Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Принципы построения налоговой системы Российской Федерации).pdf

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

3. Местные налоги и сборы установлены Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Местные налоги действуют на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относят:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

- торговый сбор^[19].

С 1 января 2017 года Налоговым кодексом РФ вновь регулируются вопросы исчисления и уплаты взносов во внебюджетные фонды, которые ранее находились в ведомстве внебюджетных фондов и определялись прочими Федеральными законами. Наполнение внебюджетных фондов носит строго целевой характер и осуществляется обособленно от государственной казны. Однако на наш взгляд, данные виды начислений также входят в налоговую систему, поскольку уплачиваются всеми хозяйствующими субъектами РФ, осуществляющими выплаты физическим лицам. Кроме того, взносы во внебюджетные фонды участвуют в показателе налоговой нагрузки предприятий.

Таким образом, административно-территориальное деление Российской Федерации привело к необходимости введения трехуровневой системы взимания налогов и сборов.

Контроль за исполнением обязанностей налогоплательщиков осуществляется территориальными налоговыми органами. При этом у налогоплательщиков существует право обжалования решений контролирующих инстанций в вышестоящих органах и судебном порядке в соответствии с действующим законодательством.

2.2. Основные аспекты налогообложения РФ

Согласно ст. 17 Налогового кодекса России, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

- объект налогообложения (ст.38 НК РФ);

- налоговая база (ст. 53 НК РФ);

- налоговый период (ст. 55 НК РФ);

- налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);

- порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ);

- порядок и сроки уплаты налога (ст. 57 НК РФ)^[20].

Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ). Налогоплательщики имеют право:

- пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

- предоставлять налоговым органам документы, подтверждающие права на льготы по налогам;

- знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

- предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов по актам проверок;

- в установленном порядке обжаловать решение налоговых органов и действие их должностных лиц;

- другие права^[21].

Обязанности налогоплательщиков (ст. 23 НК РФ). Обязанности у налогоплательщика возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством должны:

- уплачивать законно установленные налоги;

- вести бухгалтерский учет;

- составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение трех лет;

- предоставлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

- вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

- выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

- известить о прекращении своей деятельности, несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

- предупредить об изменении своего места нахождения не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;

- выполнять другие обязанности.

Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов (например, налоговый агент по налогу на доходы физических лиц — организация-работодатель.)

Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период — календарный год или иной период времени (месяц, квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) или в долях к объекту налогообложения (процентные ставки). Процентные ставки, в свою очередь, подразделяются на пропорциональные, регрессивные и прогрессивные (причем прогрессия может быть как простой — применяется ко всему объекту, так и сложной — повышенная ставка применяется к части объекта налогообложения).

Порядок исчисления налога — в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот^[22].

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Порядок и сроки уплаты налогов — уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном законодательством, в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок и сроки уплаты налога устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом применительно к каждому налогу. При нарушении срока уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговые льготы в соответствии с Налоговым кодексом льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

2.3. Общая характеристика налоговой системы РФ

Проанализируем поступление налогов в бюджет РФ за 2014-2016 гг.

Таблица 1 — Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в Российской Федерации (млрд.руб.)^[23]

Как видно из таблицы, в 2016 г. наблюдается рост налоговых платежей по всем видам бюджетов. Подробный анализ динамики представленных данных представлен в следующей таблице.

Таблица 2 — Динамика налоговых поступлений в бюджет РФ

В 2016 году поступления в консолидированный бюджет увеличились на 9% или 1118,1 млрд. руб. Наибольший рост заметен в федеральный бюджет – на 11% или 665,9 млрд. руб. В доходы местных бюджетов поступления увеличились на 7% или на 452,2 млрд. руб. На основе представленных данных в таблице 1 можно сделать вывод, что поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по всем показателям имеют тенденцию к росту.Однако темпы роста поступлений в 2016 году ниже темпов роста 2015 года.

Формирование доходной части местных бюджетов во многом зависит от поступления региональных и местных налогов.

Приоритетным направлением должно стать обеспечение условий для дальнейшего экономического роста поселений и расширения их налоговой базы за счет стимулирования экономической активности действующих хозяйствующих субъектов, притока инвестиционных ресурсов в территорию поселения. Необходимо активизировать работу с инвесторами, повысить эффективность системы поддержки и сопровождения инвестиций, обеспечить развитие инвестиционной инфраструктуры поселений.

Актуальной является и задача взыскания недоимки по налогам и сборам с должников местных бюджетов.

Органами местного самоуправления следует осуществлять свою текущую деятельность в тесном сотрудничестве с налоговыми органами, а также с хозяйствующими субъектами, что даст возможность провести глубокий анализ структуры и динамики налоговых поступлений для выявления причин и факторов, влияющих на изменение в доходах отдельных налогов.