Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Налог на прибыль организаций).pdf

К настоящему моменту в большинстве стран мира преобладает смешанная экономика, в которой действие рыночных механизмов дополняется государственным управлением. С точки зрения теории оправданием вмешательства властных институтов в процесс внутреннего регулирования производственно-коммерческой сферы являются ситуации, когда рынок не в состоянии самостоятельно решить все проблемы (производство общественных благ, социальные вопросы, макроэкономическая стабильность, развитие научно-технического прогресса, экологическое равновесие). Для осуществления своей деятельности государству, как и любому субъекту экономики, необходимы средства, основным источником которых в данном случае выступают налоги.

В идеале схема финансовых взаимоотношений между хозяйствующим субъектом и государством должна быть замкнутой: первый платит налоги, а второе предоставляет на эту сумму товары и услуги, называемые общественными благами. В реальности это невозможно, так как на государство возложена не только экономическая функция, непосредственно касающаяся деятельности каждого предприятия, но и общенациональная, которая воздействует на плательщика налога лишь опосредованно, через социальную среду. 

Согласно налоговой политики Российской Федерации на 2017 и планируемый 2018,2019 год Правительство Российской Федерации не планирует выходить с предложениями о повышении налоговой нагрузки и осуществлении каких-либо масштабных изменений в налоговой системе, а также не будет поддерживать такие инициативы других субъектов права законодательной инициативы, при проведении налоговой политики основное внимание будет уделяться проведению антикризисных мер, а также реализации тех основных изменений, планы по проведению которых уже определены в нескольких стратегических документах [16].

Основной проблемой со стороны налоговых органов является уклонение юридическими лицами от уплаты налогов. Государство разрабатывает льготные ставки, налоговые каникулы, льготные режимы налогообложения. В связи с этим увеличиваются налоговые расходы государства. С 2011 по 2013 расходы бюджетов увеличились на 439 млрд. рублей. Наиболее крупными налоговыми расходами бюджета в 2013 году, на которые приходится около 53% налоговых расходов, и составляющими 1,56% ВВП являлись:

- 0,33% ВВП (216,6 млрд. руб.) - "амортизационная премия" и повышенные коэффициенты амортизации по налогу на прибыль организаций;

- 0,28% ВВП (185,8 млрд. руб.) - применение при расчете налога на добычу полезных ископаемых понижающих коэффициентов;

- 0,25% ВВП (162,7 млрд. руб.) - льготы по налогу на имущество организаций по инфраструктурным объектам (магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, железнодорожные пути, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой частью указанных объектов);

- 0,18% ВВП (118,4 млрд. руб.) - дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ;

- 0,17% ВВП (112,0 млрд. руб.) - применение при расчете налога на добычу полезных ископаемых налоговой ставки 0% по нефти, добытой на "новых" месторождениях в Республике Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярском крае;

- 0,16% ВВП (103,0 млрд. руб.) - обложение налогом на прибыль организаций по ставке 0% дивидендов, распределенных российским организациям;

- 0,11% ВВП (71,4 млрд. руб.) - освобождение от налогообложения НДС выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов;

- 0,09% ВВП (59,9 млрд. руб.) - освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. [17].

Несмотря на это юридические лица различными способами стремятся снизить налоговую базу, тем самым снизив исчисленный налог. Налоговую базу для исчисления налога на прибыль, как правило, уменьшают путем увеличения расходов. Порядок исчисления налога на прибыль выявляется только при камеральной проверке, которую проводят налоговые органы обычно по истечению трех лет с момента образования юридического лица. Многие организации по истечении этого срока переводят свою деятельность на вновь образованную организацию. С налогом на добавленную стоимость поступают следующим образом: принимают к вычету фиктивные счет-фактуры, которые позволяют снизить налоговую базу. Но в данном случае, налоговый орган ужесточил проверку юридических лиц, создав электронную базу книг покупок и продаж.

Вышеизложенная проблема, является в частности проблемой со стороны государственных органов. Со стороны юридических лиц и субъектов РФ проблемой является то, что наибольшая часть налоговых отчислений производится в федеральный бюджет. Например, с 2017 года процент отчислений по налогу на прибыль в федеральный бюджет увеличился с 2% до 3%, в региональный уменьшился: с 18 до 17%. Федеральный бюджет производит перераспределение бюджетных средств между нуждами государства: наибольшую долю составляют расходы на социальную политику 30,79%, расходы на оборону составляют 17,23%, на национальную экономику 12,85%. Региональные бюджеты получают малую часть от общего количества поступлений в федеральный бюджет. В связи с этим возникает проблема именуемая как централизация или федерализм.

Устранить все проблемы функционирующей системы поможет неукоснительное выполнение следующих рекомендаций финансовых специалистов: для начала стоит привести в порядок все несоответствия между статьями расходов региональных органов и объемами ожидаемого наполнения бюджета. Затем должен быть сокращен уровень дифференциации отдельных субъектов РФ в социально-экономической сфере. Не менее важным является и включение дополнительных источников наполнения бюджетов посредством призыва территориальных налоговых органов к развернутому применению своего доходного потенциала. Региональные бюджеты Российской Федерации должны иметь четкую направленность на реализацию общедержавных интересов.

В целом, бюджетная система РФ имеет достаточно высокие шансы на совершенствование и улучшение эффективности, поэтому органам государственного управления финансами необходимо устранить следующее: несоответствие объемов расходных обязательств, взятых на себя властными органами, доходам региональных и местных бюджетов; недочеты нормативно-законодательной базы, регламентирующей отрасль межбюджетных отношений; излишнее дифференцирование субъектов российского государства по социально-экономическому фактору; неравномерная и непродуманная схема распределения дотаций, субсидий и субвенций из федерального в региональные бюджеты, неспособная стимулировать желание субъектов-получателей развития финансово-экономической деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природ­ными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридиче­ских лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

В результате исследования, проведенного при написании курсовой работы, были реализованы поставленные задачи: изучены теоретические основы налогов, возлагаемых на юридических лиц, приведены примеры расчетов этих налогов, выявлены проблемы и пути их решения. Исходя из проделанной работы, можно сделать вывод, что налогообложение организаций играет важнейшую роль в экономике. Во-первых это важнейший источник пополнения бюджета РФ. Во-вторых юридические лица являются налоговыми агентами при уплате некоторых налогов (акцизы, НДС).

Под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.

Основной проблемой, безусловно, является уклонение от уплаты налогов. В связи с этим, следовало бы ужесточить контроль над порядком исчисления налога организациями. Например, увеличить число и степень охвата камеральных проверок. С одной стороны было бы логичным поднять налоговые ставки, тем самым увеличив сумму поступлений в бюджет. Но налогоплательщики будут сильнее занижать налоговые базы, тем самым поступлений в бюджет не увеличится.

Острая проблема в плане перераспределения налоговых поступлений заключается в централизации денежных средств в федеральном бюджете. Подавляющее большинство налоговых отчислений перечисляется в федеральный бюджет.

В данный момент налоговая политика постоянно совершенствуется и расходы на взимание и контроль за отчислениями ужесточается. Можно сделать вывод, что ситуация в сфере налоговой политики имеет положительную тенденцию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Основная литература :

1. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.- 257 с.
2. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалав­риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — Серия : Бакалавр. Академический курс.- 353 с.
3. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — Серия : Профессиональное образование. -347 с.
4. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015.— Серия : Бакалавр. Академический курс – 541 с.
5. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — Серия : Профессиональное образование. – 503 с.
6. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — Серия: Профессиональ­ное образование. - 474 с.
7. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академи­ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015— Серия : Бакалавр. Академический курс. - 388 с.
8. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — Серия : Профессио­нальное образование. - 495 с.
9. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб­ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — Серия: Професси­ональное образование -406 с.
10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — Серия : Бакалавр. Академический курс. – 319 с.
11. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс. - 382 с.
12. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — Серия : Бакалавр. Академический курс. - 336 с.
13. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. — Серия : Бакалавр. Академический курс. - 364 с.

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года (в редакции от 28.12.2016 N 475-ФЗ).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года (в редакции от 03.04.2017 N 58-ФЗ).

Интернет-ресурсы:

1. Информационно-правовой портал www.garant.ru
2. Официальный сайт компании www.consultant.ru
3. Официальный сайт налоговой службы: www.nalog.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Основные расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Налоговые ставки по подакцизным товарам [15]