Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Принципы построения налоговой системы Российской Федерации).pdf

Можно сделать вывод, что чем больше наклон линии спроса (менее эластичен спрос) и чем меньше наклон линии предложения (более эластично предложение), тем большая часть налога ложится на потребителей и тем меньшая часть налога ложится на производителей.

Рисунок 7 .Воздействие потоварного налога на равновесный объем рынка в зависимости от эластичности спроса и предложения^[12]

Сумма излишков покупателей и продавцов характеризует общественную выгоду, возникающую в связи с возможностью покупать и продавать тот или иной товар, т.е. в связи с существованием рынка. Общественная выгода или суммарная рента на графике определяется как сумма площадей соответствующих треугольников.

Как изображено на рисунке 8, в связи с введением потоварного налога излишки потребителей сократились с величины, определяемой площадью треугольника Р₁АЕ₁до величины, определяемой площадью треугольника Р⁺АЕ₂.

Рисунок 8. Влияние потоварного налога на излишки (ренту), получаемую потребителями и производителями^[13]

Излишек производителей также уменьшился с площади Р₁Е₁В до BP^-L. Выгода у потребителей и производителей уменьшилась. Площадь P^-P⁺Е₂L –общая сумма налога, которая идет в бюджет и будет использована на благо потребителей и производителей.

Таким образом, одна часть потерь участников рынка балансируется (для общества) налоговыми поступлениями в бюджет, другая их часть (площадь треугольникаЕ₂E₁L) не балансируется ничем.

Эта часть будет являться чистыми потерями и для участников рынка, и для общества от введения потоварного налога. Эти потери вызваны сокращением объема производства данного товара.

Особый вид налога – аккордный налог, сумма которого не зависит от количества товара, производимого фирмой. В краткосрочном периоде данный налог относится к квазипостоянным издержкам фирмы.

Рисунок 9. Влияние увеличения налогов на объем производства (ВНП)^[14]

Рассмотрим, как изменится потребление (С), если правительство взимает аккордные налоги, не зависящие от уровня доходов.

Введение аккордного налога (T) снижает личный доход (Y) до уровня располагаемого (Y-T). Уменьшение дохода приводит к сокращению потребления. 

Таким образом, введение налога, отражается на величине потребления, совокупном спросе и на равновесном ВНП.

Первоначально, когда совокупные доход (АD₁) включали потребление на уровне С₀ + МРС (Y) и инвестиции (I), экономика находилась в состоянии равновесия при ВНП, равном Y₁. Введение налога (Т) снижает потребление до уровня С₀ + МРС (Y – Т), что ведет к сокращению совокупных доходов до АD₂. В результате равновесный объем производства сокращается до уровня Y₂.

Снижение налогов вызовет противоположный эффект – объем производства будет увеличиваться. 

Подобно государственным закупкам, налоги обладают множительным, мультипликационным эффектом – если налоговые отчисления сократятся (увеличатся) на величину , то равновесный ВНП изменится на величину большую, чем .

 Налоговый мультипликатор (MR_T) – это коэффициент, показывающий, на сколько сократится (увеличится) равновесный ВНП при увеличении (уменьшении) налоговых платежей. 

Налоги, изменяя величину располагаемого дохода, влияют как на потребление, так и на сбережение, поэтому изменение ВНП в результате введения или изменения величины налогов зависит от соотношения, в котором прирост дохода распадается на потребление и сбережение. 

Отсюда: налоговый мультипликатор равен отношению предельной склонности к потреблению (MPC)  к предельной склонности к сбережениям (MPS).

Фискальная политика, предусматривающая равное увеличение налогов и правительственных расходов, приводит к эффекту сбалансированного бюджета, суть которого состоит в том, что равное изменение государственных расходов и налогов приводит к изменению равновесного выпуска на ту же величину.

 Таким образом, в данной главе были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы, а также влияние налоговой системы на экономическую эффективность.

2. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации

2.1. Система налогов и сборов Российской Федерации

Современная система налогов и сборов Российской Федерации регулируется Налоговым кодексом РФ. Данный нормативно-правовой акт формирует систему налогов и сборов, подлежащих уплате на территории страны, определяет участников налоговых взаимоотношений, их права, обязанности и ответственность, порядок и методы осуществления налогового контроля и его обжалования.

Таким образом, налоговая система РФ – это совокупность взаимоотношений, возникающих по вопросам установления, взимания налогов, сборов и взносов во внебюджетные фонды, а также контроля полноты и своевременности их уплаты.

Рассмотрим базовые принципы налоговой системы Российской Федерации.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В России каждое лицо обязано уплачивать налоги в соответствии с законодательством. Налоги и сборы имеют только экономическое обоснование^[15].

Субъектами налоговой системы РФ являются:

- налоплательщики – лица, признаваемые таковыми в силу Налогового кодекса РФ;

- налоговые агенты – лица, признаваемые обязанными перечислять в бюджет государства налоги, взимаемые с прочих лиц;

- налоговые органы – федеральные и территориальные субъекты государственного управления, осуществляющие налоговый контроль;

- таможенные органы - федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие таможенный контроль.

Классификация налогов по принадлежности к уровням управления и власти в связи с федеративным устройством Российской Федерации подразумевает введение понятия налогового федерализма — законодательное установление равноправных отношений между федеральным центром и субъектами Федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемое за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно необходимых потребностей^[16].

Налоговый федерализм — это разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т. е. это совокупность отношений в налоговой сфере между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления, которые обусловлены необходимостью реализации закрепленных в Конституции полномочий^[17].

Основная цель налогового федерализма состоит в обеспечении единства государства и стабильности его социально-экономического развития на основе удовлетворения потребностей в денежных средствах всех уровней власти за счет перераспределения части ВВП между звеньями бюджетной системы.

В основу налогового федерализма положены следующие принципы:

Зависимость поступлений по налогам от результатов деятельности органов власти и управления. Означает, что на региональные и местные органы власти возлагается функция по осуществлению контроля за поступлением налогов.

Степень мобильности облагаемой базы. Высокой степенью мобильности обладают труд и капитал в денежной форме, а более низкой — имущество и природные ресурсы, поэтому налоги на труд и капитал в основном закрепляются за федеральным бюджетом, а налоги на имущество и природные ресурсы — на региональном и местном уровне.

Экономическая эффективность отдельных видов объектов обложения. Издержки по взиманию налогов не могут превышать размера собранных налогов.

Регулирование процессов на макроэкономическом уровне. Означает, что за федеральным бюджетом закрепляются основные налоги, через которые осуществляется регулирование процесса воспроизводства на уровне всей страны^[18].

Существуют несколько подходов к решению проблемы налогового федерализма:

Кумулятивный — соединение в одной ставке налога ставок каждого уровня власти. Региональные и местные органы власти вправе взимать в дополнение к общефедеральным налогам одноименные налоги, размеры которых установлены верхним пределом. При этом федеральная ставка едина на всей территории страны, а региональная и местная — устанавливаются в пределах лимита (например, налог на прибыль: на федеральном уровне — 2%, на региональном — до 18%, но не ниже 13,5%).

Нормативный — устанавливаются нормативы, т. е. проценты, в пределах которых происходит распределение дохода от налогов между уровнями бюджетной системы (не ниже установленного процента).

Дистрибутивный — концентрация налоговых поступлений первоначально на едином счете, а в дальнейшем их перераспределение между звеньями бюджетной системы.

Фиксированный — разграничение и закрепление соответствующих налогов между разными уровнями управления в соответствии с принципами налогового федерализма. 

Российская система налогообложения представляет собой трехуровневую структуру налогов и сборов.

1. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и признаются к уплате на всей территории страны.

К федеральным налогам и сборам относят:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- налог на доходы физических лиц;

- акцизы;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

К федеральным налогам также причисляют специальные налоговые режимы:

- единый сельскохозяйственный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения при выполнении соглашений и разделе продукции;

- патентная система налогообложения.

2. Региональные налоги установлены Налоговым кодексом и регулируются законодательными актами субъектов РФ, обязательны к уплате в соответствующих регионах.

К региональным налогам относят: