость единицы добытого полезного ископаемого
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого (ст.340 главы 26 НК РФ).
7000 000 руб./ 100 000 =70 руб.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого составила 70 руб.
Определяем стоимость добытого полезного ископаемого:

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом.
200 000 тонн х 70 руб.=14 000 000 руб.

Применяем ставку и исчисляем НДПИ.

НДПИ равен 770 000 руб. (14 000 000 *5,5%) [4, c. 374]

Россия является лидером на рынке поставок нефтегазовой промышленности, ресурсы истощаются, поэтому государством предусматривается уточнение порядка налогообложения природных ресурсов (НДПИ). В том числе - увеличение налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль в период 2017 - 2019 гг. посредством уточнения порядка расчета ставки НДПИ в отношении нефти.

2.5 РАСЧЕТ ВОДНОГО НАЛОГА

ООО «Лада» имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2016 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2016 года.

В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000— 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих:

1. По объему в пределах лимита налог составит:

320 000 куб. м. х 300 руб. х 1,32 = 126 720 руб., где:

320 000 куб. м. — объем воды в рамках лимита водопользования;

300 руб. — ставка, определенная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ;

1,32 — коэффициент, применяемый к ставке для 2016 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.

2. По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м х 300 руб. х 1,32 х 5 = 79 200 руб., где:

40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;

300 руб. — ставка, определенная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ;

1,32 — коэффициент, применяемый к ставке для 2016 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;

5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

Таким образом, за 1-й квартал 2016 года организации в срок до 20 апреля придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

126 720 + 79 200 = 205 920 руб [1, c. 63].

Несвоевременное исполнение данной обязанности может повлечь за собой штраф.

2.6 РАСЧЕТ СБОРА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Расчет сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов производится намного проще, чем остальные, вышерассмотренные налоги и сборы. В данном случае, учет идет за единицу ресурса.

Организация получила лицензию на отлов в Азовском море камбалы - калкан и хамсы. Разрешение выдано на ловлю 20 000 тонн камбалы – калкан и 40 000 тонн хамсы. Ставка сбора по камбале - калкан установлена в размере 2 000 рублей за тонну, по хамсе - 20 рублей за тонну. Определим общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сумма сбора за отлов камбалы - калкан составляет:

2 000 рублей х 20 000 тонн = 40 000 000 рублей.

Сумма сбора на отлов хамсы составляет:

20 рублей х 40 000 тонн = 800 000 рублей.

Общая сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, которую организация должна заплатить равна:

40 000 000 рублей + 800 000 рублей. = 40 800 000 рублей.

Организация получила лицензию на отлов 10 косуль. В соответствии со ст. 333.3 НК РФ ставка за одну косулю составляет 450 рублей. Соответственно необходимо заплатить в бюджет:

450х10=4500 рублей [1, c. 74].

3 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ, ВЗЫМАЕМЫХ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Налоги — один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти.

Если рассматривать налог как юридическую категорию, то можно сказать, что это установленный правовыми нормами и обеспечиваемый принудительной силой государства многоступенчатый, имеющий сложную структуру процесс отчуждения во внесудебном порядке части собственности юридических или физических лиц, выраженной в виде дохода, полученного от осуществления предпринимательской или трудовой деятельности под покровительством государственной власти, или в виде стоимости иного имущества и направляемой на выполнение возложенных на государство функций. Данное комплексное определение наиболее глубоко отражает сущность налога, характеризует его как процесс, имеющий сложную структуру, состоящую из взаимосвязанных элементов, раскрывает налог с позиции права [5, c. 189]. 

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения. Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне — это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом — это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.