Файл: Источники финансирования социального обеспечения (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ).pdf

а) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

б) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Федеральные законы о конкретных видах обязательного социального страхования содержат уточнение об иных категориях страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов[6].

Объекты обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, теперь законодательно дифференцируются[2]. Так, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства[7].

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования[6].

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков из числа физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающихся частной практикой) [12].

К объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства и др[2].

Таким образом, вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ. Эти средства предназначены для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение: по возрасту; по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей; на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ[4].

Денежные средства социальных внебюджетных фондов расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах вышеназванных фондов на очередной финансовый год.

Следовательно, социальный страховой взнос представляет собой возмездный обязательный платеж, который уплачивается плательщиками в бюджеты фондов социального страхования и целевым назначением которого является материальное обеспечение граждан[18].

В то же время до сих пор не решены следующие главные современные проблемы обязательного социального страхования в стране. Во-первых, в экономической сфере федеральным законом не установлены как предназначение социальных страховых взносов (как обязательных платежей), так и пропорции их распределения по видам такого страхования, которые представляют собой:

а) для трудозанятых граждан — часть резервируемой во времени трудового дохода, выплачиваемого им при наступлении соответствующих социальных страховых рисков (старости, временной нетрудоспособности, инвалидности, безработицы и т. д.);

б) для работодателей — это часть издержек на рабочую силу в структуре себестоимости продукции (услуг);

в) для общества — часть необходимого продукта;

г) для государства — публичные обязательства и внутренние долги.

Во-вторых, в организационно-управленческом аспекте до сих пор фонды социального страхования законодательно не имеют статуса самоуправляемых организаций и функционально они не отделены от государственных учреждений (организаций) [3].

Таким образом, новая система финансирования государственной системы социального обеспечения в настоящее время практически сформировалась. Средства на выплату трудовых пенсий, социально-страховых пособий и медицинскую помощь в рамках обязательного медицинского страхования концентрируются в централизованных внебюджетных фондах социального страхования. Оказание государственной социальной помощи, социальное обслуживание, предоставление льгот осуществляется за счет бюджетов различных уровней.

Внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. Денежные средства фондов находятся в государственной собственности, но не входят в состав бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ и административно-территориальных образований, изъятию не подлежат.

Средства фондов формируются за счет: страховых взносов работодателей; ассигнований из государственного бюджета; доходов от инвестиций; добровольных взносов юридических и физических лиц; прочих доходов. Наемные работники платят взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР). Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, вносят взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования.

ГЛАВА 2. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

2.1. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ

Пенсионный фонд России образован в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации.[22]

ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Его денежные средства находятся в государственной собственности РФ и не входят в состав бюджетов или других фондов и изъятию не подлежат.

ПФР обеспечивает:

а) целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование соответствующих расходов;

б) организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

в) капитализацию средств ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

г) контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

д) организацию и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в ПФР и т. д.

ПФР может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан[12].

В Законе 2001 г. о пенсионном страховании конкретизируются источники средств, за счет которых формируется бюджет ПФР[18].

Во-первых, бюджет ПФР формируется за счет: страховых взносов; сумм пеней и иных финансовых санкций; доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования; добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц (как мы видим, появляется новая категория лиц, которые могут не работать, но подлежать обязательному пенсионному страхованию); иных источников, не запрещенных законодательством РФ[9].

Во-вторых, в состав доходной и расходной частей бюджета ПФР включаются средства федерального бюджета, выделяемые: на выплату фиксированного базового размера страховой части трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению, установленных в соответствии с Федеральными законами «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», включая организацию их доставки, на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и период прохождения военной службы по призыву в объеме, предусмотренном федеральным законом, а также средства федерального бюджета, выделяемые в соответствии с Законом о пенсионном страховании. Порядок возмещения указанных средств определяется федеральным законом[5].

В Законе о пенсионном страховании дается определение тарифа страхового взноса как размера страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тариф таких страховых взносов различный и зависит от категории плательщика, сумм оплаты труда, возраста работников и пр.

Тариф страховых взносов устанавливается отдельно для финансирования страховой части трудовой пенсии и для финансирования накопительной части трудовой пенсии[12]. Так, при применении тарифов страховых взносов всех физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, разделяли на три возрастные группы:

а) мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;

б) мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения;

в) мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.

После 1 января 2005 г. выделяют только две возрастные группы: до 1967 г. рождения и 1967 г. рождения и моложе[8].

Для каждой возрастной группы в зависимости от суммы трудового дохода, называемой базой для начисления страховых взносов, установлен свой тариф. Например, для первой категории граждан он составлял 26 процентов и направлялся на финансирование страховой части трудовой пенсии и т. д.

Для второй возрастной группы граждан тариф «расщепляется» на две части: он составлял 20 процентов от этой суммы на страховую часть, а 6 процентов — на накопительную часть трудовой пенсии.

Наряду с гражданами, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, Законом о пенсионном страховании предусмотрена возможность добровольного вступления в правоотношения по данному страхованию[11]. Так, добровольно вступить в такие правоотношения вправе следующие категории граждан:

а) российские граждане, работающие за пределами территории Российской Федерации, уплачивающие страховые взносы в ПФР;

б) физические лица, уплачивающие страховые взносы за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем;

в) застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года, в части, превышающей установленный законом размер страхового взноса;

г) физические лица в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии[24];

д) физические лица в целях уплаты страховых взносов в ПФР за себя, постоянно или временно проживающие на территории России, на которых не распространяется обязательное пенсионное страхование, в соответствии с Законом о пенсионном страховании.

Помимо указанного выше, пенсионным законодательством установлены дополнительные или повышенные тарифы страховых взносов в ПФР за граждан, работающих в особых условиях труда. Так, для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, сверх обычной ставки страховых платежей в ПФР установлен дополнительный тариф страховых взносов в размере 14 процентов[25].

С 1 января 2011 г. повышенный тариф взносов в размере 6,7 процента выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий — горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин, установлен для отдельных организаций угольной промышленности [26].